首先你要明白，合并報表中的調整和抵消，其實就是把兩個公司的報表的匯總數，把內部交易形成的數據抵消掉，形成以合并范圍內公司對外交易形成的實際財務報表，所以
第一個分錄，是抵消內部交易所產生的收入和成本，因為在雙方內部交易的時候，確認了收入和成本，這個時候就需要把內部交易時候確認的收入和成本抵消掉，抵消收入和成本各440w
第二個分錄是對未實現內部損益的抵消，也就是說，你已經賣出去了60%，所以這60%就要轉入成本，同時合并報表的存貨減少
結合你的例子可能就好理解了
發生內部交易的時候，非凡公司確認收入440w，同時結轉成本360，形成利潤就是兩者的差額80w,永安公司確認存貨440w，所以第一個分錄就是把匯總數里的收入抵消掉，同時抵消440w的成本（高于內部交易時非凡公司確認的成本），其作用是收入和成本相抵，抵消掉內部交易時非凡公司形成的利潤80w——這個是內部交易的產品永安公司還沒有外銷的
然后永安公司對外銷售了60%，但是因為第一個分錄已經全額抵消了440w的營業成本，外部交易的時候，就要把外銷的這60%之前算是多抵消的成本，轉回來，同時，這部分在內部交易的時候，永安公司是確認為存貨了，這時候也要把實現外銷的部分的存貨成本沖掉

未完工的“工程施工”月末在資產表的“存貨”科目中體現,待完工后將其結轉到“工程結算成本”里即可。
工程施工
一、科目核算企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。
二、科目可按建造合同，分別”合同成本”，“間接費用”，“合同毛利”進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務處理。
（一）企業進行合同建造時發生的人工費，材料費，機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費，生產工具和用具使用費，檢驗試驗費，臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”，“原材料”等科目。發生的施工，生產單位管理人員職工薪酬，固定資產折舊費，財產保險費，工程保修費，排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”，“銀行存款”等科目。
期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。
（二）確認合同收入，合同費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。
（三）合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的”工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。
四、科目期末借方余額，反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
工程結算
一、科目核算企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。
二、科目可按建造合同進行明細核算。
三、企業向業主辦理工程價款結算，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。
合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的”工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
四、科目期末貸方余額，反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
期末，工程施工與工程結算科目的余額之差，若為正，表示已完工尚未結算款，在資產負債表的存貨項目中列示；若為負，表示已結算尚未完工工程，在資產負債表的預收款項項目中列示。

資產負債表填列方法

⑴貨幣資金=（庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金）總賬余額
⑵應收賬款= “應收賬款”明細賬借方余額+“預收賬款”明細賬借方余額-“壞賬準備”余額
⑶預收款項= “預收賬款”明細賬貸方余額+“應收賬款”明細賬貸方余額
⑷應付賬款=“應付賬款”明細賬貸方余額+“預付賬款”明細賬貸方余額
⑸預付賬款= “預付賬款”明細賬借方余額+“應付賬款”明細賬借方余額
⑹存貨=所有存貨類總賬余額合計+“生產成本”總賬余額-“存貨跌價準備”總賬余額
⑺固定資產=“固定資產”總賬余額-“累計折舊”總賬余額-“固定資產減值準備”總賬余額
⑻無形資產=“無形資產”總賬余額-“累計攤銷”總賬余額-“無形資產減值準備”總賬余額
⑼長期股權投資=“長期股權投資”總賬余額-“長期股權投資減值準備”總賬余額
⑽長期借款=“長期借款”總賬余額—明細賬中1年內到期的“長期借款”
⑾長期待攤費用=“長期待攤費用”總賬余額—明細賬中1年內“長期待攤費用”
⑿未分配利潤=（本年利潤+利潤分配）總賬余額

資產負債表，將資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。
資產負債表根據總帳期末余額填列 ，按科目填寫；上年年末數就是今年的期初數，今年的年末數就是明年的期初數。按照資產類、負債類、所有者權益類科目的期末余額來填制的。

合并抵消問題。
1、其他應收款減少應該子公司掛有其他應付款。在合并報表時候需要和母公司的其他應收款抵消；
2、存貨減少估計是這樣的：子公司將存貨銷售給母公司，在合并抵消時
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
存貨
于是減少了存貨。

編制方法：

會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理，使之成為有用的財務信

息。企業資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1、根據總賬科目余額直接填列。資產負債表大部分項目的填列都是根據有關總賬賬戶的余額直接填

列，如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，

根據“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。“交易性金融資產”“工程物資”“遞延所得稅

資產”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據”“應付職工薪酬”“應繳稅費”“遞延所得

稅負債”“預計負債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等，都在此項之內。

2、根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他

貨幣資金”科目的期末余額合計數計算填列。

3、根據明細科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”兩個科

目所屬的有關明細科目的期末借方余額扣除計提的減值準備后計算填列；“應付賬款”項目，根

據“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

4、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目

期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析

計算填列。

5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據“存貨”科目的期末余額，

減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產”項目，根據“無形資

產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。

資產負債表的“年初數”欄內各項數字，根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填

列，“期末數”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。如果當年度資

產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負

債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“年初數”欄內。

與行業會計制度及股份有限公司會計制度相比較，資產負債表有的填列方法和內容主要有兩個變

化：一是改變了部分項目的填列方法；二是適當增加了部分項目。

1、改變了部分項目的填列方法

主要表現為部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“應收賬款”、“其他

應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項

目，都是以其賬面余額扣除計提的減值準備后的金額填列。

需要注意的是，對于“固定資產”項目，應分別“固定資產原價”、“累計折舊”、“固定資產凈

值”、“固定資產減值準備”、“固定資產凈額”等項目填列。對于“長期應付款”項目，應根

據“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

2、適當增加了部分項目

主要表現為適當增加了“預計負債”和“已歸還投資”兩個項目，分別反映企業預計負債的期末余

額和中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。

擴展資料

資產負債表（the Balance Sheet)亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財

務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表，資產負債表利用會計平衡原則，將合

乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在

經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮

成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時

間了解企業經營狀況。

填制內容:

資產負債表根據資產、負債、所有者權益（或股東權益，下同）之間的勾稽關系，按照一定的分類

標準和順序，把企業一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業資

產、負債、所有者權益的總體規模和結構，即：資產有多少；資產中，流動資產、固定資產各有多

少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少；所有

者權益中，實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有

多少等等。

在資產負債表中，企業通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大

小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大

小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、

未分配利潤等項目分項列示。

銀行、保險公司和非銀行金融機構由于在經營內容上不同于一般的工商企業，導致其資產、負債、

所有者權益的構成項目也不同于一般的工商企業，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對

于資產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產

及其他資產；對于負債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負債、長期負債等；對于所有者

權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

1、資產

資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期

會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列

示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。

流動資產是預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計

在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負

債的能力不受限制的現金或現金等價物。

資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、

預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

非流動資產是流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投

資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其

他非流動資產等。

2、負債

資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義

務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別

下再進一步按性質分項列示。

流動負債是預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起

一年內(含一年)到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負

債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括 短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付

職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。

非流動負債是流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括長期借款、應付債券和其他非流動負

債等。

3、所有者權益

資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債后的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東(投資

者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。

參考資料：百度百科-資產負債表

　　會計報表編制說明
　　(一) 資產負債表編制說明
　　1.本表反映小企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
　　2.本表“年初數”欄內各現數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
　　3.本表“期末數”各項目的內容和填列方法：
　　（1）“貨幣資金”項目，反映小企業庫存現金、銀行結算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“”銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
　　（2）“短期投資”項目，反映小企業購入的各種隨時變現、并準備隨時變現的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價準備后的凈額。本科目應根據“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。
　　（3）“應收票據”項目，反映小企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。
　　(4)“應收股息”項目，反映小企業因進行股權投資和債權投資應收取的現金股利和利息，應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據“應收股息”科目的期末余額填列。
　　(5)“應收賬款”項目，反映小企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表中增設“預收賬款”項目填列。
　　(6)“其他應收款”項目，反映小企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額口本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
　　(7)“存貨”項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應根據“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
　　(8)“待攤費用”項目，反映小企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“長期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目內反映。
　　(9)“其他流動資產”項目，反映小企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。
　　(10)“長期股權投資”項目，反映小企業不準備在1年內(含1年)變現的各種股權性質投資的賬面余額。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額填列。
　　(11)“長期債權投資”項目，反映小企業不準備在1年內(含1年)變現的各種債權性質投資的賬面余額。長期債權投資中，將于1年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期債權投資”科目的期末余額分析填列。
　　(12)“固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映小企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。
　　(13)“工程物資”項目，反映小企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。
　　(14)“在建工程”項目，反映小企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
　　(15)“固定資產清理”項目，反映小企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
　　(16)“無形資產”項目，反映小企業持有的各項無形資產的賬面余額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
　　(17)“長期待攤費用”項目，反映小企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用。長期待攤費用中在1年內(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于1年內(含1年)攤銷的數額后的金額填列。
　　(18)“其他長期資產項目，反映小企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
　　(19)“短期借款”項目，反映小企業借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
　　(20)“應付票據”項目，反映小企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票口本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
　　(21)“應付賬款”項目，反映小企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末為借方余額，應在本表內增設“預付賬款”項目填列。
　　(22)“應付工資”項目，反映小企業應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
　　(23)“應付福利費”項目，反映小企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末余額填列。
　　(24)“應付利潤”項目，反映小企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
　　(25)“應交稅金”項目，反映小企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
　　(26)“其他應交款”項目，反映小企業應交未交的除稅金、應付利潤等以外的各種款項。本項目應根據“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
　　(27)“其他應付款”項目，反映小企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
　　(28)“預提費用”目，反映小企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
　　(29)“其他流動負債”項目，反映小企業除以上流動負債以外的其他流動負債。
　　(30)“長期借款”項目，反映小企業借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
　　(31)“長期應付款”項目，反映小企業除長期借款以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
　　(32)“其他長期負債”項目，反映小企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業接受捐贈記入“待轉資產價值”科目尚未轉入資本公積的余額。本項目應根據有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(含1年)到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將于1年內(含1年)到!期的長期負債后的金額填列。
　　(33)“實收資本”項目，反映小企業各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
　　(34)“資本公積”項目，反映小企業資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
　　(35)“盈余公積”項目，反映小企業盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。
　　(36)“未分配利潤”項目，反映小企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。

　　(二) 利潤表編制說明
　　1.本表反映小企業在一定期間內實現利潤(虧損)的實際情況。
　　2.本表“本月數””欄反映各項目的本月實際發生數。在編制年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表。本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。
　　3.本表各項目的內容及其填列方法：
　　(1)“主營業務收入”項目，反映小企業主要經營業務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。
　　(2)“主營業務成本”項目，反映小企業主要經營業務發生的實際成本。本項目應根據“主營業務成本”科目的發生額分析填列。
　　(3)“主營業務稅金及附加”項目，反映小企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業務稅金及附加”科目的發生額分析填列。
　　(4)“其他業務利潤”項目，反映小企業除主營業務以外的其他業務取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出后的凈額口本項目應根據“其他業務收入”、“其他業務支出”科目的發生額分析填列。
　　(5)“營業費用”項目，反映小企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用，商品流通企業如不單獨設置“管理費用”科目，發生的管理費用也在本項目中反映。本項目應根據“營業費用”科目的發生額分析填列。
　　(6)“管理費用”項目，反映小企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。
　　(7)“財務費用”項目，反映小企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。
　　(8)“投資收益”項目，反映小企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。
　　(9)“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映小企業發生的與其生產經營元直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額分析填列。
　　(10)“利潤總額”項目，反映小企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。
　　(11)“所得稅”項目，反映小企業當期發生的所得稅費用。本項目應根據“所得稅”科目的發生額分析填列。
　　(12)“凈利潤”項目，反映小企業實現的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。
　　(13)補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業董事會或類似機構制定并經批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現金股利或利潤。

　　(三) 現金流量表編制說明
　　1.本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
　　2.本表“本年數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在“上年數”填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。
　　3.本說明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現金等價物，是指小企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物)。
　　4.現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
　　5.現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。小企業應采用直接法報告經營活動的現金流量。
　　6.本表各項目的內容及填列方法如下：
　　(1)經營活動產生的現金流量
　　①“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
　　②“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。
　　③“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。
　　④“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。小企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
　　⑤“支付的各項稅費”項目，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑥“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　(2)投資活動產生的現金流量
　　①“收回投資所收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　②“取得投資收益所收到的現金”項目，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
　　③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　④“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資；租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑥“投資所支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑦“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　(3)籌資活動產生的現金流量
　　①“吸收技資所收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　②“借款所收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　③“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　④“償還債務所支付的現金”項目，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據“應付利潤”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑥“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　⑦“匯率變動對現金的影響”項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　(四) 應交增值稅明細表編制說明
　　1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業應交增值稅的情況。
　　2.本表“應交增值稅”各項目的內容及其填列方法：
　　(1)“年初未抵扣數”項目，反映小企業年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。
　　(2)“銷項稅額”項目，反映小企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅'，明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
　　(3)“出口退稅”項目，反映小企業出口貨物退回的增值稅款口本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
　　(4)“進項稅額轉出”項目，反映小企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。
　　(5)“轉出多交增值稅”項目，反映小企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。
　　(6)“進項稅額”項目，反映小企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。
　　(7)“已交稅金”項目，反映小企業已交納的增值稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
　　(8)“減免稅款”項目，反映小企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
　　(9)“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映小企業按照規(定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。
　　(10)“轉出未交增值稅”項目，反映小企業月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“應交稅金—應交增值稅”明細科目，“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。
　　3.本表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金—未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

　　(五) 會計報表附注
　　除法律、行政法規另有規定外，小企業的年度會計報表附注應披露如下內容：
　　1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括：
　　(1)會計政策變更的內容和理由；
　　(2)會計估計變更的內容和理由。小企業執行的各項會計政策，如果法律或行政法規、規章等要求變更，應按相關銜接辦法的規定執行，沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規定，應進行追溯調整。
　　2.其他重要事項
　　(1) 應收票據貼現，用于貼現的應收票據的票面金額、利率、貼現率等；
　　(2) 未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；
　　(3) 本期購買或處置的長期股權投資的情況；
　　(4) 本期內與主要投資者往來事項；
　　(5) 其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產原價、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發