【法律分析】
1、契稅
不滿兩年（無論是否唯一）5.6%；滿兩年不滿五年（無論是否唯一）1%；滿五年唯一住房免稅；滿五年不唯一住房1%
2、城市維護(hù)建設(shè)稅
營業(yè)稅的7%。
3、最新二手房交易稅費(fèi)的教育費(fèi)附加
營業(yè)稅的3%。
4、最新二手房交易稅費(fèi)的個(gè)人所得稅
（1）普通住宅2年之內(nèi)：{售房收入－購房總額－（營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加稅+印花稅）}×20%；
（2）2年以上（含）5年以下的普通住宅：（售房收入－購房總額－印花稅）×20%。出售公房：
（3）5年之內(nèi)，（售房收入－經(jīng)濟(jì)房價(jià)款－土地出讓金－合理費(fèi)用）×20%，其中經(jīng)濟(jì)房價(jià)款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。出售不是家庭唯一住房的個(gè)稅按房價(jià)的1%征收。
5、最新二手房交易稅費(fèi)的交易手續(xù)費(fèi)
6、印花稅；房屋成交總額×0.05%（2009年至今暫免）。
7、最新二手房交易稅費(fèi)的營業(yè)稅； 住宅2年內(nèi)：房屋評(píng)估總額×5.6% ；2年或2年以上普通住宅無營業(yè)稅。
8、土地增值稅；普通住宅免征；非普通住宅3年內(nèi)：房屋成交總額×0.5% ，3年至5年：房屋成交總額×0.25%，5年或5年以上：免征。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》
第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。
第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

來源：綜合國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報(bào)新媒體，轉(zhuǎn)自：問律
近日，朋友圈等多平臺(tái)流傳
契稅法9月1日即將實(shí)施，
聽說契稅稅率要漲了？
這是真的嗎？
小伙伴們都冷靜點(diǎn)！
《 》（以下簡稱“《契稅法》”）自2021年9月1日起施行，《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱“《暫行條例》”）同時(shí)廢止。契稅的稅率是否真的提高了？《契稅法》與《暫行條例》相比，哪些規(guī)定變了，哪些沒變？別著急，我們已幫你整理好了↓↓↓
一、法定稅率并未改變
《契稅法》維持了《暫行條例》規(guī)定的3%～5%稅率，并未上調(diào)，只是根據(jù)稅收法定原則，對(duì)適用稅率的確定程序進(jìn)行了調(diào)整：由省級(jí)人民政府確定改為省級(jí)人民政府提出并報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，再按規(guī)定備案。
二、征稅范圍略有調(diào)整
《契稅法》規(guī)定的征稅范圍略有調(diào)整，最主要的是將“集體經(jīng)營性建設(shè)用地出讓”納入征稅范圍。
三、優(yōu)惠對(duì)象有所擴(kuò)大
《契稅法》在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，增加了對(duì)部分非營利機(jī)構(gòu)免征契稅的規(guī)定。同時(shí)，《契稅法》明確，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬可以享受免繳契稅優(yōu)惠。
四、申報(bào)繳稅更加便利
《契稅法》將申報(bào)期限和納稅期限合二為一，納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，可一次性完成申報(bào)繳稅。
五、納稅人權(quán)益更有保障
《契稅法》還明確了退稅情形、強(qiáng)化了涉稅信息保密，這是充分保護(hù)納稅人權(quán)益的重要體現(xiàn)。
具體變化詳情請(qǐng)看下表：
購買住房等契稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施
8月27日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布了《關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)），《公告》明確了《中華人民共和國契稅法》實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策。
《公告》明確，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）第一條、第三條中關(guān)于契稅的政策繼續(xù)執(zhí)行。第一條具體內(nèi)容是：
（一）對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
全文
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國契稅法》，現(xiàn)將稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策公告如下：
一、夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。
二、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。
公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。
已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。
三、外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。
四、除上述政策外，其他繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策按原文件規(guī)定執(zhí)行。涉及的文件及條款見附件1。
五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。附件2中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時(shí)廢止。附件3中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2021年8月27日
國家稅務(wù)總局
關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《 》，切實(shí)優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《 》（以下簡稱《契稅法》）、《 》(2021年第23號(hào)，以下簡稱23號(hào)公告)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、契稅申報(bào)以不動(dòng)產(chǎn)單元為基本單位。
二、以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
三、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)參照市場價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。
五、契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分，附件1），并根據(jù)具體情形提交下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；
（三）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；
（四）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?br />六、稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單（以下簡稱聯(lián)系單，附件2）等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。能夠通過信息共享即時(shí)傳遞信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。
七、納稅人依照《契稅法》以及23號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
（一）在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（二）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書；
（三）在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證；
（四）在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實(shí)后符合條件的即時(shí)受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征管過程中知悉的個(gè)人的身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。
九、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強(qiáng)協(xié)作，采用不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。
十、本公告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再要求納稅人提交。
十一、本公告所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為營業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或者其他有效登記證書；個(gè)人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個(gè)體工商戶為營業(yè)執(zhí)照。
十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》（附件3）所列文件或條款同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2021年8月26日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，切實(shí)優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（2021年第23號(hào)，以下簡稱23號(hào)公告）等相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下：
一、《公告》制發(fā)的背景是什么？
《契稅法》于2020年8月11日經(jīng)第十三屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過，自2021年9月1日起施行。為保證《契稅法》順利實(shí)施，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了23號(hào)公告。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，明確契稅納稅申報(bào)、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務(wù)與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務(wù)人員提供了政策依據(jù)與辦事指引。
二、為什么契稅申報(bào)的基本單位是不動(dòng)產(chǎn)單元？
根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)單元是權(quán)屬界線封閉且具有獨(dú)立使用價(jià)值的空間，且不動(dòng)產(chǎn)單元具有唯一編碼。為進(jìn)一步提升契稅納稅申報(bào)的規(guī)范性，便于納稅人理解和辦理，并與不動(dòng)產(chǎn)登記有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一銜接，《公告》明確了納稅人申報(bào)契稅的基本單位為不動(dòng)產(chǎn)單元。
因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化或者增減共有人導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅人也應(yīng)以不動(dòng)產(chǎn)單元為單位申報(bào)契稅。
【例1】自然人A整體購買某幢住宅樓。在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)將該幢住宅樓登記為2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元，則A應(yīng)就2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)契稅。
三、以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬應(yīng)申報(bào)契稅的，如何確定適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等？
《契稅法》第二條第三款規(guī)定，以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)征收契稅。
為方便納稅人確定上述應(yīng)稅行為契稅申報(bào)的適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等，《公告》明確，以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
【例2】為支持合理住房需求，某省依法規(guī)定本地區(qū)住房買賣契稅適用稅率為3%。若納稅人A作為債權(quán)人承受某債務(wù)人抵償債務(wù)的一套住房，A應(yīng)參照住房買賣的適用稅率3%，以及抵債合同（協(xié)議）確定的成交價(jià)格申報(bào)契稅。
四、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅具體指什么？
23號(hào)公告第二條第（九）項(xiàng)規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。為方便納稅人確定契稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，《公告》按照土地使用權(quán)出售、房屋買賣，土地使用權(quán)互換、房屋互換，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定契稅計(jì)稅價(jià)格等三類情形，作出契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅的具體規(guī)定。
一是土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
二是土地使用權(quán)互換、房屋互換的，應(yīng)分別確定互換土地使用權(quán)、房屋的不含稅價(jià)格，再確定互換價(jià)格的差額。
三是土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
需要說明的是，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓方免征增值稅的，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不扣減增值稅額。
【例3】某一般納稅人A公司銷售其自建的房屋，含稅價(jià)為328萬元，并適用一般計(jì)稅方法，2019年1月，A公司向納稅人B開具第1張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，注明的增值稅額為10萬元、不含稅價(jià)格為100萬元；2021年9月，A公司向納稅人開具第2張發(fā)票，注明的增值稅額為18萬元、不含稅價(jià)格為200萬元。則B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)=100+200=300（萬元）。
【例4】自然人A與自然人B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價(jià)格為145萬元，B的房屋不含稅銷售價(jià)格為100萬元。則A申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為0；B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)=145-100=45（萬元）。
【例5】自然人A將一套購買滿2年的住房銷售給自然人B，合同確定的交易含稅價(jià)為210萬元，A符合免征增值稅條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票上注明增值稅額為0,不含稅價(jià)格為210萬元。則B申報(bào)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為210萬元。
五、《公告》實(shí)施后，納稅人申報(bào)契稅所需提交資料有變化嗎？
沒有變化。《公告》延續(xù)稅法實(shí)施前做法，明確契稅納稅人依法納稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分），并根據(jù)具體情形提交下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；
（三）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；
（四）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
需要說明的是，稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2015年第67號(hào)，以下簡稱67號(hào)公告）將繼續(xù)有效。67號(hào)公告規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。
六、納稅人如何申報(bào)享受契稅減免稅政策？
根據(jù)《公告》規(guī)定，契稅納稅人符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料。
對(duì)享受公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程等契稅減免稅政策的納稅人，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年61號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年67號(hào)）等規(guī)定，實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈膬?yōu)惠辦理方式。
七、修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》填報(bào)項(xiàng)目有什么變化？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人申報(bào)繳納契稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分）。
《公告》附件1公布了修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》（以下簡稱《稅源明細(xì)表》）的樣式。與原表相比，《稅源明細(xì)表》主要變化有三個(gè)方面：
一是為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，在滿足契稅申報(bào)要求基礎(chǔ)上，將《稅源明細(xì)表》“用途”欄次選項(xiàng)由原來的“居住”“商業(yè)”“工業(yè)”等7項(xiàng)壓縮為“居住”和“非居住”2項(xiàng)，“權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式”的選項(xiàng)也進(jìn)行了簡化。
二是將原表中“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”細(xì)分為“居民購房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”和“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”兩個(gè)欄次。其中，“居民購房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”僅供自然人購買住房申請(qǐng)享受居民購買家庭唯一、家庭第二套等優(yōu)惠政策時(shí)填報(bào)，“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”供企業(yè)和自然人申請(qǐng)享受其他優(yōu)惠政策時(shí)填報(bào)。
符合條件的納稅人，可以使用《稅源明細(xì)表》同時(shí)填報(bào)兩類優(yōu)惠，“一次填報(bào)、同時(shí)享受”。
【例6】自然人A的房屋被該縣人民政府征收，獲得貨幣補(bǔ)償80萬元，之后A重新購買一套80平方米的住房，不含稅成交價(jià)格為100萬元，并符合家庭唯一住房優(yōu)惠條件。如該省規(guī)定對(duì)成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠置庹髌醵悾瑒tA申報(bào)契稅時(shí)，應(yīng)在“居民購房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”中選擇個(gè)人購買家庭唯一住房90平米及以下契稅減按1%征收的減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，在“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”中選擇授權(quán)地方出臺(tái)的房屋被征收取得貨幣補(bǔ)償重新購買住房契稅優(yōu)惠政策的減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，并在“抵減金額”中填入“800000”元。則A申報(bào)契稅的應(yīng)納稅額=（1000000-800000）×1%=2000（元）。
三是增加“權(quán)屬登記日期”欄次。《契稅法》第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。《稅源明細(xì)表》相應(yīng)增加了“權(quán)屬登記日期”欄次，供在土地、房屋權(quán)屬登記后申報(bào)繳納契稅的納稅人填報(bào)使用。如納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記前申報(bào)繳納契稅的，無需填報(bào)該欄次。
八、《公告》實(shí)施會(huì)影響目前房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和相關(guān)表單的使用嗎？
不會(huì)。目前，我們已經(jīng)結(jié)合《契稅法》實(shí)施需要，對(duì)征管信息系統(tǒng)中的增量房交易、存量房交易、土地出讓轉(zhuǎn)讓等房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊進(jìn)行了修改完善，同時(shí)，對(duì)使用模塊需填報(bào)的有關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了同步優(yōu)化，《公告》實(shí)施后，房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和表單仍可繼續(xù)使用。
九、契稅信息聯(lián)系單的應(yīng)用場景是什么？
為更好落實(shí)契稅“先稅后證”的管理要求，方便完稅后的納稅人辦理不動(dòng)產(chǎn)登記事項(xiàng)，《公告》明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額入庫或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過契稅的稅收繳款書、稅收完稅證明或契稅信息聯(lián)系單等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。
《契稅法》實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)啟用統(tǒng)一樣式的契稅信息聯(lián)系單，作為向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)傳遞納稅人辦稅信息的載體之一，可以更好滿足部門協(xié)作的管理要求。對(duì)于契稅足額入庫或辦理免稅（不征稅）手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如無法通過契稅的稅收繳款書、稅收完稅證明傳遞信息的，可提供契稅信息聯(lián)系單。同時(shí)，如果能夠通過信息共享即時(shí)傳遞辦稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。
十、《公告》實(shí)施后，納稅人申請(qǐng)辦理退稅應(yīng)提供資料有變化嗎？
辦稅資料有所簡化。納稅人依照《契稅法》及23號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，稅收繳款書或稅收完稅證明復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
（一）在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（二）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書；
（三）在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證；
（四）在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證。
為進(jìn)一步簡化辦稅流程和資料，納稅人辦理退稅時(shí)無需提交不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料。《公告》明確，收取納稅人退稅資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。
十一、應(yīng)當(dāng)依法予以保密的納稅人的個(gè)人信息具體包括哪些內(nèi)容？
依法予以保密的納稅人的個(gè)人信息具體包括：稅收征管過程中知悉的個(gè)人身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。
需要說明的是，納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。
十二、《公告》實(shí)施后，契稅申報(bào)繳納的主要方式有變化嗎？
沒有變化。根據(jù)《契稅法》有關(guān)規(guī)定，契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。《公告》明確，對(duì)實(shí)行“一窗受理”的地區(qū)，納稅人可以到當(dāng)?shù)卣?wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)登記大廳設(shè)立的綜合受理窗口統(tǒng)一辦理契稅納稅申報(bào)及其他不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅事項(xiàng)。
具備條件的地區(qū)，納稅人可以通過電子稅務(wù)局或納稅人端APP應(yīng)用等方式，實(shí)現(xiàn)契稅申報(bào)繳納網(wǎng)上辦理、掌上辦理。
十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過信息共享即時(shí)查驗(yàn)的納稅資料，納稅人還需要提交嗎？
《公告》規(guī)定，納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再需要納稅人提交。
十四、《公告》中納稅人身份證件具體內(nèi)容指什么？
《公告》所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為營業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或者其他有效登記證書；個(gè)人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個(gè)體工商戶為營業(yè)執(zhí)照。
十五、《公告》什么時(shí)候起施行？
《公告》自2021年9月1日起施行。修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》和契稅信息聯(lián)系單同日啟用，《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款同日廢止。

外經(jīng)證其實(shí)就是外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明.需要帶上公司的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、地稅登記證、法人身份證、經(jīng)辦人身份證、以及勞務(wù)合同。首先在出具證明之前，你得把合同的印花稅完清以后，稅局才會(huì)幫你出具。一式三份，上面有你公司的章和稅務(wù)局的同意批復(fù)，你拿著這三份證明，交給工程勞務(wù)的所在地的地稅局，完成發(fā)票代開，營業(yè)稅、城建稅等稅費(fèi)的上繳。等工程完工后，辦理完了清手續(xù)后，去稅局拿回。一份當(dāng)?shù)囟惥至舸妫环莨玖舸妫环莨舅诘囟惥至舸妗＿@樣就完了。
具體操作，你可以向當(dāng)?shù)氐牡囟惥只蛘吣愎緦９軉T詢問。法律依據(jù)：納稅人外出經(jīng)營，不論是經(jīng)營增值稅項(xiàng)目或營業(yè)稅項(xiàng)目的，由所得稅管理的國稅或地稅開具。 營業(yè)稅：外出經(jīng)營提供營業(yè)稅勞務(wù)的納稅人，在外地提供勞務(wù)取得收入時(shí)，必需向當(dāng)?shù)亟邮軇趧?wù)方開具發(fā)票，根據(jù)發(fā)票管理辦法，必須使用勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)發(fā)票，勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門依據(jù)提供勞務(wù)的工作量，征收了營業(yè)稅，如果勞務(wù)發(fā)生地未征收營業(yè)稅，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地的發(fā)票開具，也要繳納營業(yè)稅，也就是說，納稅人外出提供營業(yè)稅勞務(wù)，無論有沒有 外經(jīng)證 ，納稅人都難以隱瞞營業(yè)稅的應(yīng)稅收入，不會(huì)影響營業(yè)稅的申報(bào)繳納。
增值稅：外出經(jīng)營提供增值稅項(xiàng)目的納稅人，在外地銷售貨物取得收入時(shí)，與營業(yè)稅的規(guī)定相反，根據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 第二十二條規(guī)定：固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具 外經(jīng)證 ，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的 外經(jīng)證 ，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
【擴(kuò)展資料】因此，納稅人外出提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，無論有沒有 外經(jīng)證 ，納稅人都難以隱瞞增值稅的應(yīng)稅收入，不會(huì)影響增值稅的申報(bào)繳納。 所得稅：新企業(yè)所得稅法看，企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不論是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè)，因此，納稅人外出經(jīng)營，出具 外經(jīng)證 的納稅人，可以證明具備了法人資格，其納稅地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)所在地，勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)向其征收企業(yè)所得稅，但未出具 外經(jīng)證 的納稅人，勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)為是臨時(shí)經(jīng)營、無證經(jīng)營或非正常戶，可以核定征收企業(yè)所得稅，或按一定的比例隨征企業(yè)所得稅。在勞務(wù)發(fā)生地連續(xù)超過180天以上的， 稅務(wù)登記管理辦法 規(guī)定，納稅人必須在當(dāng)?shù)剞k理臨時(shí)稅務(wù)登記，也不具備有法人資格，也不應(yīng)負(fù)繳納企業(yè)所得稅的無限義務(wù)，只能按照總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的辦法，預(yù)繳企業(yè)所得稅。