一 、個人取得全年一次性獎金等應納個人所得稅的計算

（首先明確年終獎單獨作為一個月工資計稅）

1、先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

計算公式：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

例如：當年終獎為18,000元時，適用稅率為3%，應納個人所得稅540元，稅后收入為17,460元；當年終獎變為18,001元時，適用稅率為10%，應繳個人所得稅=（18,001×10%-105）=1,695.1（元），稅后收入16,305.9元。即年終獎增加1元，稅后收入反而減少了1,154.1元。

【解釋】如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

2、計算公式如下：

①如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的,適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

②如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

【例題·計算題】建設銀行某行長王某2012年在我國境內1-12月每月的工資均為3501元，12月31日會計發放其一次性領取年終獎金18001元。請計算王某取得該筆年終獎金應繳納的個人所得稅為多少元？

【答案及解析】該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：按12個月分攤后，每月的獎金=18001÷12=1500.08（元）＞1500（元），根據工資、薪金所得七級超額累進稅率規定，適用稅率為10%，應繳個人所得稅=18001×10%-105=1695.1（元）。

【題目變形】建設銀行副行長李某2012年在我國境內1-12月每月的工資均為3498元，當年12月31日一次性領取年終獎金18001元。請計算李某取得該筆年終獎金應繳納的個人所得稅為多少元？

【答案及解析】按12個月分攤后，每月獎金=［18001-（3500-3498）］÷12=1499.92（元）＜1500（元），根據工資、薪金所得累進稅率的規定，適用的稅率為3%。應繳納個人所得稅=［18001-（3500-3498）］×3%=539.97（元）。

年終獎“一元稅差”

3、一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

根據財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅〔2018〕164號）文件規定進行計算

年終獎個人所得稅的抄計算過程如下：
第一種情況，發放年終獎當月，扣除五險一金的工資收入超過3500元，則首先將年終獎除以12個月，確定對應的稅率和速算扣除數，然后，按照“年終獎×適用稅率-速算扣除數”計算應納個人所得稅。

第二種情況，發放年終獎當月，扣除五險一金的工資收入低于3500元，則將年終獎減去3500元與工資的差額，用余額除以12個月，確定對應的稅率和速算扣除數，然后按照“年終獎的余額×適用稅率-速算扣除數”計算應納個人所得稅。
那個公式中，需要確定收入是否低于3500元，根據情況判斷是用全額還是余額除以12，確定對應的稅率和速算扣除數，最終計算出應納個人所得稅。
用表中“趙武”舉例
趙武的年終獎是18001元，由于其發放年終獎當月的扣除五險一金的收入是5672元，超過3500元，所以，18001÷12=1500.18元，在1500-4500之間，屬于2級，稅率10%，速算扣除數105，所以應該這樣計算：18001×10%-105=1695.10元

個人取得全年一次性獎金等應納個人所得稅的計算（分步法）

一次性獎金也包括年終加薪、專實行年薪制和屬績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

計算步驟：分步法
一個前置工作：比較當月工資薪金所得和稅法規定的費用扣除額，①高于：分步法計算；②低于：全年一次性獎金減除二者差額后的余額后分步法計算。
分步法：
（1）找稅率：前置后的數額，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
（2）算稅額：前置后的數額，按上述第1步確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅。

1. 28800/12=2400，稅率10%

2. 28800*10%-105=2775