審計風險預防措施

　　通過經濟責任審計，為組織、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲兌現提供重要依據。對審計機關和審計人員而言，經濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。和大家分享審計風險預防措施材料，提供參考，歡迎你的參閱。

　　經濟責任審計是對領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況的審計。通過經濟責任審計，為組織、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲兌現提供重要依據。其審計結果是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到審計工作是否落到實處。因此，對審計機關和審計人員而言，經濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。那么，如何認識審計風險，如何采取有效的措施加以防范，是我們當前開展經濟責任審計必須關注的問題。

　　一、經濟責任審計的風險及其表現

　　經濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經濟責任審計評價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。經濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：

　　(一)審計準備階段的審計風險

　　審計準備階段的審計風險，主要是指審計人員在審計前未按規定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：

　　1.忽略審計通知書的時間界限;

　　2.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無數，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。

　　(二)審計實施階段的審計風險

　　審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現在：

　　1.取證風險：如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。

　　2.檢查風險：是指審計人員由于在實質性檢查的現場作業中所造成的失誤使審計結果偏離事實的可能性。在進行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結果誤差較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項。

　　(三)出具報告階段的審計風險

　　出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。

　　二、經濟責任審計風險的防范措施

　　(一)建立健全的經濟責任審計相關法規、制度

　　人的因素是第一位的，人是主要的風險源和管理單元。負有經濟責任的管理人員，擔任著實現組織目標的任務，承擔著一定的防范風險的責任。明確管理人員的經濟責任，并且對他們進行經濟責任的審計，是風險管理的主要控制點。建立和完善經濟責任審計的相關法規制度，規范運作，加強立法，建章立制，是防范審計風險的根本措施。建立和完善經濟責任審計行政執法責任的相關法規和制度，使經濟責任審計成為一項權責對等，機制平衡的經濟監督形式。其關鍵就在于使審計內容，操作程序，方法體系，評價結果應用以及部門協調等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性。所以，在環境因素方面我們應做到：了解經濟責任審計的重要性，明確對審計對象的經濟責任范圍，正確理解經濟責任審計的作用，提出切合實際的審計要求，建立健全的經濟責任體系。

　　(二)在審計內容、程序、方法等方面注意審計風險的規避，合理選擇審計方案

　　1、注重內控制度的評審，預測潛在風險。內控制度評審是審計的重要內容，而且其本身也可起到防范審計風險的作用。若內控制度不存在、不合理、不健全或執行乏力，就必須實施詳細全面審計并予以提示，從而降低風險。并且內部控制制度的制定和執行與責任人的經濟責任和管理能力是息息相關的，加強內控制度的評審，則奠定了對責任人評價的基礎工作，可以提前預測潛在的風險。

　　2、合理確定審計重點和范圍，規避風險。經濟責任審計一定要限定在審計所規定的范圍和內容之內。對在審計中未涉及到或雖然已涉及到但未獲得充分證據或難以分清責任的事項，不做任何評價，規避經濟責任審計的風險。

　　3、規范審計工作程序，預防風險。在經濟責任審計項目實施的過程中，要嚴格執行審計法規和審計規范，從確定審計項目計劃、編制審計方案、送達審計通知書、審計取證、審計報告、征求意見到最終審計結論等每個環節都要按法定程序和要求進行，避免審計人員執法的隨意性，預防程序不當引發風險。

　　4、運用科學有效的審計方法，查賬與查實有機結合，避開表面信息的干擾，減少風險。分清會計責任和審計責任，在常規的財務審計過程中，應當關注被審計單位內部控制制度的健全和有效性，并針對其薄弱環節及時加以糾正，督促其整改，促進被審計單位不斷提高管理水平，并做好審計資料的有效利用。在此基礎上實施任期經濟責任審計就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計風險。

　　5、加強復核、征求意見、化解風險。內部審計機構要根據自身實際情況，建立健全相關的審計工作質量控制制度，在實際工作中嚴格遵守，規范操作，嚴把質量關。如制定審計工作底稿復核制度，在滿足對審計工作底稿復核的要求的同時，也有利于提高審計工作質量。另外，對每個經濟責任審計項目的報告，可組織有關主管進行反復討論修改;對出具的任期經濟責任審計報告，力求措詞適當、評價公正，經得起推敲;對于審計中未涉及和證據不充分的問題不做評價、不下結論;審計報告要征求被審計單位和被審計領導人的意見，認真落實不同意見并妥善處理。這樣才能提高審計工作質量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計風險。

　　(三)審計評價進一步健全相關性的審計評價指標體系

　　評價要客觀、公正、謹慎。審計評價是經濟責任審計的關鍵環節。審計評價應建立在查清審計事實、準確界定經濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場等主客觀因素，盡可能用量化方法來進行。評價時應注意：對審計過程中未涉及的具體事項和審計證據不足的審計事項只用客觀真實的方法將有關事項反映清楚，不作審計評價;對某些事項要全面辯證分析后再作評價。要嚴格按照經濟責任審計的內容，以審計查明的事實為依據，進行客觀、公正的評價，不能照搬照抄被審計對象的述職報告和 工作總結 。做到既不越位，也不缺位，該到位的必須到位，審計什么，評價什么。杜絕進行經濟責任審計以外的多余評價，如政治堅定、作風民主、工作扎實、政績突出等等。審計就是一種監督，沒有義務、沒有責任進行這樣的評價。另外，評價時注意區分是責任者任期前還是任期內的責任、是直接責任還是管理責任、是主觀原因還是客觀原因造成的經濟責任、是職責范圍內還是范圍外的責任等，以有效地防范風險。

　　(四)提高審計人員的自身素質

　　提高審計人員素質是搞好經濟責任審計的重要環節。審計人員是經濟責任審計工作的具體執行者，其政治素質和業務素質的高低直接關系到經濟責任審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的自身素質，對控制和防范經濟責任審計風險，提高審計質量有著根本性的作用。首先，要在經濟責任審計立法中確定經濟責任審計人員必備的政治素質和業務素質，為進行經濟責任審計配備高素質的審計人員;其次，加強經濟責任審計人員的職業道德素質培養;第三，加強審計人員的業務培訓，使其不但有較高的職業道德，還具有較高的審計業務素質，能從宏觀上把握整個經濟責任審計事項;第四，強化經濟責任審計人員的風險意識，審計人員的風險意識和職業關注意識對審計結果有著重要的影響。

　　總之，防范經濟責任審計風險，最重要的是加強審計質量控制，嚴格執行審計規范，才能真正提高審計工作質量。其最終目的是把審計風險降到最低限度，從而提高審計結果的可信度與權威性。

 

1.提高認識，不斷控制和防范審計風險首先，要提高對審計工作的重視，讓其認識到審計質量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，完善審計程序，提高審計工作質量，要抓住重點領域的審計，通過審計約談可以突出審計重點，也符合審計工作的經濟原則，最大限度的控制與防范審計風險。再次，要全面提高審計人員必備的專業知識，審計人員不但是審計工作的專家，更應是會計工作的行家里手，
要強化審計人員會計知識的學習和培訓，諳練的財會業務技能在審計時，就會很快進入角色，以提高審計工作效率，不斷降低審計風險。2.控制與防范審計風險，是提高審計質量的關鍵一是要抓好審計成果的綜合分析，要從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，而不被表面現象所迷惑，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。二是抓好審計成果的利用，審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進整改，以堵塞漏洞，標本兼治。要及時向其他管理部門、監督部門通報審計成果，促進監督管理主體之間的信息共享。要加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，引入群眾監督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。三是抓好審計成果的實現。提高審計質量，關鍵是看審計結論落實情況。要堅持審計結論跟蹤檢查，實行結論落實反饋制度和審計回訪制度，督促結論落實，確保查出的問題得到整改、提出的合理化建議得到采納。要關注制度法規的修改完善情況。審計從體制、機制上提出解決問題的建議，促進制度法規的修改完善。3.進行全面經營風險識別及評估是方法目前，我國內部審計已經進行全面的風險導向審計階段，如何運用風險評估發現審計線索、確定審計重點，以提高審計質量，降低審計風險非常重要。首先要識別企業風險以及評估風險大小，風險識別并不要求百分之百地識別出企業所有的風險，但必須將關鍵風險識別出來。一是公司層面，通過收集公司所處在行業公開披露的
風險情況，并進行整理、歸納，作為識別公司層面風險的參考資料。二是業務層面，要確定影響財務報告目標的具體目標，例如：在對外投資流程中，投資成本的確認符合相關準則的規定、投資收益及時取得并準確確認等目標。要關注影響財務報告目標的主要因素，逐步識別流程中的負面因素。在風險源識別基礎上，可通過運用平均法、坐標圖法和蒙特卡羅法等科學的評估方法來評估出風險的大小，以幫助審計人員找出風險的關鍵因素，并重點加以解決。其次，了解被審計單位及其環境。召開由企業相關部門負責人及審計人員參加的座談會，征求其對相關單位和業務環節風險的意見等等。制定出被審計單位風險地圖，同時要重點要對風險源進行分析控制。再次，風險評估的實施，要實地觀察被審計單位，以分析判斷那些未曾被考慮而又需要進行觀察的事物。同時要查閱與審計有關的資料，主要包括被審計單位的政策和職責、權限的書面文件、重要崗位及作業流程和標準操作規程等，通過檢查來及時發現問題。要進行分析性復核，通過對比數據來發現問題。例如：可以通過本期數與上期數相比較，實際數與預算數、計劃數相比較，考察關聯帳戶間的相互聯系，如果發現某期間的數量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預示著被審計單位經營過程的某些方面已經發生了重大變化，以此為突破口進行重點審計，以降低可能存在的審計風險。總之，隨著經濟的不斷發展，要想高標準、高質量、高效率的完成審計任務，必須要全面考慮與審計項目相關的各種因素，做到胸有成竹，準備細致、充分，堅持審計人員“第一位”的思想，不斷
創新審計手段，以全面控制與防范審計風險。

審計師降低審計風險的方法有哪些

　　你知道審計師應該怎樣降低審計風險嗎?下面是我為大家帶來審計師降低審計風險的知識。歡迎閱讀。

　　 1一如既往堅持廉潔審計

　　在日常的工作和生活上嚴格按照中央關于改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定和六項禁令的要求，從嚴自律、管住自己、筑牢防線，警鐘長鳴、干干凈凈履行職責。

　　 2提高自身審計能力

　　面對當前審計任務的復雜性、多樣性和重要性，審計人員僅僅靠以前掌握的理論知識、工作經驗等是遠遠不夠的。隨著科技的發展，審計項目的方法、技術的更新，審計人員要不斷學習新的理論知識，專業技能，不斷吸取教訓、總結經驗，秉持“活到老、學到老”的學習精神，做好“理論聯系實踐，實踐指導理論”，不斷提高自身審計能力，更好的適應審計形勢的發展。

　　 3增強審計內部溝通協作

　　由于審計任務的多樣性，且審計內容常包含多種專業類別，如政府投資項目不僅包含工程管理，房屋建筑、公路工程、橋梁工程，水利工程、還包含財務會計等諸多方面，而審計人員多數是僅學一個專業，少部分人學兩個專業，兩個專業以上的人就特別少，即使有也難以做到既多又專。因此，加強審計團隊的有效溝通、交流和探討，審計數據之間的相互比對，增加發現審計線索的可能性，進而更好的降低審計風險。

　　 4有效發揮計算機數據審計優勢

　　隨著計算機技術的發展，越來越多的被審計單位應用數據庫記錄業務數據，數據量十分龐大，而審計時間、審計資源有限，審計任務艱巨，審計人員不得不采用抽樣審計的方法，抽樣審計固有的'風險可能導致未抽審的項目存在財務數據重大錯報等情況未被發現。計算機數據審計則可以很大程度降低大數據背景下的審計風險。計算機數據審計是指運用計算機審計技術對被審計單位的財政收支、財務收支等有關計算機信息系統所存儲和處理的電子數據進行的審計。采用計算機數據審計可以大大提高審計效率，節約審計資源，加大審計檢查覆蓋的范圍，進而降低審計風險。

　　 5建立健全風險管理模式

　　首先，通過審前風險預測對審計風險進行正確評估。對被審計項目所面臨的經濟、社會、法律環境以及潛在的風險性進行分析、判斷、評估，并據此制定審計計劃、實施方案等，將審計風險預先控制在可接受的范圍內。其次，審計實施階段做好過程控制。主要是根據前期的風險分析選擇適當的審計技術和方法，建立審計方法的實施程序，進而降低、規避或轉移審計風險。例如，審計實施過程中，選派合適的審計人員，確定合理的審計抽樣范圍，有限的采集審計證據，嚴密的進行審計質量檢查，準確的對發現問題進行定性，最后做到事后監督與評價并對審計結果的有效性進行分析、檢查、評估和修正，從而進一步降低審計風險。

　　 6強化審計人員風險意識

　　提高自身的業務素質固然重要，強化風險意識亦不容忽視。正確認識審計風險不僅是審計人員職業發展的需要，也是審計事業發展的必然要求。隨著社會各界對審計工作的期望越來越高，要求越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大。審計人員應充分重視如何采用有效的審計方法和技能，高質量、高效率的完成審計任務，并合理規避審計風險。

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