一、直接計算法

1、企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

 二、間接計算法

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額

例題：甲公司(服務業)2008年實現營業收入150萬元，繳納相關稅費9萬元，營業成本80萬元，期間費用42萬元(其中發生廣告費10萬元)，通過慈善機構向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業人數20人，資產總額500萬元。請計算甲公司2008年度應納稅所得額、應納企業所得稅額。

解析：

1、利潤總額=150-9-80-42-3=16萬元

2、納稅調增額=3-16×12%=1.08萬元

3、應納稅所得額=16+1.08=17.08萬元

4、應納企業所得稅額=17.08×20%=3.416萬元

企業所得稅

企業所得稅，是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元。

（2）全年產品銷售成本3680萬元。

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元。

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）。

擴展資料：

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。

主要包括以下內容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

2 計稅工資的扣除。　

條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。

在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5 財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

6 固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

7 壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

8 轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出準予在計稅時扣除。

參考資料：百度百科——企業所得稅

企業所得稅的計算公式是：企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率（20％，或25％）-減免稅額-允許抵免的稅額（與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出）。
【法律依據】
《企業所得稅法》第四條
企業所得稅的稅率為25％。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。
第八條
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第二十二條
企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

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