企業所得稅的計算，是在企業會計利潤的基礎上，根據稅收相關政策的規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額，然后乘以適用的企業所得稅稅率計算出應納企業所得稅金額。

計算公式：應繳企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）*適用稅率=（營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業外收入-營業外支出+納稅調整增加額-納稅調整減少額）*適用稅率。

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

3、資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

4、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

企業所得稅計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1、工業企業應納稅所得額公式
工業企業應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加
其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額
本期產品成本會計=材料+工資+制造費用
2、商品流通企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失
主營業務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入
商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3、飲服企業應納稅所得額公式
應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=經營利潤+附營業務收入-附營業務成本
經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加
營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額
4、應納所得稅稅額計算
(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額×稅率(33%)
(2)年終匯算清繳時，應退補所得稅
應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額預繳所得稅
①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應納所得稅稅額=[上一年應納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
②、按本期計劃利潤預繳所得稅
本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)
5、對減征所得稅的計算
減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應納所得稅額=應納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)=應納所得稅稅額×減征比例
6、境外所得稅稅額扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內外所得總額
7、對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算
彌補虧損后應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×稅率(33%)
法律依據：
_《中華人民共和國企業所得稅法》：
第四條企業所得稅的稅率為25%。
第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：
(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;
(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;
(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;

企業所得稅的一個計算是根據企業所得稅的計算公式來進行計算的，一般來說，企業所得稅的計算公式是跟企業所得稅的一個具體的性質密切相關的，同樣的在計算企業所得稅的過程中，還需要根據企業所得稅的相關規定來計算企業所得稅。一、企業所得稅怎么算第一步，計算應交所得稅：應交所得稅=[利潤總額+費用(會計_稅法)_收入(會計_稅法)]×現行稅率；第二步，計算暫時性差異(公式符號性質)：暫時性差異=(資產類)賬面價值_計稅基礎；暫時性差異=(負債類)(賬面價值_計稅基礎)×(_1)+x=應納稅x；_x=可抵扣x；第三步，計算遞延所得稅負債(或資產)增長額=期末應納稅暫時性差異×預計轉回稅率_遞延所得稅負債期初余額；第四步，做分錄(根據四科目平衡計算所得稅費用)☆所得稅費用的簡算法：所得稅費用=(利潤總額+永久性差異)×現行稅率、永久性差異=費用(會計_稅法)_收入(會計_稅法)成立條件：預計轉回稅率=現行稅率、特殊情況：預計轉回稅率≠現行稅率，則公式不成立。簡算法用于解答選擇題尤為方便，也可用作檢驗所得稅費用計算結果的正確性。二、企業所得稅的應納稅額1、生產、經營收入；財產轉讓收入；利息收入；租賃收入；特許權使用費收入；股息收入；其他收入。2、納入收入總額的其他幾項收入。（1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。（2）企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。（3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。（4）外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。（6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。（7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。（8）企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條 企業所得稅的稅率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。 《中華人民共和國企業所得稅法》第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務收入； （三）轉讓財產收入； （四）股息、紅利等權益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權使用費收入； （八）接受捐贈收入； （九）其他收入。