企業(yè)辦理國稅注銷注意事項(xiàng)及攜帶資料：
1.發(fā)票：所有未使用的空白發(fā)票需要在辦理業(yè)務(wù)前一天作廢
2.報稅：在辦理業(yè)務(wù)當(dāng)天進(jìn)行稅控盤抄報
3.三方協(xié)議：國稅大廳填寫“終止實(shí)時繳稅協(xié)議申請表”，之后到開戶銀行終止三方協(xié)議
4.申報：當(dāng)月增值稅報表、當(dāng)季所得稅報表、當(dāng)季財務(wù)報表、當(dāng)年所得稅報表、當(dāng)年財務(wù)報表、清算所得稅申報
5.提供資料：稅務(wù)登記證正副本原件或地稅注銷證明、未使用的發(fā)票、股東會決議、稅控設(shè)備、公章及法人章（用于填制《注銷稅務(wù)登記申請審批表》）

安徽眾創(chuàng)聯(lián)盟辦理流程：
1、對于國地稅共管戶，納稅人一般須先辦理國稅注銷登記后，再到地稅辦理注銷稅務(wù)登記。
2、納稅人填寫《注銷稅務(wù)登記申請表》，并到主管區(qū)局申請清繳發(fā)票和清繳稅款。
3、納稅人辦理完清繳發(fā)票和清繳稅款后持《注銷稅務(wù)登記申請表》前往主管區(qū)局或主管稅務(wù)所的綜合服務(wù)窗口申請辦理注銷登記。
4、稅務(wù)人員錄入注銷稅務(wù)登記受理信息，并向納稅人發(fā)放受理回執(zhí)。
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施注銷稅務(wù)稽查（核準(zhǔn)） .
6.納稅人憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施注銷稅務(wù)稽查（核準(zhǔn)）后加蓋同意注銷意見的《注銷稅務(wù)登記申請表》、原注銷受理回執(zhí)及稅務(wù)登記證到主管區(qū)局或主管稅務(wù)所的綜合服務(wù)窗口辦理注銷核準(zhǔn)手續(xù)。
7、稅務(wù)人員的受理納稅人的注銷核準(zhǔn)申請后，收回納稅人的稅務(wù)登記證件正、副本并為納稅人開具《注銷稅務(wù)登記通知書》。

1、香港公司撤銷是需要辦理撤銷手續(xù)的，建議在公司成立滿周年前1個月辦理，這樣不用處理第二年年檢手續(xù)了。撤銷也會有相應(yīng)費(fèi)用發(fā)生，如果不處理撤銷，也不作年檢和報稅，公司會收到罰款。再不處理會有法院傳票，嚴(yán)重的董事會入到 *** 黑名單，這點(diǎn)希望大家留意。
2、其他離岸公司如UK、BVI等，只要你公司滿周年時不處理年檢事宜，那么在公司滿周年3-6個月后，公司會自動失效。

1、公司成立首次做賬內(nèi)容
1.公司/企業(yè)增值稅的稅額計(jì)算;
2.計(jì)提地稅稅金依據(jù)稅法的相關(guān)要求，在計(jì)算跟繳納企業(yè)增值稅的同時，還需要計(jì)提繳納部分的地稅的稅金，主要包含了城市維護(hù)建設(shè)稅跟教育費(fèi)的附加稅費(fèi)，很多地區(qū)已經(jīng)開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加了。除此之外，還有4月1日開始的環(huán)境保護(hù)稅;
　3.其它稅種的計(jì)算與繳納正常月份，只需要考慮計(jì)算企業(yè)/公司增值稅跟計(jì)提的地稅稅金等稅費(fèi)，不過個別月份例如季度、年末結(jié)束的應(yīng)計(jì)算繳納所得稅等稅費(fèi);依照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按照季度或是半年時限來繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費(fèi)。
　依據(jù)《稅收征管法》當(dāng)中對稅收的相關(guān)規(guī)定，新設(shè)立的企業(yè)須在營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取之后30天以內(nèi)辦理企業(yè)稅務(wù)登記;在實(shí)際工作當(dāng)中，為盡早取得發(fā)票并且開始經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)在拿到組織機(jī)構(gòu)代碼證書之后就立即開始稅務(wù)登記的辦理手續(xù);國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理;合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。
2、新公司在開始建賬的時候需要用到哪幾個賬本
1.與企業(yè)/公司相適應(yīng);企業(yè)/公司規(guī)模跟業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模比較大的企業(yè)，業(yè)務(wù)也相對會量大，且分工也比較復(fù)雜，會計(jì)賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也會小，甚至是有的企業(yè)，一個會計(jì)可以處理公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)置賬簿時就沒有必要去設(shè)許多賬，公司所有的明細(xì)賬都可以合成一、兩本即可以了;
2.通常情況下，建立賬簿是為了滿足公司/企業(yè)的管理需要，為公司管理提供相應(yīng)的會計(jì)信息依據(jù)，因此在建賬時當(dāng)以滿足管理需要來作為前提，應(yīng)避免重復(fù)設(shè)賬、記賬;
3.按照公司賬務(wù)的處理程序;企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)選擇賬務(wù)處理程序，就相當(dāng)于賬簿的設(shè)置，若是企業(yè)/公司采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，那企業(yè)的總賬就要依據(jù)記賬憑證序時進(jìn)行登記，那會計(jì)就要準(zhǔn)備一本序時登記的總賬。
當(dāng)然，對于一般的新創(chuàng)企業(yè)來說，把公司的財務(wù)外包給第三方代理記賬的公司也是一個較好的選擇，因?yàn)楣緞偲鸩剑瑳]有足夠多的人員配置，所以代理記賬公司絕對是一個很好的選擇。而且一般納稅的公司代理記賬費(fèi)用在500-600之間每月，而小規(guī)模納稅人的企業(yè)代理記賬費(fèi)用則在200-300之間每月，相對這些費(fèi)用而去招牌一個專業(yè)的財務(wù)師來說，費(fèi)用簡直是非常的劃算。
3、新公司每月會計(jì)核算流程
會計(jì)核算流程指的是自做憑證起到編制會計(jì)報表的這一整個過程，也成為會計(jì)循環(huán);通俗點(diǎn)說就是按照原始憑證進(jìn)行做記賬憑證，再按照記賬憑證的記明細(xì)賬，然后匯總，依照匯總表來記總賬，最后依據(jù)總賬來進(jìn)行報表。一個月的業(yè)務(wù)就是如此，接下來就是去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行報稅、納稅。

一、稅務(wù)掛號請求時限
納稅人應(yīng)按照《征管法》和《稅務(wù)掛號管理辦法》的規(guī)則，自收取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)處理稅務(wù)掛號證。
二、處理稅務(wù)掛號應(yīng)供給下列材料
凡收取營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)同意開業(yè)，單位請求處理稅務(wù)掛號的，沈陽代辦公司、納稅人應(yīng)當(dāng)提出處理稅務(wù)掛號的書面請求陳述，照實(shí)填寫稅務(wù)掛號表并供給以下證件、材料：
(1)營業(yè)執(zhí)照(或者其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件)復(fù)印件;
(2)有關(guān)合同、規(guī)章、抉擇、協(xié)議書復(fù)印件;
(3)公司驗(yàn)資陳述復(fù)印件;
(4)法定代表人(負(fù)責(zé)人)或者業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或許其它證明身份的合法證件的復(fù)印件;
(5)組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書復(fù)印件;
(6)房屋產(chǎn)權(quán)和租房協(xié)議復(fù)印件;
(7)可行性陳述和外經(jīng)貿(mào)局的同意證書復(fù)印件(外商投資公司)。
“個體工商戶”只需供給①、②、⑤、⑦材料;“分支機(jī)構(gòu)”除供給上述材料外添加總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)掛號證復(fù)印件。
三、改變稅務(wù)掛號
納稅人發(fā)作稅務(wù)掛號證信息改變的，沈陽代辦營業(yè)執(zhí)照、首要應(yīng)到稅務(wù)掛號窗口收取《稅務(wù)掛號改變表》一式兩份，據(jù)實(shí)填寫并加蓋公司公章后連同原《稅務(wù)掛號證》(正、副本)、改變后的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及稅務(wù)掛號窗口需求供給的其它材料復(fù)印件，交稅務(wù)掛號窗口經(jīng)辦人員審閱受理。

公司注銷中清算所得稅的注意事項(xiàng)：

企業(yè)清算期間不是正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，因此不得享受任何稅收優(yōu)惠政策，一律適用基本稅率25%。　

企業(yè)清算期間的資產(chǎn)處置損失，除可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)處置損失均應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可在計(jì)算清算所得時扣除。　

進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)將清算事項(xiàng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。　

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

注銷流程講解：
條件：
1、成立開始到至今的年份；2、公司高層的配合程度；3、公司的原始憑證完整程度。
條件1：年份越高，稅務(wù)查賬幾率越大、越長（注：特別看其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款科目）
條件2：稅務(wù)方面如有查賬方面的注銷問題，多半稅務(wù)專員會讓全體股東親自到場或讓法人來見見法人。如有股東不配合，先例行股東會議，對不配合的股東可根據(jù)稅務(wù)上的要求的資料做股東調(diào)整，移除不配合的股東。
條件3：營業(yè)執(zhí)照、章、租房發(fā)票、記賬憑證等證件是否齊全、不齊全的進(jìn)行登報遺失補(bǔ)辦、賬務(wù)調(diào)整等。
流程：
1、先工商登記備案，告知工商成立清算組，同時在交件備案的過程中（注意：成立清算組登報，購買報紙一并帶過去，這是向社會表明公司破產(chǎn)，債務(wù)開始清償）
2、清算組成立完后先稅務(wù)注銷，所得稅在哪個稅哪個稅時間比較長，國地稅可同時進(jìn)行注銷（注意：如是近幾年成立的公司，可走簡易注銷流程，什么事簡易注銷流程自己去稅務(wù)了解去，說簡易也沒簡易到哪去），注銷完畢會有注銷備案事項(xiàng)通知書，那就是批復(fù)（注意：領(lǐng)了批復(fù)后再讓老師打開系統(tǒng)確認(rèn)一遍有沒有注銷成功，有些老師系統(tǒng)顯示沒有注銷成功的）
3、稅務(wù)注銷完后，進(jìn)行工商注銷，工商注銷簡單，帶著國地稅注銷批復(fù)通知書、報紙、清算備案通知書、公章就行了（注意：中間還有其它特別資質(zhì)證書的先注銷完畢再注銷工商，其它特別資質(zhì)證書可以和稅務(wù)同時注銷，不分先后！）
4、工商注銷完畢拿著注銷批復(fù)進(jìn)行最后一步，銀行注銷基本戶。其材料問銀行，每個銀行都不同。

美國公司注銷后需要注意事項(xiàng)
1、美國公司注銷最好在公司營業(yè)有效期內(nèi)3個月進(jìn)行申請公司注銷
2、辦理美國公司注銷前，需要注銷該公司的銀行賬號
3、辦理美國公司注銷前，需要把所有的欠債款項(xiàng)還清

你好，希望可以幫到你。
注冊需要攜帶各位股東的身份證復(fù)印件，可能需要多份，而且最好是2人以上的股東，一人股東以后很麻煩的；各股東的親筆簽名；公司名稱必須沒有與之前已經(jīng)注冊的其他相同經(jīng)營范圍的重復(fù)，如果重復(fù)，需要另外換名稱；注冊資金最好50萬，這樣不多不少，日后方便；最好經(jīng)營范圍多寫點(diǎn)，萬一日后能經(jīng)營到的；公司地址，注冊地址如果不是自己的，有租賃合同的話，最好把租金改成無償使用，這樣可以合理避稅的，貌似這個稅也不小啊。呵呵，暫時就這么幾點(diǎn)，希望對你有用。

瑞豐德永表示香港公司報稅注意事項(xiàng)有無限公司不用經(jīng)過報稅的進(jìn)程，做完賬直接依據(jù)會計(jì)報表向稅局申報交稅即可;有限公司則不一樣，有限公司做完賬后，經(jīng)過香港報稅師報稅后，出具報稅報告，依據(jù)報稅報告所列數(shù)據(jù)填列利得稅計(jì)算表后方能向向稅局申報利得稅。
香港利得稅稅率不一樣：無限公司稅率為15%，有限公司稅率為16.5%。
年審年報不一樣：有限公司有必要做年審（稅務(wù)局）年報（注冊處），無限公司只需做年審就能夠了，也就是說無限公司只需到稅局做商業(yè)登記證的更新，就不用到公司注冊處做年報了。

公司會由于各種原因可能經(jīng)營不下去而倒閉，公司倒閉有兩種方法，一種是轉(zhuǎn)讓公司，另一種就是注銷公司，如果選擇注銷那就需要把稅務(wù)方面的問題解決了，比如要去清稅，沒有交的稅需要補(bǔ)交，欠下的稅款也需要。如果沒有及時或拒不繳納欠稅的話，將收到法律的制裁，因此，公司若是要注銷的話一定要記得清稅。

公司注銷稅務(wù)期間，主要有以下涉稅事項(xiàng)：

1、流轉(zhuǎn)稅

清算期間，企業(yè)往往會有存貨、固定資產(chǎn)等交易行為，包括直接銷售或轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)分配兩種。對于資產(chǎn)的直接銷售和轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)在清算期間要將其視為正常的貨物銷售行為，要按照和所得稅的納稅要求來及時繳納稅金，對于企業(yè)的不動產(chǎn)，納稅應(yīng)該由購買方承擔(dān)，該項(xiàng)稅額可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移。資產(chǎn)分配，即注銷企業(yè)資產(chǎn)直接分配個股東或投資者，納稅人資產(chǎn)進(jìn)行分配的，都應(yīng)當(dāng)按照視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理。

2、所得稅

所得稅是企業(yè)開展日常經(jīng)營管理工作時必須要繳納的稅種之一，是企業(yè)在清算期間結(jié)束經(jīng)營業(yè)務(wù)之后，對企業(yè)自身的剩余財產(chǎn)和債務(wù)分配進(jìn)行清算，并對自己的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行所得清算、分配企業(yè)的股息;根據(jù)，企業(yè)清算期間所得稅處理主要包括：可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息;確認(rèn)債權(quán)、清償債務(wù)所得或損失;處理預(yù)提、待攤費(fèi)用;彌補(bǔ)虧損，確認(rèn)清算所得;全部資產(chǎn)按變現(xiàn)價值或價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及損失等。其中，清算所得的計(jì)算為資產(chǎn)處置損益減去清算費(fèi)用、稅金及附加、債務(wù)清償損益、往期虧損及其他所得或支出，即為清算所得。

3、其他稅類

其他稅類主要包括清算中房屋租賃稅、印花稅、各種欠稅和罰款等。這類稅種對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)在清算期間要重視其他類稅種對企業(yè)清算工作的影響。

(1)、房屋租賃稅

一般來說，房屋租賃稅是公司注冊地址的房東向接到每月繳納的，因此在注銷公司的時候要跟房東確定其是否有按時繳納房屋租賃稅，如果沒有的話，就需要到地稅補(bǔ)交(從租賃起到終止)按照租金的12%繳納。

(2)、印花稅

根據(jù)規(guī)定公司注銷了，需要檢查公司實(shí)際繳納出資，印花稅需要按照實(shí)際出資金額進(jìn)行繳納，如果沒有實(shí)際繳納注冊資本的話就不要繳納印花稅。

(3)、各種欠稅和罰款

欠稅和罰款沒有繳清的話是不能直接注銷的。根據(jù)《公司法》的，公司注銷清算組應(yīng)主動對企業(yè)申報的欠稅情況進(jìn)行全面清查，核實(shí)欠稅是否屬實(shí)，對企業(yè)欠稅在清償過程中優(yōu)先清償，避免稅收流失。《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在注銷前，清算所得并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

公司注銷光是稅務(wù)注銷這一項(xiàng)就夠大家忙一段時間了，稅務(wù)注銷屬于公司注銷整個流程里面比較麻煩的了，很多企業(yè)辦理注銷難就難在了稅務(wù)注銷上面，公司越大規(guī)模越大成立時間越長可能稅務(wù)注銷就越難。

稅務(wù)注銷登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務(wù)時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請協(xié)理終止納稅義務(wù)的稅務(wù)登記管理制度。一、稅務(wù)注銷需要注意的事項(xiàng)有哪些1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。4、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。二、公司注銷的注意事項(xiàng)1、稅務(wù)注銷，宜早不宜遲！一般來說，如果企業(yè)是自己不想干了，主動宣布解散、破產(chǎn)、撤銷的，在決定注銷之時就應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備材料去辦理稅務(wù)注銷，在完成稅務(wù)注銷后才能去辦理工商注銷。如果是“被動”注銷的，比如已被工商機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，或是被其他機(jī)關(guān)予以注銷登記的，則需要在15日內(nèi)，辦理稅務(wù)注銷。2、國地稅共管戶，所得稅最后注銷！企業(yè)都屬于國、地稅共管戶，因此要分別注銷國稅和注銷地稅。原則為：先貨物勞務(wù)稅，后所得稅。也就是說，如果您的所得稅在國稅，則要先注銷地稅；如果您的所得稅在地稅，則先注銷國稅。稅務(wù)注銷是我們注銷公司的一個重要的程序，稅務(wù)沒有注銷可能還會產(chǎn)生一定的稅收

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。可見，注銷稅務(wù)登記的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)在于清稅、清票、清證。流轉(zhuǎn)稅企業(yè)注銷時會有一些存貨或資產(chǎn)，一般都會對資產(chǎn)進(jìn)行處理后再注銷，如以資產(chǎn)抵債、抵付工資等，除因適用特殊稅務(wù)處理辦法無需進(jìn)行清算的情形外，應(yīng)按照公允價值確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的銷售收入或視同銷售收入，并繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅。對于存貨，《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕第165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。這是否意味對存貨不作處理，既不征稅也不退稅呢？筆者認(rèn)為，存貨最終要處置，就會產(chǎn)生增值稅。上例，假設(shè)甲公司注銷前將一批材料（賬面價值420萬元，累計(jì)折舊50萬元，市場價500萬元）用于抵債，應(yīng)納增值稅＝500×17％＝85（萬元）。涉及消費(fèi)稅的還要按規(guī)定征收消費(fèi)稅。對于固定資產(chǎn)，如果是不動產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。其中，自建的不動產(chǎn)應(yīng)以抵償債務(wù)的金額作為計(jì)稅依據(jù)，外購的不動產(chǎn)按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕016號）規(guī)定，應(yīng)以抵償債務(wù)的金額扣除買價后的差額作為計(jì)稅依據(jù)。上例，假設(shè)甲公司將購買的不動產(chǎn)抵償另一企業(yè)的債務(wù)1500萬元，該不動產(chǎn)購進(jìn)金額為700萬元，應(yīng)納營業(yè)稅＝（1500－700）×5％＝40（萬元）。如果處置機(jī)器設(shè)備，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）相關(guān)規(guī)定，銷售自己使用過的2009年1月1日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際售價4％征收率減半征收增值稅。假設(shè)甲公司處置2007年購入的生產(chǎn)設(shè)備，變價收入200000元，應(yīng)交增值稅＝200000÷（1＋4％）×4％÷2＝3846．15（元）。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。企業(yè)所得稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定，下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理：（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。主要有：1．企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經(jīng)營期滿后，不再繼續(xù)經(jīng)營而解散；合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散的。2．企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債，按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的。3．其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失，無法經(jīng)營下去，應(yīng)進(jìn)行清算；企業(yè)因違法經(jīng)營，造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益，被停業(yè)、撤銷，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的。（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。主要有：1．企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織；2．企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；3．不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；4．不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再續(xù)存時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損。上例中，假設(shè)甲公司停止生產(chǎn)經(jīng)營之日的資產(chǎn)負(fù)債表記載：資產(chǎn)的賬面價值3360萬元、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)3890萬元、資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值4230萬元，負(fù)債賬面價值3750萬元、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)3700萬元、最終清償額3590萬元，清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用70萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，以前年度可以彌補(bǔ)的虧損100萬元。則清算所得＝4230－3890－70－20＋（3700－3590）－100＝260（萬元），清算所得稅＝260×25％＝65（萬元）。有關(guān)資格如果是一般納稅人，注銷前應(yīng)先取消一般納稅人資格，注銷增值稅防偽稅控系統(tǒng)，并將防偽稅控開票金稅卡、防偽稅控ic卡、已開具尚未報稅的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及空白增值稅專用發(fā)票原件、當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單、《企業(yè)金稅卡、ic卡移繳清單》、《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》等向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。在取消增值稅一般納稅人資格前，還應(yīng)當(dāng)先行取消其他各類稅務(wù)認(rèn)定資格，尤其是出口貨物退（免）稅資格。還要注意，在國稅機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)同時，還要到地稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記。稅務(wù)登記注銷注意事項(xiàng)一、注銷并不意味著未履行納稅義務(wù)的滅失。在企業(yè)注銷清算過程中，企業(yè)股東等清算義務(wù)人如果未履行清算義務(wù)或采取欺詐的手段騙取注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過法律途徑要求清算企業(yè)的股東及相關(guān)清算義務(wù)人承擔(dān)稅款的連帶清償責(zé)任。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號）規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，在工商行政管理部門作變更登記處理，并依法在遷達(dá)地辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格可以保留，不必重新認(rèn)定。同時，對其辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。三、不需要清算所得稅的兩種特殊情形。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，除企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的而進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時，一般不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算；企業(yè)發(fā)生的除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他法律形式簡單改變的也不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，可直接變更稅務(wù)登記。