分公司、辦事處稅收待遇各不同

為了適應業務需要，許多企業都想在全國范圍內設立業務聯絡點。從公司管理角度出發，一般都希望這樣的業務聯絡點只從事業務而不在當地納稅。因此有的企業就采取在當地設立辦事處方式，或者干脆連辦事處也不設立，在當地租一兩間房子，開始收發貨物及收取客戶貨款。這種行為如果被稅務機關查到，稅務機關會對其經營行為核定應繳稅額，責令繳納稅款和罰款。這種經營方式其實是很愚蠢的。因為貨物在銷售地繳納完稅款后，總公司還得再繳一次稅，形成了“重復納稅”，得不償失。
產生這種情況的原因在于這些企業對分公司、辦事處如何納稅的規定缺乏了解。
企業發展到一定規模以后，基于穩定供貨渠道，開辟新市場或方便客戶服務的考慮，不可避免地需要在銷售業務相對集中的地區設立分支機構。分支機構主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。分公司可以從事經營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業范圍內的業務聯絡活動。分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現在企業所得稅和流轉稅上。
從企業所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業所得稅；對于分公司而言，企業所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續。一般來說，匯總納稅優于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。
從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當地無需繳納增值稅；而分公司的經營活動必須在當地繳納增值稅。
企業的分支機構間經常會發生貨物移送的行為，總機構為了避免在分支機構所在地繳納增值稅，可以按照《關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發［1998］13號）的規定，設立辦事處一類的機構，不開發票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負責監督和保管。
有些企業為了方便銷售，往往會在銷售地設立或租用倉庫。基本模式有兩種：一種是倉庫由總機構派出人員管理，管理人員的工資、經營費用、倉庫租金等都由總機構支付，管理人員以總機構的名義聯系業務，對外簽訂合同。采取這種模式，在短時間內為了避免在銷售地繳納增值稅，企業應向總機構所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收征收管理證明》，租賃倉庫所在地經銷人員持總機構所在地稅務機關開具的外出經營活動稅收征收管理證明開展經營活動，其增值稅可由總公司所在地稅務機關繳納。另一種模式是在異地租用倉庫，總公司沒有派駐人員到倉庫，也沒有通過該倉庫進行營業活動，這種情況下不用在當地繳納增值稅。
總之，企業在異地設立分支機構時，既要考慮經營的需要，又要考慮不同機構稅收待遇的不同，進行合理籌劃，才能避免納稅風險。

分公司和辦事處的區別
在外地設立分支機構，主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。分公司可以從事經營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業范圍內的業務聯絡活動，這是兩者的最大區別。
一、經營能力
根據工商法規要求，有經營行為的分支機構必須采取分公司形式，無經營行為可以設立辦事處。在工商登記方面，辦事處和分公司都屬于公司分支機構，要求提交的材料基本相同。
從分支機構職能上看，辦事處只能做銷售協調，不能經營。分公司能與客戶簽合同，開發票，全面展開業務，這是兩種分支機構最重要的區別。
二、稅收待遇
分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現在企業所得稅和流轉稅上。分公司和辦事處的最大差異就是分公司可以有合法的經營行為,而辦事處只能為總公司聯系業務，開據發票和發貨都必須由總公司完成。
從企業所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業所得稅；對于分公司而言，企業所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續。一般來說，匯總納稅優于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。
從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當地無需繳納增值稅；而分公司的經營活動必須在當地繳納增值稅。
三、人事管理
從人事工資管理上看，分公司員工工資由分公司直接發放，而辦事處人員的工資以及“三險一金”等事宜全部要由總公司來操作。如果在當地已有機構和人員基礎上設立分支機構，采取辦事處的形式就必須進行全部人員的人事和勞資關系向總公司的轉移，這將大大增加設立工作本身的難度，以后的工作也將加大總公司人事部門的壓力。

辦事處與分公司的區別是什么

分支機構主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。分公司可以從事經營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業范圍內的業務聯絡活動。辦事處、代表處是不能申請領取營業執照的，是不具有經營資格的，不能以自己的名義簽訂商業貿易合同進行營利性的貿易、投資活動，否則其簽訂的營利性協議是無效的。其職責僅僅是聯絡、了解分析市場行情、參與商務談判。分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現在企業所得稅和流轉稅上。

從企業所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業所得稅；對于分公司而言，企業所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續。一般來說，匯總納稅優于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。



從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當地無需繳納增值稅；而分公司的經營活動必須在當地繳納增值稅。

一般有兩種理解：

① 指政府處理事務的一個部門或行政單位，前者如香港特別行政區政府駐北京辦事處，聯合國兒童基金會駐華辦事處，聯合國歐洲辦事處等，后者如中國各地的街道辦事處等。

② 辦理某種業務或提供服務的地方，例如德意志學術交流中心駐京辦事處，國泰航空上海辦事處等。指在某地的一個組織團體，并不需要取得工商部門等的行政許可手續。辦事項目和場所并不做固定要求，可靈活變化。

辦事處是非獨立核算的非法人機構。所以，辦事處是不可以有購銷行為的，也就不用報稅/交稅。辦事處是沒有公司性質的，所有的一切都得從總公司走，包括開票、收款。因此，辦事處只是協調角色。

辦事處和分公司的區別：
1、兩者經營范圍不同；
2、兩者企業所得稅上不同，辦事處無需繳納企業所得稅。分公司企業所得稅可以在分公司所在地的稅務單位進行繳納，也可由總公司集中進行繳納；
3、兩者在增值稅上有所不同。辦事處無需繳納增值稅。而分公司具備經營活動的資格，所以必須要在其所在地繳納增值稅。
《中華人民共和國公司法》
第十四條
公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。
公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。第二百一十條
未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司名義的，或者未依法登記為有限責任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限責任公司或者股份有限公司的分公司名義的，由公司登記機關責令改正或者予以取締，可以并處十萬元以下的罰款。