一、25%基本稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條
二、適用20%稅率
小型微利企業(yè)。對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條
《稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第一條
三、適用15%稅率
1.高新技術(shù)企業(yè)。國 家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號(hào))第一條
3.平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)。自2021年1月日起至2025年12月31日止,對設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕29號(hào))第一條、第五條
4.注冊在海南自 由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。自2020年1月日起至2024年12月31日止,對注冊在海南自 由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),是指以海南自 由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自 由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條、第四條
5.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2021年1月1日至2030年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù):《稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》《稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào))第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第23號(hào))第一條
6.中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。自2020年1月1起,對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù),并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè),自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.國 家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)。自2020年1月1日起,國 家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國 家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國 家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))第四條、第十條
2.非居民企業(yè)。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條。
企業(yè)所得稅的稅率是有所不一樣的,一般的稅率是25%,這也是企業(yè)所得稅中最高的稅率,如果屬于高新企業(yè)或者小型微利企業(yè),稅率都會(huì)有所降低。一、企業(yè)所得稅的稅率有多少種1、稅率25%的:1、居民企業(yè)2、在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與所設(shè)立的境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)2、稅率15%的:1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2、經(jīng)認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)【含服務(wù)貿(mào)易類,參照財(cái)稅[2017]79號(hào)和財(cái)稅〔2018〕44號(hào)】3、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)4、線寬小于0.25微米、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)5、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)3、稅率10%的:1、取得所得與所設(shè)立境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)或未設(shè)立境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所的非民民企業(yè)【法寶稅率20%,現(xiàn)減按10%】2、國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)3、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)4、浮動(dòng)稅率5-8.33%:這是大白菜自已定義的一個(gè)稅率,是指所得額超過100萬但未超過300萬的小型微利企業(yè),根據(jù)財(cái)稅2019年13號(hào)通知,所得額中100萬的部分減按25%*法定稅率20%,實(shí)質(zhì)稅率為5%;而超過100萬低于300萬部分則減按50%*法定稅率20%,實(shí)質(zhì)稅率為10%;這種情況下企業(yè)計(jì)算出的稅率是浮動(dòng)的,居于5-10%之間。5、稅率5%:指所得額不超過100萬的小型微利企業(yè),所得額減按25%*法定稅率20%后,實(shí)質(zhì)是5%。二、企業(yè)所得稅的稅率是多少在我國,一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。三、企業(yè)所得稅的計(jì)算公式企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,2008年新的《中華人民共和國所得稅法》;規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
法律客觀:一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。二、企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織,是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn),依法注冊、登記的,有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法,這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可,避免重復(fù)征稅。三、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。盡管企業(yè)所得稅稅率為25%,但稅法規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠方式,包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等,因此,如果企業(yè)希望減免稅收,可以通過一些合法途徑為其公司減輕稅收負(fù)擔(dān)。
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