要的。
查一查有關增值稅的規(guī)定吧。

我是致通振業(yè)稅務師事務所的注冊稅務師，專注于房地產開發(fā)企業(yè)。就是從你上面的文字上分析，母公司取得土地成立房地產開發(fā)企業(yè)，在這環(huán)節(jié)中操作的不是很好，應先注冊公司，后拍地。都能省下很多錢。作為投資了，當時能反映出是否增值嗎？我愿意與您講細節(jié)詳細分析，之所為差之分毫謬之千里。

你的意思是不是這樣：母公司將土地使用權，按土地的購入成本投資給子公司？
如果是這樣，應交的稅種如下：
　　答：1、土地增值稅
　　子公司從事房地產開發(fā)，母公司應按《土地增值稅暫行條例》以及《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]110號）第七條的規(guī)定：“（一）對取得土地或房地產使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。（二）對取得土地使用權后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20 ％以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。”等相關規(guī)定計算繳納土地增值稅。
　　《稅收征收管理法》第三十六規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
　　根據上述規(guī)定，母公司應按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，稅務機關可合理調整應納稅額。
　　2、企業(yè)所得稅
　　《企業(yè)所得稅法實施細則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。
　　前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
　　第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
　　《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，其他改變資產所有權屬的用途，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
　　第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　根據上述規(guī)定，母公司以土地使用權投資給子公司，母公司轉讓土地使用權應視同銷售；母公司應按購入土地的成本價投資給子公司，除非取得土地是外購的可按購入時的價格確定銷售收入外，根據《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定，關聯企業(yè)間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關聯方的應稅收入或者所得額的，稅務機關有權按合理方法調整。根據《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，母公司取得土地的成本、稅金等費用可按規(guī)定在稅前扣除。
　 3、印花稅
　　《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。
　　根據上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權轉讓應按“產權轉移書據”貼花。

　　1、直接以土地和前期在建工程成本投資成立全資子公司；　　2、首先用現金投資成立全資子公司（成立的全資子公司只是經營酒店等非房地產開發(fā)業(yè)務），再用土地和工建成本增資全資子公司。　　答：關于以在建項目投資入股涉稅問題。　　1、《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。　　2、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題規(guī)定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。　　《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定，對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。　　3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。　　4、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定：　　財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。　　根據上述規(guī)定，該酒店以土地和前期工程款投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。凡所投資的企業(yè)非從事房地產開發(fā)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定。但應繳納企業(yè)所得稅、印花稅。　　關于以資金投資入股涉稅問題。《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行兩則后，其記載資金的賬簿的印花稅計稅依據改為實收資本與資本公積兩項的合計金額。　　第二條規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行兩則啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。　　根據上述規(guī)定，該酒店以資金投資設立子公司與對公司進行增資，涉稅事項是一致的。不繳納營業(yè)稅、土地增值稅，但應繳納印花稅。