土地增值稅如何征收標(biāo)準(zhǔn)
土地增值稅如何征收標(biāo)準(zhǔn)
土地增值稅如何征收？征收方式是什么？
一、土地增值稅如何征收？
土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%;
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
二、增值稅征收的兩種方式
第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收，這種模式類似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。如成交價(jià)為50萬元，土地增值稅應(yīng)為500000×1%=5000元。
第二，減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購(gòu)房發(fā)票，二是不能夠提供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告。
1、能夠提供購(gòu)房發(fā)票的，可減除以下項(xiàng)目金額：
(1)取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額;
(2)按發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額;
(3)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金;
(4)取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。
2、不能夠提供購(gòu)房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法，評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：
(1)取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明;
(2)中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格(不包括土地評(píng)估價(jià)值)，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn);
(3)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評(píng)估費(fèi)用。
三、土地增值稅征收實(shí)例
假設(shè)張先生于2004年以50萬元購(gòu)買了一套房產(chǎn)，2006年12月將以70萬來出售。
1、張先生不能提供購(gòu)房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，其以核定方式來繳納，則需要繳納的土地增值稅為7000(700000×1%)元
2、如果張先生能夠提供購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票所載金額為50萬，那么可扣除：
原值：500000;加計(jì)金額：500000×5%+500000×(1+5%)×5%=51250;稅金：契稅為7500(500000×1。5%)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅為38500(700000×5。5%)、個(gè)人所得稅按核定方式繳納為7000(700000×1%)、印花稅350元。
那么該套房屋的增值額為：700000—500000—51250—7500—38500—7000—350=95400元，未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，按照30%的稅率計(jì)算。那么，土地增值稅為：95400×30%=28620元。
土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。
土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則是什么
土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。第三條條例第二條所稱的國(guó)有土地，是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地。
土地增值稅的征稅范圍
按照《土地增值稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定，凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，都屬于土地增值稅的征稅范圍。
在界定土地增值稅的征稅范圍時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
（一）只有轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地（指按照法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的土地）的使用權(quán)，才屬于土地增值稅的征稅范圍，集體所有的土地只有在征用后轉(zhuǎn)為國(guó)有土地時(shí)才能轉(zhuǎn)讓。
（二）只有有償轉(zhuǎn)讓（指出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)，才屬于征稅范圍，房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與等無償轉(zhuǎn)讓行為不是土地增值稅的征稅對(duì)象。此外，國(guó)有土地使用權(quán)的出讓行為也不是土地增值稅的征稅對(duì)象。
（三）地上的建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物，地上地下的各種附屬設(shè)施及附著于該土地上的不能移動(dòng)、一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。
增值額的計(jì)算
增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后沒有余額，則不需要繳納土地增值稅。
增值額的計(jì)算公式為：
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目
土地增值稅的稅率
按《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體稅率如下：
（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
土地增值稅管理辦法
《土地增值稅管理辦法》是中國(guó)政府為了規(guī)范土地市場(chǎng)秩序及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而頒布的一項(xiàng)稅收管理法規(guī)，主要涉及土地增值稅征收、納稅申報(bào)等方面。近年來，為了支持房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控，多地紛紛調(diào)整土地增值稅政策。
《土地增值稅管理辦法》是為了規(guī)范土地市場(chǎng)秩序及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而頒布的一項(xiàng)稅收管理法規(guī)，自2009年10月1日起開始實(shí)施。該管理辦法主要涉及土地增值稅的征收、管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查等方面的規(guī)定。其中，征稅主體為土地增值所得人，稅率可根據(jù)所在區(qū)域的不同而有所差異，同時(shí)也對(duì)土地增值稅的減免、退稅以及罰款等進(jìn)行了明確規(guī)定。近年來，為了支持房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控，多地紛紛調(diào)整土地增值稅政策，如增加土地增值稅稅率、調(diào)整土地增值稅的起征點(diǎn)等。此外，隨著國(guó)家稅收管理手段的不斷完善，對(duì)于土地增值稅的查處也越來越嚴(yán)格，企業(yè)和個(gè)人需要切實(shí)履行納稅義務(wù)，遵守相關(guān)法規(guī)。
如何計(jì)算土地增值稅？計(jì)算土地增值稅需要根據(jù)具體情況進(jìn)行。一般而言，土地增值稅應(yīng)當(dāng)在土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移或占用賦予第三人使用時(shí)繳納。稅費(fèi)的計(jì)算需要結(jié)合土地增值所得、土地增值稅稅率以及土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移或占用費(fèi)用等多個(gè)因素共同確定。同時(shí)，在計(jì)算過程中還需注意遵從國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)所公布的相關(guān)政策及具體要求。
土地增值稅作為中國(guó)稅收體系中的一項(xiàng)重要稅種，已經(jīng)成為城市土地資源管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要組成部分。企業(yè)和個(gè)人需要了解相關(guān)稅收管理法規(guī)及政策，按規(guī)定履行納稅義務(wù)，避免因稅收問題帶來的不必要損失。
【法律依據(jù)】：
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條 土地增值稅應(yīng)當(dāng)在土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移或者占用賦予第三人使用時(shí)繳納。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值所得。
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