2016年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
此次發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》顯示，全面推開(kāi)營(yíng)改增后，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率均為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零;除此之外的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，稅率為6%。另外，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》顯示，在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)方面，明確一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　其他個(gè)人銷(xiāo)售取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);婚姻介紹服務(wù);殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房等等。
專(zhuān)家表示，營(yíng)改增在建筑業(yè)企業(yè)比較難推行，因?yàn)椋诮ㄖI(yè)營(yíng)改增后，最先涉及到的就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。建筑材料來(lái)源方式比較多，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，這樣就加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)。
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率。假設(shè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)都能取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%,而建筑業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為11%，建筑企業(yè)在購(gòu)入材料必將增加8%納稅成本，從而加大了建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)空間。
　　其次，建筑企業(yè)施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門(mén)眾多，如果每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要開(kāi)具增值稅發(fā)票，且數(shù)量巨大，這將導(dǎo)致發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。并且，按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。
　　武禮斌表示,現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的那么簡(jiǎn)單，舉例來(lái)說(shuō)，如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票時(shí)，要檢查是否為專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間、發(fā)票章是否正確等。這些都對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門(mén)工作人員等提出了更高的要求。另外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅地點(diǎn)不同，建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，納稅地點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大變化。
　　專(zhuān)家支招 建筑企業(yè)做好兩點(diǎn)可應(yīng)對(duì)
　　針對(duì)于建筑企業(yè)可能會(huì)遇到的一些棘手問(wèn)題，武禮斌進(jìn)一步指出，建筑業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。在營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)為了降低施工成本，往往會(huì)選擇個(gè)體工商戶(hù)或小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商供應(yīng)材料、租賃機(jī)械設(shè)備，但是現(xiàn)在，由于稅制的改革，建筑企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。
　　因此，武孔斌建議建筑企業(yè)從現(xiàn)在起要加強(qiáng)公司管理，注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。
　　其次，營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，尤其涉及到法律、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等重要方面，因此，建筑企業(yè)應(yīng)在各方面廣納專(zhuān)業(yè)人才，確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。
　　企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)稅務(wù)人員，做好稅收籌劃;法律顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)深入研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、稅收政策;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理核算工作。在必要時(shí)還要配置稅收籌劃人員，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，充分享受稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的稅收紅利，并努力實(shí)現(xiàn)涉稅收零風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)改增后企業(yè)應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施：
1.重新評(píng)估供應(yīng)商
營(yíng)改增之后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍增大，對(duì)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)需要考慮抵扣增值稅后重新評(píng)估是否采納供應(yīng)商的報(bào)價(jià)。選擇供應(yīng)商時(shí)財(cái)務(wù)部不妨和采購(gòu)部一起合計(jì)一下，計(jì)算清楚到底哪家便宜。一般而言，在選擇供應(yīng)商時(shí)，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商，爭(zhēng)取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最大化。
2.修改合同模板
營(yíng)改增之后企業(yè)的稅率變化了，公司有必要組織一下財(cái)務(wù)、商務(wù)、法務(wù)等幾個(gè)部門(mén)的人員重新修改一下合同模板。營(yíng)改增之后企業(yè)的毛利水平、納稅情況都有了重大變化。今后合同的訂立要更為細(xì)致，必須寫(xiě)明是否包含稅款，以免在合同條款上與客戶(hù)發(fā)生爭(zhēng)議。
3.了解并積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠
要了解相關(guān)文件中稅收優(yōu)惠政策哪些符合自己的企業(yè)。營(yíng)改增后，企業(yè)銀行貸款利息、購(gòu)置房產(chǎn)、租賃房產(chǎn)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣可以節(jié)省一筆不小的成本。準(zhǔn)備投資建廠(chǎng)或者開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)租賃辦公場(chǎng)所等情況時(shí)，如果不是特別著急，可以等營(yíng)改增之后再開(kāi)展投資與采購(gòu)工作。
4.商討應(yīng)對(duì)新對(duì)策
營(yíng)改增之后發(fā)票就要變成國(guó)稅版式的發(fā)票了，發(fā)票的清點(diǎn)造冊(cè)清理工作事不宜遲。要對(duì)營(yíng)改增前后的業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行差異分析。提前找出銷(xiāo)售、供應(yīng)鏈、結(jié)算管理、業(yè)務(wù)流程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。看看銷(xiāo)售有什么影響、供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)是否能夠增加進(jìn)項(xiàng)、目前的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠適應(yīng)營(yíng)改增之后的開(kāi)票需求等。
5.聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)師做好培訓(xùn)
此次的營(yíng)改增可以說(shuō)是一個(gè)“大工程”，企業(yè)最好請(qǐng)稅務(wù)咨詢(xún)師走進(jìn)企業(yè)，借助其服務(wù)客戶(hù)常見(jiàn)問(wèn)題及經(jīng)驗(yàn)，充分掌握營(yíng)改增各項(xiàng)政策，熟悉相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
要在企業(yè)內(nèi)部先自行開(kāi)展?fàn)I改增業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，用增值稅的思維思考相關(guān)問(wèn)題，在政策頒布到實(shí)施期間要進(jìn)行系統(tǒng)改造、流程修訂等工作。

‘營(yíng)改增’的目的就是從制度上解決貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題，使稅收更加科學(xué)合理。
稅率變了，稅收降了

據(jù)了解，本次“營(yíng)改增”在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)則適用6%稅率。

簡(jiǎn)單來(lái)看，和以往統(tǒng)一征收5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，無(wú)論是11%、6%兩檔稅率都從表面上都高于營(yíng)業(yè)稅稅率。那營(yíng)業(yè)稅改征增值稅到底有什么好處呢？

“‘營(yíng)改增’實(shí)現(xiàn)了從‘道道征收、全額征稅’向‘環(huán)環(huán)征收、層層抵扣’的轉(zhuǎn)換，打通了連接第二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條。這當(dāng)中，稅基的標(biāo)準(zhǔn)是有差異的”。說(shuō)到這里，楊明耀給記者打了個(gè)比方：

“一家汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)一個(gè)月全部運(yùn)輸收入200萬(wàn)元，按營(yíng)業(yè)稅稅率5%計(jì)算，他必須要按全部收入交稅10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣。‘營(yíng)改增’以后，就要核算它的成本費(fèi)用。比如該企業(yè)的油費(fèi)和維修費(fèi)用為117萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅金17萬(wàn)元。企業(yè)按11%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)2000000×11%=22萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金17萬(wàn)元可以扣除，實(shí)際繳納5萬(wàn)元的稅收。從這個(gè)例子講，該企業(yè)原來(lái)每月交10萬(wàn)元，現(xiàn)在只需要交5萬(wàn)元了”。

　　增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，選擇部分地區(qū)和部分行業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革（簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)。2012年1月1日，上海作為首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革。2013年“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大范圍，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。如今，李總理又開(kāi)會(huì)研究要全面推開(kāi)“營(yíng)改增”。
　　所謂“營(yíng)改增”，通俗來(lái)講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。而增值稅就要求納稅人只需對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)在本環(huán)節(jié)的增值部分繳稅。
　　小編打個(gè)比方，一家工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值10000元的產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)加工后以15000元的價(jià)格出售。在營(yíng)改增之前，這家工廠(chǎng)的應(yīng)稅額是15000元；而實(shí)施營(yíng)改增之后，這家工廠(chǎng)的應(yīng)稅額就只是增值的5000元。
　　很顯然，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)來(lái)講，不得不說(shuō)是一個(gè)利好消息。此外，營(yíng)改增還被認(rèn)為是我國(guó)稅制改革的起點(diǎn)，是我國(guó)深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。那么，下面小編就來(lái)具體講講營(yíng)改增的好處。
　　首先，營(yíng)改增避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。
　　從理論上來(lái)講，從一項(xiàng)商品的源頭到最終銷(xiāo)售，生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)鏈條越長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)稅交的次數(shù)越多。如果（總交易金額*營(yíng)業(yè)稅率）大于（最終產(chǎn)品價(jià)格*增值稅率）的話(huà)，營(yíng)改增就能降低企業(yè)的稅負(fù)。
　　從營(yíng)改增的試點(diǎn)過(guò)程可以看出，大部分試點(diǎn)地區(qū)，都有較為明顯地減少稅負(fù)情況。來(lái)自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2012年，試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過(guò)90%。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。
　　另外，營(yíng)改增通過(guò)消除重復(fù)征稅弊端，將為第三產(chǎn)業(yè)比重和質(zhì)量提升奠定良好的制度基礎(chǔ)。無(wú)論是從深化產(chǎn)業(yè)分工還是從降低產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的角度，“營(yíng)改增” 對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極效應(yīng)都比第一、第二產(chǎn)業(yè)更為直接和顯著，更有利于第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和比重提升。
　　同時(shí)，第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模越大、層次越高，其所要求的產(chǎn)業(yè)分工就越細(xì)，所形成的產(chǎn)業(yè)鏈條就越長(zhǎng)。因此，營(yíng)改增所帶來(lái)的稅制環(huán)境改善將更加有助于研發(fā)服務(wù)、商貿(mào)物流和融資租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大，從而促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)整體質(zhì)量的提升。
　　就像李總理在座談會(huì)上指出的，全面推開(kāi)營(yíng)改增，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，這將對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用。
　　另外，還要強(qiáng)調(diào)的是，“營(yíng)改增”可不是稅種的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，推進(jìn)“營(yíng)改增”，是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。
　　可以相信，隨著改革的不斷深化，改革紅利的不斷釋放，作為中國(guó)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，營(yíng)改增將使更多行業(yè)和企業(yè)受益，助推中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。