喪失法人資格的企業結束舊賬時，借記所有負債和所有者權益科目的余額，貸記所有資產科目的余額，即子公司銷賬。同時母公司要按照關于企業合并的會計原則，分別不同情況(同一控制或非同一控制)予以處理，對原屬于對子公司的投資(包括實質上構成對子公司投資的債權)予以處理。
非常重要的前提是子公司注銷后關于債權債務清償的約定，如果是母公司承繼子公司債權債務，則應該將子公司的資產負債合并到母公司賬簿中，同時調整對子公司投資及所享有的權益；如果母公司不承繼子公司債權債務，則母公司對原屬于對子公司的投資(包括實質上構成對子公司投資的債權)予以注銷處理，調整所享有的權益。

法律依據:
《中華人民共和國公司法》
第一百七十三條 公司合并，應當由合并各方簽訂合并協議，并編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。
第一百七十四條 公司合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續的公司或者新設的公司承繼。

一般情況下，收購方與原股東會在股權收購協議中約定：基準日之前的債務由原股東承擔，基準日之后的債務由新股東(收購方)承擔。此種約定，實質上是目標公司將自己的債務轉讓給了原股東或新股東，是一份債務轉讓協議。法律依據：《中華人民共和國公司法》 第一百七十四條 公司合并時，各方的債權，應當由合并后存續的公司或者新設的公司承繼。