合并報表就是把兩家人看成一家人，誰也不分誰，那么兩家原來的賬就要調(diào)整，要抵消的有：應收應付，未銷售的存貨和營業(yè)收入，投資和資本，債券和持有至到期投資，預收預付等！

　　一、確定合并范圍，有質(zhì)和量兩個標準
　　（1）量的標準：母公司擁有其50%以上（50%本身不行）的股權，可以是直接擁有、間接擁有、直接加間接擁有；如A為母公司，擁有B公司70%的股權；B公司擁有C公司21%的股權；A公司直接擁有C公司30%的股權。則C公司應該列入合并范圍：因為在決定C公司經(jīng)營、財務政策的會議上，A公司直接擁有30%的表決權，而通過B公司又擁有21%的表決權（B公司派出的人必定服從A公司的意志），從而在會議上控制了51%的表決權。
　　（2）質(zhì)的標準：被母公司控制的其他被投資企業(yè)，強調(diào)“控制”，有四種表現(xiàn)形式。
　　無論是量的標準還是質(zhì)的標準，其實質(zhì)都是“控制”。只有“控制”才能將資產(chǎn)合并進來(因為資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源)。正因為如此，對那些表面上是企業(yè)的子公司，但實際上沒有控制權的企業(yè)，就不能合并進來（書中羅列有6種情況）。
　　二、編表：
　　1． 關于合并報表的前期準備事項
　　（1） 統(tǒng)一報表時點：因為不同時點的報表不能匯總；
　　（2） 統(tǒng)一會計政策：會計政策包括具體原則和具體方法，不同的會計政策將產(chǎn)生不同的信息。在母子公司內(nèi)會計政策應該一致，會計信息才有一致性，才是可匯總的和可理解的；
　　（3） 對子公司股權投資采用權益法核算：因為只有采用權益法核算，才能順利抵銷有關項目；
　　（4） 外幣報表折算：如果子公司報送的是外幣報表，不折算成人民幣報表是不能匯總的。
　　2． 合并報表編制原則
　　（1） 以個別會計報表為基礎編制：直接通過個別會計報表相加得出匯總數(shù)后，抵銷重復因素，得到合并數(shù)；每年編制都是如此。這一點，在理解連續(xù)編制時尤為重要。
　　（2） 一體性原則：在編制合并報表時，必須將母子公司理解為一個整體，這樣內(nèi)部債權債務的抵銷、內(nèi)部銷售收入的抵銷就好理解了。這一原則是理解合并抵銷分錄的關鍵。
　　（3） 重要性原則：合并報表并不是反映某一會計主體的具體經(jīng)濟業(yè)務過程，而是反映母子公司所組成的企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果的信息，對于不重要的信息，即使不抵銷，也不會誤導會計報表的使用者。因此，在編制合并報表時，特別強調(diào)重要性原則的運用。
　　3． 合并報表編制程序
　　（1） 編制合并工作底稿：將利潤表、利潤分配表、資產(chǎn)負債表放到一個工作底稿中，可以互相平衡。要注意三點：按照利潤表、利潤分配表再到資產(chǎn)負債表的順序排列是有道理的，因為在年終編表時，就是按照這一順序進行的；在子公司多于一個時，最好單列子公司匯總表，這樣合并底稿清晰，有利于抵銷；實際工作中用電子版自動平衡，工作效率高。
　　（2） 計算出母子公司個別報表的匯總數(shù)。
　　（3） 編制抵銷分錄，這是最關鍵的一步，要將重要的重復因素都抵銷。
　　（4） 過入抵銷分錄，計算出合并數(shù)。由此可見，匯總報表是個別報表的簡單相加，而合并報表則是在匯總報表的基礎上，抵銷了重復性的因素而得到的，這就是兩者的區(qū)別。
　　（5） 將合并數(shù)抄到正表中去，就是合并報表。