股權低價轉讓涉稅處理

1、股權轉讓涉及哪些稅？

出讓方是個人股東：個人股東轉讓股權時，需要按照“財產轉讓所得“繳納個人所得稅，應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）X20%繳納個稅。

出讓方是企業股東：企業轉讓股權時，同樣按規定計算股權轉讓所得，并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅20%。適用于國家稅收優惠政策的按規定減免，比如高新技術企業15%。另外，不管是自然人股東還是企業法人股東，或是出讓方還是受讓方，簽訂股權轉讓協議都需要繳納萬分之五的印花稅。

2、股權轉讓價格偏低，稅局不認

由上述稅款規定可知，股權轉讓納稅款項占比較大的就是所得稅。所得稅款中重要的一項就是“股權轉讓收入”的確定，這便涉及到股權轉讓的定價問題。但無論是1元轉讓還是無償轉讓，都是屬于遠低于股權原值的轉讓因此最大的爭議在于涉稅處理上，容易被稅務部門認定為“股權轉讓收入偏低”。

被認定“價格明顯偏低”的五種情況：

（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的公司凈資產份額的。

（2）低于初始投資成本，或低于取得賣家從上一家那里取得該股權所支付的價款，及相關稅費的。

（3）低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的。

（4）低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的。

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

3、價格偏低，采用核定征收

股權轉讓價格偏低，稅局自然不會按照合同上標的收入征稅，而是采用核定征收的辦法調整股價，以股權對應的凈資產份額來確定股權轉讓收入。譬如，公司凈資產價格為10元/股，實際按照1元或0元轉讓，則申報的股權轉讓收入則會按照凈資產價格10元/股計算。

以下情形需采用核定征收：

（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的。

（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料。

（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

4、正當理由：無償或低價轉讓的保護傘只要股權轉讓收入明顯偏低，就會被稅務機關調整嗎？也不完全是。以下情況，股權價格明顯偏低屬于有正當理由，稅務局不調整：

（1）股權轉讓對象是配偶、父母、子女、祖父母、外相父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹或者是撫養你、贍養你的人。

（2）你投資的公司因為國家政策調整，生產經營受到重大影響，不得不低價轉讓股權。

（3）如果你是公司員工，持有的股權是不能對外轉讓的股權，你向公司內部其他股東轉讓，可以認為“正當理由”。

（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明的其他合理情形。

法律分析：公司接受無償轉讓股權需要交稅。 首先是 股權轉讓 方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬于產權轉移書據。 其次，對于股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規定繳納個人所得稅，屬于平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認。

法律依據：《中華人民共和國公司法》 第一百六十六條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司依照本法第三十四條的規定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。股東會、股東大會或者董事會違反前款規定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。

法律分析：公司接受無償轉讓股權需要交稅。企業所得應當繳納企業所得稅，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益等。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

要交稅。個人轉讓股權，以 股權轉讓 收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按"財產轉讓所得"繳納 個人所得稅 。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。 《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》 第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按"財產轉讓所得"繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第四條 人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。 合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。 《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第五條 個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。