【內容摘要】 內部審計是根據組織的內在需要而設立的，作為企業的自我約束機制，己成為現代企業制度的重要組成部分，是企業健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。江蘇企業內部審計自成立以來，雖然在完善企業經營管理中起到了重要的作用，但是由于起步較晚，在實際工作中仍然面臨著許多問題，嚴重影響了內部審計職能的發揮。而與此同時，隨著受托責任的發展、審計環境的變化以及內部審計自身發展的要求，越來越需要企業重塑職能更加全面的內部審計機構。本文首先通過比較江蘇企業與國際企業內部審計在設立動機、機構設置、人員素質和制度建設等方面的差異，揭示江蘇企業內部審計存在的問題并分析其成因。然后，在借鑒關于國際內部審計發展趨勢的權威觀點的基礎上，從必然性和可行性兩個方面闡述了江蘇企業內部審計向管理審計方向發展的趨勢，并結合管理學的有關理論提出基于現代管理職能的管理審計體系構想。最后，在分析具體管理職能的基礎上對管理審計的內容、程序、方法進行了探討，并結合江蘇企業實際提出還需解決機構設置和人員素質提高的問題。

【文件目錄】

摘要
ABSTRACT
1 緒論
1.1 選題背景與研究意義
1.2 國內外研究現狀
1.2.1 關于內部審計
1.2.2 關于管理審計
1.3 研究的方法與思路
2 江蘇企業內部審計:現狀、問題及成因
2.1 江蘇企業內部審計與國際內部審計發展現狀比較
2.1.1 內部審計產生動因
2.1.2 審計范圍
2.1.3 審計機構設置
2.1.4 審計人員素質和審計技術手段
2.1.5 審計結果運用
2.1.6 內部審計制度建設
2.2 江蘇企業內部審計存在問題及成因分析
2.2.1 內部審計定位存在偏差
2.2.2 內部審計機構設置不健全，獨立性差
2.2.3 內部審計范圍有一定的局限性
2.2.4 內審人員素質有待提高
2.2.5 內部審計環境不理想
3 江蘇企業內部審計發展方向選擇
3.1 國際內部審計發展趨勢
3.1.1 發展趨勢之一:再次介入內部控制
3.1.2 發展趨勢之二:推動更有效的公司治理
3.1.3 發展趨勢之三:對內部審計師的期望在改變
3.2 江蘇內部審計發展方向
3.2.1 江蘇企業開展內部管理審計的必然性
3.2.2 江蘇企業開展內部管理審計的可行性
4 江蘇企業內部管理審計體系之構建
4.1 管理審計與其它類型審計的關系
4.1.1 管理審計與財務審計的區別與聯系
4.1.2 管理審計與經營審計、內部控制審計等其他類型審計的關系
4.2 內部管理審計體系構想
4.2.1 內部管理審計內容
4.2.2 內部管理審計程序
4.2.3 內部管理審計方法
4.3 江蘇企業開展內部管理審計還需注意的幾個問題
4.3.1 完善行政管理體制
4.3.2 提高內審隊伍素質
4.3.3 改進技術手段
5 結束語
致謝
參考文獻

獨立性是審計的靈魂，執業過程中審計師的超然獨立是審計師獲得社會公信的基礎，也是企業的利益相關者的利益得以保障的前提之一。正是由于審計獨立性的重要性，對獨立性進行各種形式的干擾也就應運而生。從強調審計師獨立性的重要性入手，從主客關方面強調審計師獨立性的保障條件，希望能對審計實務具有一定意義的理論指導作用。

[論文關鍵詞] 審計獨立性措施

當前經濟持續繁榮，許多企業的盈利大幅上升，股市火爆，越來越多的民眾投資于股票市場。然而在此時，我們很容易忘記：投資者之所以將錢放入市場，是因為他們對市場的質量與完善具有起碼的信任。這種信任不僅是市場的動力，也是市場的基礎。要維持這份信任，強大、透明、可信的財務報告系統顯得異常重要。而審計是保證財務報告真實可信的最后一道關卡。

我們在關注上市企業的財務報告時，我們會注重企業每一次重大消息的披露。會思考在這些背后所反映的企業業績和管理層的意圖。而目前普遍存在的一種慣于用短期預測看問題的現象卻未引起我們足夠的關注。并且這種現象還在不斷上升。注重短期結果所導致的后果是：大家都去挑戰合理行為的邊界時，打擦邊球。目前，對很多審計師的評判是依據他做了多少非審計業務來，而不是依據他們是否能很好地進行審計。所有的這些都使得審計的獨立性受到嚴峻的考驗。

一、獨立性對審計的意義

獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務， 應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系， 如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務， 不能是企業的主要貸款人， 資產受托人或與管理當局有親屬關系等等。否則， 就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立， 是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時， 應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾， 保持客觀且無私的精神態度。因此， 注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實，發現企業存在的問題。從另一方面說，獨立性是審計師的一種心理狀態，它反映了公眾的信任與信心。

審計學論文范文摘要
　　獨立性是審計的靈魂，執業過程中審計師的超然獨立是審計師獲得社會公信的基礎，也是企業的利益相關者的利益得以保障的前提之一。正是由于審計獨立性的重要性，對獨立性進行各種形式的干擾也就應運而生。從強調審計師獨立性的重要性入手，從主客關方面強調審計師獨立性的保障條件，希望能對審計實務具有一定意義的理論指導作用。
　　[論文關鍵詞] 審計獨立性措施
　　當前經濟持續繁榮，許多企業的盈利大幅上升，股市火爆，越來越多的民眾投資于股票市場。然而在此時，我們很容易忘記：投資者之所以將錢放入市場，是因為他們對市場的質量與完善具有起碼的信任。這種信任不僅是市場的動力，也是市場的基礎。要維持這份信任，強大、透明、可信的財務報告系統顯得異常重要。而審計是保證財務報告真實可信的最后一道關卡。
　　我們在關注上市企業的財務報告時，我們會注重企業每一次重大消息的披露。會思考在這些背后所反映的企業業績和管理層的意圖。而目前普遍存在的一種慣于用短期預測看問題的現象卻未引起我們足夠的關注。并且這種現象還在不斷上升。注重短期結果所導致的后果是：大家都去挑戰合理行為的邊界時，打擦邊球。目前，對很多審計師的評判是依據他做了多少非審計業務來，而不是依據他們是否能很好地進行審計。所有的這些都使得審計的獨立性受到嚴峻的考驗。

標題
標題又稱題目、題名。它是以最確切、最簡明的詞語反映文中最重要的特定的內容的邏輯組合。 會計論文的標題，一般以一行式標題為主。也可采用雙行式標題，即正題和副題結合。正題提示論文的主旨，是對副題的提煉和概括，而副標題則是對正題的說明，以表明該論文論述范圍，是正題的基礎。

論文標題一般要滿足:一是準確概括論文內容，力求題文相符;二是標題要有創新、引人入勝，力求給讀者以深刻印象;三是盡量簡明扼要，使讀者一目了然，容易記住。
正文
1.緒論或引言

緒論是審計論文的開頭。這一部分主要涉及兩項內容:其一是確立中心議題，其二是闡明所研究議題的背景、目的、價值和意義等。若會計論文篇幅較長，則在緒論部分還可把本論的部分內容作一簡明扼要的介紹，或將所論述問題的結論作一個提示。但必須簡潔明了，不要拖泥帶水。

2.本論

本論是審計論文的主體，作者在這部分提出問題、分析問題、提出解決方案，或是詳細地闡述作者的研究成果，特別是提出新的創造性的見解。這一部分必須依據議題的性質來確定相應的寫作方式，或正面立論、或駁斥不同看法，從而達到論證論文觀點的目的。

3.結論

結論是論文全部內容的總結。結論是從全部材料出發，經過分析、綜合提煉而得來的具有創新的論文的總觀點，應表明作者什么規律、原理，解決了什么重要課題，對傳統的看法有哪些修正、補充、發展、證實或否定;還可以指出論文研究的不足之處，以及解決這一不足之處的研究方向，以引起同行的注意。這樣就實現了文章的首尾呼應，形成一個邏輯結構嚴謹、表述完整的有機整體。

淺談會計監督與審計監督

一、會計監督與審計監督的含義
對于會計監督和審計監督這兩個詞語，我們并不陌生。但是，究竟什么是會計監督？什么是審計監督呢？
（一）會計和審計。會計是以貨幣為計量單位，以憑證為依據，采用專門的技術方法，對企業、行政、事業單位的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，并向有關方面提供會計信息，參與經營管理，以提高經濟效益的一種管理活動。審計則是由獨立的專職機構和人員接受委托和授權，對被審單位的經濟責任履行情況及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，并向委托人或授權人提出報告的獨立性的經濟監督活動。
（一）會計監督和審計監督。會計監督是指在會計工作中，通過記錄、計算、分析、檢查，對企業、機關、事業單位或其他經濟組織的財政、財務收支及其有關經濟活動所進行的監督。由此，筆者認為會計監督應該是會計機構與會計人員對本單位的經濟活動實施的監督管理行為。
審計監督是審計機構與審計人員以財政法規和制度規定為評價依據，對被審計監督對象的財務收支活動及其經營管理活動進行檢查、評價，以衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實，所反映的所有經濟活動是否合理、合法、合規、有效的審查監督的行為。
按照《會計法》第四章“會計監督”的內容，會計監督既包括會計機構與會計人員對經濟組織內部經濟活動的監督，又涵蓋了財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管、部門與機構對單位的監督檢查。但是，審計監督作為一種具有獨立性的經濟監督活動，它與作為專業性經濟監督活動的會計監督不同。審計監督是管理的再管理行為，是不可替代的。

二、會計監督與審計監督的比較
（一）監督的范圍。會計監督僅限于經濟組織內部。《會計法》第五條規定：“會計機構和會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。”《會計法》的實施范圍是“：國家機關、社會團體、公司、企業、事業、單位和其他組織。”換言之，國家機關、社會團體、公司、企業、事業、單位和其他組織的會計機構和會計人員，必須對其所在單位按照國家統一的會計制度及財務法規監督本單位的經濟行為，建立健全本單位內部會計監督制度，從而提高經濟效益。《審計法》規定“：國家實行審計監督制度。”審計監督范圍廣泛。從實務操作看：審計監督涉及被審計單位的生產、經營、管理、財務、技術、建設等各個方面的經濟活動，遠遠超出會計監督的范圍；同時，既包括部門、行業、聯合體、企業、事業單位等，亦包括部門、單位內部各層次、各環節，設計生產、基本建設、交換、流通、分配和各非生產領域。從事綜合性監督的國家審計機關，處于國家經濟監督體系的最高層次，不僅對各企業、事業單位的為官經濟活動進行審計監督，而且對財政、稅務、銀行等綜合性經濟管理部門所從事的專業型經濟管理及監督活動實行再監督。
（二）監督的職能和內容。會計監督是監督經濟組織的各項經濟活動，它必須與會計核算緊密結合進行，不可能脫離會計核算單獨進行。會計監督是會計的一項重要職能。審計監督是具有獨立性的一種經濟監督活動。審計監督的基本職能是經濟監督，衍生職能是經濟鑒證和經濟評價。
《會計法》規定：會計機構、會計人員對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。
《審計法》規定：審計署對中央預算執行情況進行審計監督；審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督；對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計監督；對國家的事業組織的財務收支進行審計監督；對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督；對與國計民生有重大關系的國有企業、接受財政補貼較多或者虧損數額較大的國有企業，以及國務院和本級地方人民政府指定的其他國有企業，應當有計劃地定期進行審計；對國家建設項目預算的執行情況和決算進行審計監督；對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計監督；對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。三、會計監督與審計監督的現狀與建議
（一）會計監督與審計監督的現狀。會計監督的必要性幾乎沒有任何人對其質疑，會計監督也日益受到重視。但是，企業內部會計監督弱化，管理松懈的現象仍很普遍。如一些單位無視會計制度，過分追求企業自身利益，肆意更改企業核算基礎；企業“負責人”以權壓法，要求會計人員違法辦理會計事項，出具虛假財務報告；部分會計人員，當國家利益和企業利益發生沖突時，往往受制于經營者，不能堅持原則，不能真實地反映企業經營業績，造成會計信息失真，會計工作秩序混亂，嚴重影響了國家經濟秩序的正常運行。出現這種情況筆者認為有以下幾個原因：一是缺乏法律體系的保障。《會計法》雖然賦予會計人員一定的權利，但確保這些權利得到保障還缺少與之配套的法律、法規來支持會計人員行使監督權利；二是會計監督人員綜合素質偏低。當前，正值國家經濟快速發展之際，部分會計人員及“單位負責人”綜合素質偏低，法治意識淡薄，阻礙了會計監督的實施。三是客觀上會計監督“的土壤貧瘠”。在實際工作中會計機構與會計人員是由“各單位“”根據業務需要設置”的“，負責人”對單位的行政管理和經濟活動具“有絕對的”決策權；會計人員對掌握自身“生殺”大權的“負責人”實施會計監督，在現實工作中缺乏實施的基礎與可行性，同時也違反了監督與被監督的基本要求。況且會計人員待遇偏低，事務瑣碎繁雜，工作量大，日常忙于應付業務性工作，大多無力進行監督或不允許參與“單位”的經營管理工作。事實上，實施會計監督的權利基本上等同于紙上談兵。
審計監督是對管理的規范和監督，但目前，一些領導不重視審計工作，認為審計機構可有可無，審計人員變換頻繁，專業素質參差不齊，影響了審計報告質量和審計監督活動的實施，內部審計的作用發揮不夠，審計監督還停留在傳統的審計監督模式上，已經遠不能適應國家經濟建設的發展需要。
（二）對于加強會計監督和審計監督的建議。會計監督實施的依據是：財經法律、法規、規章，會計法律、法規，國家統一的會計制度，單位內部會計管理制度等。會計監督職能某種程度上是依賴于“單位負責人”、會計機構、會計人員自身素質實現的。加強會計監督首先應建立健全有關的法律法規體系。尤其應重視“單位”內部控制制度的建立健全及貫徹實施，從源頭上防止會計監督弱化，為會計人員行使職權提供法律保障；其次，重視外部監督的作用。會計監督必須和審計監督等外部監督密切配合，善于利用外部審計的結果為“單位”經濟管理服務，促進“各單位”守法經營，提高經濟效益；最后，還要不斷提高“單位負責人”與會計人員自身的法治意識和專業素養，強化會計監督意識，自覺履行會計監督的職責，正確做出職業判斷，杜絕違紀違規行為的發生。
審計監督的權威性、獨立性、規范性、效益性，對審計監督工作提出了更高的要求。在經濟高速發展的時代，如何適應知識經濟的要求是審計監督工作的新課題。一是穩定審計工作隊伍，提高從業人員綜合素質。審計監督是由審計人員去實施的，審計人員素質高低直接決定審計監督質量。無論是國家審計機關，還是企業內審機構、社會審計機構的審計監督工作，都急需具有復合型知識的審計人員，去適應知識經濟時代對審計監督工作的新要求，從而提高審計效率，保證審計質量；二是改變審計監督觀念，實現審計監督目的。傳統觀念中，審計監督與被監督的對象似乎是“矛”“與盾”的關系，實際上，兩者的目的是相同的。都是要促進被監督對象規范制度管理，減少違紀違規問題的發生，逐步提高管理水平和效益。因此，審計監督是為被監督對象服務的，不能片面的理解成檢查與被檢查的關系，應寓服務于審計監督之中，才是新形勢下的審計監督觀念；三是創新審計監督工作，發揮審計監督作用。市場經濟的發展，必然導致審計監督的對象、方法、實務等發生重大變化。創新審計監督工作，改革審計方式、方法，善用計算機網絡，降低審計監督成本，防范審計風險，才能更好地適應市場經濟，發揮審計監督作用，有效地維護“被監督對象”的合法權益和經濟利益，規范其經營行為。資料來源：www.lw3721.com

參考文獻1．審計獨立性
1.1審計獨立性的含義
獨立性是審計之精髓，缺失獨立性是審計失真與質量低下的重要原因。何謂審計的對立性呢？獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務，應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務，不能是企業的主要貸款人，資產受托人或與管理當局有親屬關系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度。因此，注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。
1.2審計獨立性的特征
1.2.1審計師的雙重身份
審計師具有道德人與經濟人的雙重身分。人類社會結構中，任何一個行業都具有特定的社會功能，而審計職業界被社會賦予了擔當“獨立裁判人”的角色，這要求審計師具有獨立、客觀、公正、正直的個人品質。作為審計師個人，其行為具有社會性，也將主動承擔社會所賦予的角色任務，審計師在這個意義上具有道德人的一面，受社會道德的影響和約束。同時作為個人，審計師也是一個追求自身效用最大化的經濟人，其行為產生于動機，動機激發欲望，即審計師的行為必然體現其作為經濟人追求效用最大化的一面，審計獨立性也受到經濟人的限制和約束。所以，審計獨立性是審計師作為道德人和經濟人混合體下的產物。
1.2.2審計獨立的動態性
首先，不同的制度環境、資本市場下的審計獨立性水平的合適程度是不同的。審計獨立性要考慮其成本與收益，審計獨立性本身不是最終目標，最終目標是改進資本市場的效率，保護公眾利益。提高審計獨立性可以改進資本市場的運行效率，優化資源配置，減少被審計單位的資本成本，但為了提高審計師的獨立性需要采取各項防護措施，而防護措施的制定、運用和實施均要發生成本，這時看是否采取某一防護措施就要衡量其成本與收益。不同的制度環境下，實施某一防護措施的成本與收益不同，從而審計獨立性的最佳水平也不同。
其次，從獨立性對象看，在審計職業產生早期，商會或企業的經營較為簡單，債權人不重要，而股東人數較少，股東直接委托審計師對經營者進行審計監督，此時審計師獨立性的對象主要是經營者。隨著企業經營的復雜化、債權人重要性的提高，審計獨立性的對象開始涉及經營者、股東等利益方。所以，隨著時間的變化和企業經營模式的變遷，審計獨立性的對象也將發生變化。
1.3審計獨立性的作用
首先，從宏觀的角度上來講，審計獨立性是滿足國家宏觀管理和宏觀調控的需要。中國是一個大國，人口眾多，由于各地經濟發展的不平衡，需要中央政府集中一部分財力用于宏觀調控，維護社會穩定，安排基礎設施建設，促進經濟發展。因此，要求審計工作必須識大局、顧大體、講正氣、客觀公正、獨立反映審計情況，保證國家決策的準確無誤。
其次，從微觀角度上看，獨立性是微觀搞活的重要保證。城市經濟體制改革的中心環節是搞活和開放，尤其是大中型企業，可以說是舉足輕重。目前，對企業轉制承包、租賃和兩權分開等改革措施都涉及到國家、企業、個人三者的利益關系，如何擺正這三者的關系是搞活、放權的關鍵，如果企業或個人占有較大的利益，微觀搞活就失去了意義。
2．影響審計獨立性的因素
2.1審計人員的職業道德
獨立性是注冊會計師職業的價值核心所在。注冊會計師只有具備獨立性，才可能做到客觀、公正，才可能得到社會公眾的信任。為了提高審計獨立性，我國在1999年底實行了事務所的脫鉤改制。然而，改制僅僅是形式上的獨立，大多數會計師事務所和注冊會計師沒能從思想上真正認識到獨立性對于社會審計的重要價值，而是將獨立性視為一種被迫遵守的行為限制。在執行時帶有消極服從的因素，缺乏職業道德，審計獨立性仍然比較差。
2.2市場環境
我國的證券市場屬于初創時期，不成熟的證券市場、不完善的公司治理結構導致了不正常的審計需求關系。而且從一開始就由政府出面籌建，由政府進行管理，因此在很多方面都帶有非常強的政府痕跡。上市公司的很多行為不是面對市場，而是面對政府和相應的管理機構。獨立審計也不是一種自發的市場需要，而是政府管理機構模仿國際慣例的一個附帶產物。
上市公司的管理當局和大股東不需要獨立審計服務我國大部分上市公司由于從國有企業改制而來，導致法人治理結構存在諸多問題。國有股份占絕對控股地位的現實造成了所有者終極代表人的缺位，在部分國有控股和民營控股的上市公司中存在“一股獨大”的問題，董事會人員組成中以內部人和控股股東代表為主，缺少外部董事、獨立董事，因此沒有適當的權力制衡，使中小股東權益得不到保障，而且相當一部分上市公司的董事長與總經理合二為一， “內部人控制”現象十分嚴重。在這種情況下，為了滿足和維持監管機構規定的“圈錢”資格，委托者出錢委托注冊會計師審計自己財務數據，就會要求低獨立性的審計服務。這種委托人與被審計人合二為一的狀況使注冊會計師處于明顯的被動地位。在現行審計關系格局和現行注冊會計師職業監管與制裁機制下，當注冊會計師揭露客戶的舞弊行為要承擔被解聘的風險時，就很可能屈從于上市公司，為其出具虛假的審計報告，甚至共同作弊。
另外，小股東事實上也不需要獨立審計，上市公司的中小股東對公司經營一無所知，理論上應該是獨立審計服務的最大需求者。但目前我國的現狀是個人流通股比例小且極其分散，造成“用手投票”的形同虛設和“用腳投票”的無濟于事。眾多的中小股東更多的是牟取短期利益的投機者而非長期投資者，他們關心“炒作”甚至于關心上市公司的財務信息質量，同樣缺乏對高獨立性審計服務的需求。
2.3審計費用支付方式
審計是所有權和經營權分離所產生的受托責任關系發展到一定階段的產物，在現代企業制度下，兩權分離造成了委托人(一般指股東和債權人)與代理人(企業高層管理人員)之間的信息不對稱。為了對企業高管人員的經營成果進行定期審查，股東和債權人委托獨立的第三方——注冊會計師進行審計。
在美國，會計師事務所的審計業務是受股東委托形成的，在我國則是被審對象自己委托會計師事務所，由被審對象支付會計師事務所的審計費用，換句話講是上市公司而不是上市公司的財務報表使用者花錢聘用注冊會計師。如上所述，被審單位的管理當局和大股東是最不需要獨立審計的群體，這樣，審計師實現目的的手段(出具客觀、真實、公正的審計意見)與委托人的要求(滿足管理當局粉飾報表的目的)必然發生背離；再加上目前審計市場僧多粥少，近80家具有證券執業資格的會計師事務所瓜分滬深兩市1000多家上市公司，競爭相當的激烈，從自身經濟利益考慮，會計師事務所和注冊會計師完全可能為上市公司提供一切服務，包括合法的或違法的服務。
2.4市場監督體系
我國市場監督體系不健全，股東更多關注于股票的價格，而不關心上市公司的經營狀況，上市公司財務信息造假被發現的概率很小。在資本市場上，由于流通股比例小，股東在資本市場上“用腳投票”的功能難以發揮，致使上市公司財務造假被發現后，資本市場帶來的懲罰力度也較弱。相反，上市公司在注冊會計師的幫助卜，虛構業績可以騙取上市融資、促進市值增長等好處。銀廣夏1999年和2000年通過虛構7．45億元利潤創造“第一藍籌股”的神話，其停牌時的流通市值比1998年末增長了70億元。可見，財務造假能夠為公司創造巨大的收益，上市公司及注冊會計師可能為財務造假所付出的代價相比較之下可以說是微不足道。在這種風險大大低于預期收益的情況下，又會有誰不為之所動呢?
3．加強審計獨立性的措施
3.1提高審計人員職業道德操守
注冊會計師職業道德操守是對其執業過程中內在道德素質和修養的要求，它能增加其獨立審計的獨立性。注冊會計師職業道德操守的因素很多，主觀性很強，需要整個社會、整個行業及其本人共同努力，致力于形成一種良好的注冊會計師職業道德氛圍。健全審計法規制度，加強對會計師事務所及注冊會計師的監管。及時修訂我國現行的《注冊會計師法》，加強對會計師事務所等經濟鑒證類中介機構的治理和規范。建立起注冊會計師的民事賠償機制，注冊會計師因串通舞弊或重大過失而不能發現上市公司重大造假，致使廣大投資者蒙受損失的，應當承擔民事賠償責任，充分利用經濟杠桿迫使注冊會計師強化風險意識，提高執業水平。
另外，提高審計人員在經濟上的獨立性，也可提高從業人員的職業道德，確保審計獨立性。審計署近年來非常注意維護審計人員在經濟上的獨立性，制定了“八不準”紀律，其主要內容是：不準由被審計單位安排住宿；不準接受被審計單位安排的就餐和宴請；不準無償使用被審計單位的交通工具；不準參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯歡等活動；不準無償使用被審計單位的通信工具和辦公用品；不準接受被審計單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券；不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求；不準在被審計單位報銷任何因公因私的費用。對違反上述紀律者，將視其情節輕重做出相應的處理，并嚴格實行審計紀律領導干部責任追究制。同時，自覺接受被審計單位和社會各方面的監督。
3.2規范上市公司法人治理結構
上市公司要增設內部審計委員會等機構，加強內部審計。同時，要切實發揮獨立董事在公司管理中的作用。鑒于我國目前獨立審計制度不完善，特別是上市公司聘任的獨立董事多由董事會、監事會提名，其自身的“獨立性”頗令人懷疑。我認為可以建立諸如“獨立董事事務所”一類的法人機構，由其對獨立董事的行為加以約束，保證在管理層的決策有損于公眾利益時，獨立董事會提出否定意見，真正做到“名副其實”。這些制度的建設對遏制公司被內部人操縱的現象將發揮至關重要的作用，也必將對注冊會計師審計意見的獨立性產生重大影響，從而有助于從整體上提高我國會計信息披露的質量。
3.3改變審計費用支付方式
從審計的需求關系出發，明確被審計單位的管理當局、大股東、中小股東、政府這些不同的利益主體對審計的不同需求，針對不同的審計對象設計不同的審計收費方式。
對于國有大中型企業，由財政部采取招標形式委托社會審計并承擔審計費用政府作為國有資產的所有者和監管者，對于關系國計民生的一些大型國有企業的社會審計，應該由財政部出面，委托社會審計并承擔審計費用，一方面以“實際委托人到位”來最大限度地保證審計的獨立性；另一方面，有選擇地委托社會審計可以避免過高的交易成本。
對于其他性質的不上市但承擔納稅義務的企業，由國家稅務機關委托社會審計并承擔審計費用。對于其他類型的企業，一般都要求按照國家稅務機關的要求出具完稅證明以及按要求向國家提供年審證明，受益者是國家稅務機關而非企業，因此應當由國家稅務機關通過公開招標的形式委托會計師事務所并承擔審計費用。
對于上市公司，本質上應由公眾投資者委托審計并承擔審計費用，但由于投資者眾多且分散，所以在具體操作上，可以有兩種收費模式：由證券交易所委托審計并承擔費用和保險公司介入法。
3.4完善市場監督體系
為保證注冊會計師的獨立性，提高執業質量，必須加大對注冊會計師的外部監管，強化行業自律。進一步完善獨立審計的法律法規，強化注冊會計師的法律意識，建立注冊會計師民事賠償制度。相對來說，行業自律對注冊會計師審計質量的提高更加直接化、具體化。行業自律的動力一方面來源于外部監管的壓力，如：有關法律對違法注冊會計師的懲處。另一方面則來源于審計市場的壓力，即市場對審計服務主體的選擇之上。目前，在注冊會計師行業自律上提倡采取注冊會計師輪換制度和同業互查。輪換制度通過降低注冊會計師與客戶的親密程度來提高注冊會計師的獨立性。同業互查，可以使事務所之間相互牽制，在很大程度上能有效防止錯弊的發生，提高注冊會計師的獨立性，避免注冊會計師行業外部的監督不能深入檢查的弱點。 獨立性對審計的意義 獨立性就是注冊會計師執行審計或其他鑒定業務， 應當保持形式上和實質上的獨立。形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系， 如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務， 不能是企業的主要貸款人， 資產受托人或與管理當局有親屬關系等等。否則， 就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立， 是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時， 應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾， 保持客觀且無私的精神態度。因此， 注冊會計師應在實質上和形式上沒有任何被認為有影響獨立、客觀、公正的利益。而所有這一切無非是希望通過審計的獨立來達到審計報告的可靠與真實，發現企業存在的問題。從另一方面說，獨立性是審計師的一種心理狀態，它反映了公眾的信任與信心。 會計師能做到獨立執業還不夠，要使投資者對審計質量有信心，公眾必須相信會計師是有獨立性的。能夠表明審計師是為股東的利益，而不是為管理層的利益而工作；表明審計師不能與所審計的公司有財務利益關聯，它還表明審計師的工作與其客戶的業務是分離的。這些就是60多年來建立了獨立性的基本原則。 http://www.docin.com/p-55516674.html 天下文章，沒有實際經驗，就看你會抄不會抄，

你先要明白審計的獨立性原則是什么，然后找尋相關文獻佐證審計的獨立性

審計獨立性是指注冊會計師不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱注冊會計師做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響。其對審計工作來講至關重要。因為涉及市場經濟的利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。

1.先選好論文問題。
2.找準視角后，選擇多看看相關的資料。
3.列好大綱。
4.填充內容，在前人研究的基礎上找出創新點。
5.找導師，然后修改幾次，就搞定哈。
是這樣的，論文你應該：
第一，先確定你要寫作的內容（就是你要論述哪方面的內容），建議最好是你結合自身工作方面的內容，或是內容好寫的，不要選題太復雜；
第二，選好要寫的論文題目之后，就要圍繞論文題目從網上多下載一些別人寫的范例論文，把它們逐一進行修改；
第三，修改好別人你認為比較適合你的論文之后，就要把你的實際工作情況填充到你選定的論文里，不斷修改為適合自己實際情況的論文，反復斟酌好之后；應該就沒問題了,最好還是參考別人的論文后加入自己的內容，這樣既真實又方便你記憶，因為答辯時，老師問你論文內容時你會比較容易。

（一）審計論文標題與署名 　　論文標題是論文內容的高度概括，它的一般要求是概括全文、吸引讀者、便于檢索、意明簡短（20個字以內）、避免空洞、少用問題型標題。在特殊情況下，可以用以下兩種方式：一是分段標題的方式，如“審計誠信：永恒理念下的沉重話題”、“審計信息·審計意識·審計環境”和“無形資產保護：類型·層次·目標”等。二是主副標題的方式，如“論我國審計科學研究學術規范的建設與運用問題——基于100篇審計學研究生學位論文學術規范遵循情況調查結果的分析與思考”。論文作者的中文署名置于中文標題下一行。作者姓名的譯名署名置于外（英）文標題下一行，中文譯名一般用漢語拼音：姓前名后，中間為半角逗號并空格（即“, ”）；姓氏的第一個字母大寫，復姓連寫；名字的首字母大寫，雙名中間空一格；名字不縮寫；斜體。如：Zhang, Ying（張穎）；Wang, Xi lian（王錫聯）；Zhuge, Hua（諸葛華）。 　　（二）審計論文摘要 　　摘要是論文內容的簡要陳述，它要盡量反映論文的主要信息，應當包括研究意義、目的、方法、成果和重要結論，以及論文內容中最重要的部分，以供讀者了解論文全貌并吸引其通讀全文。摘要具有相對的獨立性和完整性，其間不應含圖表和注釋。若論文摘要中需分層次表述內容時，一般應采用文字表達的方式，而不宜使用數字表達的方式。論文的中文摘要字數一般控制為按照論文總字數的5%，即200～800字。摘要放在論文之前，但其撰寫應當是在論文完成之后。注意在摘要中要適當地運用一些過渡性和串連性語言，以避免句子的結構過于呆板。外文摘要項的英文標示詞用“Abstract”，其摘要內容應當與中文基本一致。 　 　　（三）審計論文關鍵詞 　　關鍵詞是反映論文主題內容的名詞，是供文獻檢索使用的重要信息。關鍵詞的詞條應為通用詞匯，一般要求使用《世界漢語主題詞表》中所羅列的專有名詞，不得自造關鍵詞。關鍵詞一般為3～5個，每個關鍵詞為2～6個字，按其外延層次（學科目錄分類）由高至低順序排列。中文“關鍵詞”應當排在“摘要”正文下一自然段，每個關鍵詞間用分號“；”分隔。外文關鍵詞排在外文摘要正文下一自然段，且與中文關鍵詞嚴格一致。英文關鍵詞用“Key words”，后接英文狀態下的冒號“:”，其間用英文狀態下的分號“;”分隔。第一個關鍵詞的第一個字母可大寫。　　（四）審計論文目錄 　　目錄是論文內容的主要線索，它的功能是為了幫助閱讀者極快地了解論文的主體結構。一般論文不需要目錄，但是較長的論文在必要時可以考慮加一個目錄。按照現在學士以上學位論文的篇幅要求，需要增加一個目錄。目錄內容應當層次清晰，并與正文題序層次、標題內容與所處論文的頁序完全一致。主要包括引論（或導論、緒論）、正文主體（一般只到二級標題，即條次與款次）、結語（或結論）、主要參考文獻、附錄和后記等項。若論文中專設目錄時，目錄應單設一頁。目錄下各項內容應標明與論文正文中相應內容相互對應的頁序，標題與頁序之間的空格應當用中圓點填充。　　（五）審計論文正文 　　論文正文部分包括引論（或導論、緒論）、論文主體及結語（或結論）三個主要部分，各部分的基本要求如下： 　　1. 審計論文引論（引言）。論文的引論部分主要說明論文選題的目的和意義、國內外相關文獻的簡要評述，以及論文所擬研究的主要內容。“引論”可作為一個單獨條（如“一、”）次排列，但在標題前不加題序。一般情況下，論文應當有“引論”項，但其內容不宜分設款（如“（一）”）和目（如“1.”）來表達作者觀點，但可用文字表達必須的層次。如果引論內容不長，也可不列“引論”字樣作為標題，只用一個自然段綜合表達即可。引論的內容一般包括：研究目的和背景；前人已取得的成果，尚未解決的問題，目前研究態勢；研究的理論意義、政策意義與現實意義。引言要開門見山，言簡意賅并揭示主題；不要云遮霧障，不見天日，難見主題；避免自我吹噓，貶低別人。 　　2. 審計論文本論。它亦稱正文，是論文的主體與主干，是論文的主要組成部分，要求緊扣主題，層次清楚，邏輯性強，文字簡練，表達通順，標點符號使用得當，文法規范，圖表規范、整潔、美觀，引注準確，重點突出。在本論寫作中，要依據擬定的提綱和搜集的資料，圍繞主題和論點安排材料，按照提出問題——分析問題——解決問題的思維方式，進行充分的論證，表明所取得的研究成果。本論一般有三種結構：一是并列式，即各個大層次（大標題）之間，在論述問題的若干方面為并列、平行關系；二是遞進式，即各個大層次（大標題）之間，在對所論述的問題呈層層遞進、步步深入的遞進關系；三是總分結合式，即各個大層次（大標題）之間，對所論述的問題，先總體論述、后作分別論述的總——分結合式，或先作分別論述、后作綜合論述的分——總結合式。由于本論內容豐富，若篇幅較長時，可以采用多層結構，內部劃分若干部分，再列明幾級標題（大標題、小標題）或用層次級別順序號來表示；內容簡單，篇幅較小時，也可以采用一層結構，只劃分大的部分，僅列明大標題，或用一級順序號來表示即可。 　　3. 審計論文結語。對于內容豐富、篇幅較長的學術論文，可以在本論之后寫結語。它是整個論文的總結，應以簡練的文字說明論文所做的工作以及所得到的主要結論，也可涉及論文存在的研究局限和需要進一步研究的問題等。結論是論文創造性研究的結晶與精華，要以嚴肅的態度，準確的文字和適當的詞語來如實表達。結語一般不宜過長。它可以作為一個單獨條次排列，但在標題前不加題序。如果結語內容不長，也可不加“結語”字樣，而只是在正文后另起自然段寫出結語類的文字即可（如：綜上所述……），但宜在段前空一行。對于一般性篇幅不長的學術論文，可以不寫結論，僅視與前言和本論的需要相銜接而寫相應的結尾。　　 　　（六）審計論文注釋 　　在學術論文寫作中，注釋項目作為一種文化現象的歷史源遠流長，它體現了對他人研究成果的一種尊重與知識產權保護意識。早在我國古代，對典籍的注釋就曾采用了注、解、傳、箋、疏、章、句等多種形式，在現代學術論著中的注釋項雖然已經相對簡化，卻仍然是論著文本的一個重要附屬部分。論文中在運用注釋方式時，要注意如下問題： 　　1. 注釋范圍。論文中的注釋主要用于以下三個方面：一是直接引文注釋，即文中引用他人原話和相關資料所載數據時對出處的交待；二是間接引用注釋，即文中吸收他人觀點時對出處的交待；三是內容說明注釋，即對文中需要補充說明而在正文中又不便詳細闡述的其他問題所做出的解釋。一般情況下，不能采用轉引方式。 　　2. 注釋形式。注釋的形式有三種：一是腳注(置于每頁頁腳，可每頁重新編序號或者全文總編序號)；二是尾注(置于全文末尾，全文總編序號)；三是旁注(用括號說明前面的某一內容)。但現代論文中的注釋一般采用隨文加注，并多以腳注形式標注。 　　3. 注釋序號。注釋序號一般以帶圈的數字用上標編號，如“XXXXX①，……”（提倡用word軟件的“插入”——“腳注”中的自動編碼功能）。注釋的序號每頁從“①”起重新編號，且不宜直接置于單列一行的條、款、項、目上，也不宜直接置于相關表格名、插圖名以及公式之后，而應當置于相應的導入性文字中。除直接引注外，注釋序號一般宜插于文尾的標點符號內。 　　4. 注釋格式。注釋的內容用小五號宋體（即通用word軟件的默認標準）。注釋中凡是涉及引用相關文獻時，其標示內容及格式規范與后述參考文獻的要求相同。 　　（七）審計論文主要參考文獻 　　在論文篇后附參考文獻，表明作者在研究過程中參閱其他資料情況，表明學術界對該論文題目的研究情況，為他人繼續研究提供線索。論文中的參考文獻項，需要注意以下問題： 　　1. 涉及范圍。主要參考文獻是指與論文內容有密切關系，且在寫作中部分參考或者借鑒了他人文獻的觀點和材料時，為了對其成果表示尊重，同時也為了指明主要資料出處并便于檢索而列出的一項論文要素。其范圍不僅包括注釋中已涉及的文獻，還可包括論文寫作過程所涉及的其它文獻。但不能列示閱讀或者是與其沒有多大關系的文獻，因此，要避免出現列示參考文獻時的充門面等不正常現象。 　　2. 列示數量。主要參考文獻應當列于文末，可另起頁。一般情況下，論文后附主要參考文獻的列示數量應當沒有規定限額。但有時有些學位論文的學術規范要求有一定的數量。如，有的學校現行本科學士學位論文的參考文獻就要求不少于15項（其中至少應包括3部以上的著作，還應當至少包括2項以上的外文文獻）。 　　3. 列示順序。主要參考文獻列示順序一般為中文在前，外文在后。中文文獻按第一作者姓氏的拼音增序排列，外文文獻按第一作者名的字母增序排列，第一作者相同的文獻則按發表時間增序排列。4. 列示格式。主要參考文獻的字號一般小于正文半號字體。各條參考文獻首行縮進兩個字符后列序號（如果沒有特殊要求，也不必列示序號），序號一般在方括號（即“[ X ]”）內列示，括號后空一格，再接相應的文獻信息。一項文獻的信息列示超過一行時，宜采用“懸掛縮進”格式。中文文獻各要素之間的小圓點宜用全角狀態下的圓點符號（即“．”），外文文獻中的論題宜用斜體標示。著作類文獻凡屬第1版時則不必標明版次信息。 　　5. 著者列示。主要參考文獻的主要責任者列示方法為：中文著者先姓后名，外（英）文著者先名后姓。列示時不須標明編著形式（如：“張光明著”只標“張光明”，但譯者需要注明，并用逗號“，”分隔，如：“李有明，譯”）。一項文獻涉及多個責任者時，應分別處理：外文著者只需標注第一個著者的姓名，空一格后附“etc.”；中國著者應標注至第一、二、三著者的姓名，三位以后的著者則以“等”字省略，各作者姓名之間以及所列示的最后一位作者姓名與“等”字之間均用逗號“，”分隔。 　　6. 列示格式。主要參考文獻一般可分論著圖書類、譯著圖書類、學術刊物類、學術會議類、學位論文類、報紙、在線文獻和其他文獻等不同類型，不同類型的文獻主要項目均包括作者、文獻名、文獻類型及載體類型標識(如期刊類為“[J]”)、版（期）次（第1 版不必標注）、出版地、出版者、出版年和引用部分起止頁等基本信息，但據文獻特點在列示方式上有所差異。除此之外，在論文寫作中，若還涉及到科技報告和專利等其他類型的文獻時，可以根據需要自行參考國家標準管理委員會2005年10月1日發布的中華人民共和國國家標準——《文后參考文獻著錄規則》（GB/T7714-2005）的要求作相應處理。 　　（八）審計論文附錄 　　附錄為論文的非必選項，它的主要內容可包括放在正文內顯得過于冗長的公式推導、復雜的數據圖表、論文使用的專門符號內涵釋義、計量單位縮寫表、專有名詞縮寫表和檢索表，以及軟件程序的有關說明等。若無需要，也可不單列此項。附錄應另起一頁。附錄編序前應當冠以“附錄”兩字（如：“附錄一”、“附錄X”）。 　 　　（九）審計論文后記 　　后記為非必選項，它的主要內容可以是作者對論文過程的記錄與寫作感悟，也可以是對給予指導或協助完成論文工作的組織與個人表示感謝。后記文字要簡潔、得體、實事求是，切忌浮夸和庸俗之詞。后記應另起頁。后記內容的版面要求與正文相同，文內順序宜用文字表達。　 　　（十）審計論文鳴謝(致謝) 　　論文中的鳴謝部分主要體現三層意思：一是對論文寫作過程支持者和指導者的感謝，如國家自然科學基金課題立項資助的感謝等；二是對論文寫作中所引用或者參考文獻作者的感謝；三是對論文編輯與發表過程匿名審稿者和編輯的感謝。在表達方式上，有文題“鳴謝”方式和文末 “鳴謝”方式。文題“鳴謝”一般用“＊”腳注方式；文末“鳴謝”有的單列，也有與“后記”結合在一起。論文中是否有該項，由作者自行決定。若從學術禮節的角度，一般宜有此項內容。 　　附：審計專業論文規范格式的主要表達形式 　　（一）行文 　　1. 用字規范。論文中所用漢字必須使用國家語言文字工作委員會公布的規范漢字，在文本狀態下，所有文字必須字面清晰，若必須更改，要使用國家新聞出版總署規定的標準校對符號，不能隨意涂抹。 　　2. 段首規范。論文的每一自然段、每一層次單行列示的題序和標題前均按漢字書寫習慣縮進（即首行縮進兩個字符，專門規定“居中”的除外），而不宜按英文格式懸掛縮進。一般情況下，英文文字的首段左邊應頂格，但從第二自然段開始左邊需空兩個半角字符。 　　3. 字符規范。論文中所有中文表述內的標點符號應當統一用全角狀態下的字符；論文中所有英文大、小寫與標點符號一般宜用“新羅馬體（Times New Roman）”半角字符。而所有英文間的標點符號則統一用半角字符，但均應在標點符號后加一空格。論文中凡是涉及阿拉伯數字的宜用半角字符（如12345），而不宜用全角字符（如１２３４５）。 　　4. 避免背題。論文中凡是單列一行的各級標題均不得背題（即標題出現在某頁的最后一行，內容在次頁），必要時應強制使用相關軟件中另起一頁的排版功能。 （二）正文文本 　　論文中除“引論（或導論、緒論）”部分和“結語（或結論）”部分不需列出題序外，其他表明論文層級的內容應當統一由題序數字和標題表明相應的層次。正文的標題序號一般可用中文（一級標題與二級標題）和阿拉伯數字（三級標題與四級標題）混合標示（或者僅用阿拉伯數字）。在格式上有文科格式和理科格式兩種，不論采用哪種格式，均需要注重全文的規范性與統一性。論文中的級次，一般宜以四級為宜。若無特別需要，文中不宜用特殊符號來標示論文的各級層次（如：“●”和“■”等）。除章節之外的論文層級的具體要求如下： 　　1. 條次格式。條次是正文的第一層次，在標題前以“一、”、“二、”等表示題序。如第一條則標示為：“一、XXXXXXX”。題序和標題占一行，一般居中，題序和標題之間用頓號間隔（而非下圓點“．”），結尾處無標點符號。 　　2. 款次格式。款次是正文的第二層次，在標題前以“（一）”、“（二）”等表示題序。如第一條第一款則標示為 ：“（一）XXXXXXX”。題序和標題占一行，行首空兩格，題序和標題之間不加標點，結尾處無標點符號。特殊情況下，可接著“（一）XXXXXXX”后空一格，要接著敘述內容亦可。 　　3. 項次格式。項次是正文的第三層次，在標題前以“1．”、“2．”等表示題序。如第一條第一款第一項則標示為：“1．XXXXXXX”。題序和標題占一行，題序和標題之間用下圓點（用英文全角“．”）間隔（而非頓號“、”），結尾處無標點符號。

先是要想好寫的是什么文章，寫的是什么方向的。具體寫的是什么內容這些都是要自己先想好的。

審計讠侖文摘要 摘要是讠侖文內容的簡要陳述，它要盡量反映讠侖文的主要信息，應當包括研究意義、目的、方法、成果和重要結論，以及論文內容中最重要的部分

關鍵詞是反映論文主題內容的名詞，是供文獻檢索使用的重要信息。關鍵詞的詞條應為通用詞匯。關鍵詞一般為3～5個，每個關鍵詞為2～6個字，這些問題都是可以去詢問壹品優 。很高興為你解答。

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