股權(quán)轉(zhuǎn)讓 評(píng)估的法律規(guī)定 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以價(jià)值為中樞的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì),而資產(chǎn)評(píng)估為資本市場(chǎng)、資本運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)管理、價(jià)值管理提供了市場(chǎng)價(jià)值尺度,它的獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性形成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的公正性。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)中,由于資產(chǎn)評(píng)估可以公正的證明股權(quán)價(jià)值,不僅是股權(quán)交易雙方協(xié)商確定交易價(jià)格的依據(jù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收工作的重要參照。資產(chǎn)評(píng)估,是股權(quán)轉(zhuǎn)讓中必不可少的股價(jià)前置程序,交易雙方根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格,進(jìn)行后續(xù)轉(zhuǎn)讓事宜,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則通過納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告開展征稅工作,并在符合法律規(guī)定的條件下,參照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。1、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 個(gè)人所得稅 管理辦法(試行)》第二十一條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料包括:按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。第十四條規(guī)定,被投資企業(yè)的 土地使用權(quán) 、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),需要對(duì)土地、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并在納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。2、在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,普遍存在把企業(yè)作為一個(gè)整體進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、合并的情況,如企業(yè)兼并、購(gòu)買、出售、重組聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)、合資合作經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保等,以上行為都涉及到企業(yè)價(jià)值的評(píng)估問題,以便確定合資或轉(zhuǎn)賣的價(jià)格。從稅務(wù)處理的角度講,為了促進(jìn)企業(yè)壯大,同時(shí)保障國(guó)家稅收,針對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù),法律規(guī)定,重組各方選擇并使用特殊性稅務(wù)處理的,均需在申報(bào)納稅時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交評(píng)估報(bào)告。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))第四條,企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外,重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。3、為了正確體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值量,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者、使用者的合法權(quán)益,防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失,對(duì)于涉及國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為,包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓在內(nèi),法律規(guī)定必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。4、一般而言,除上述情形外,中外合資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、涉及 上市公司 或擬上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他特定情況,為驗(yàn)證擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)值及交易價(jià)格的公允性,需進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。納稅人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),對(duì)于需要資產(chǎn)評(píng)估的情形,應(yīng)聘請(qǐng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告,同時(shí)對(duì)于如何確定交易價(jià)格以及核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)加強(qiáng)重視綜上所述,就是關(guān)于 股權(quán)轉(zhuǎn)讓評(píng)估的法律規(guī)定 有哪些相關(guān)內(nèi)容的解答,希望對(duì)大家有所幫助。由此可見,公司及個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前開展稅務(wù)籌劃,需要充分考慮到資產(chǎn)評(píng)估的法定要求,合理選擇籌劃的方法和恰當(dāng)?shù)耐緩剑拍芸刂茲撛诘亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須評(píng)估嗎?
要辦理股權(quán)的評(píng)估,需要提供以下資料:
第一,股東所擁有的股權(quán)的證書文件。包括股權(quán)的比例、所擁有的股權(quán)是哪個(gè)公司的、股權(quán)人的具體身份證書等資料;第二,股東也需要提供股權(quán)所屬公司的資產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)收益情況等證明文件。如企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證、車輛行駛證及其他相關(guān)權(quán)屬資料、公司各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債清單等材料;第三,股東還需要提供該公司前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬本、審計(jì)報(bào)告、納稅申報(bào)表。并且這里所說的評(píng)估,要找專門的股權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理。
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股權(quán)投資評(píng)估是指對(duì)資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等股權(quán)的評(píng)估,對(duì)于投資后整體價(jià)值評(píng)估方面的工作較少。股權(quán)投資是指投資主體以現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等直接投入到被投資企業(yè),取得被投資企業(yè)的股權(quán),從而通過控制被投資企業(yè)獲取收益的投資行為。
控股型股權(quán)投資評(píng)估
(1)評(píng)估思路
對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估后再測(cè)算股權(quán)投資的價(jià)值
對(duì)被投資企業(yè)整體評(píng)估,基準(zhǔn)日與投資方的評(píng)估基準(zhǔn)日相同
(2)不能夠?qū)⒈煌顿Y企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并,而應(yīng)該單獨(dú)評(píng)估股權(quán)投資的價(jià)值,并記錄在長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目之下。
(3)評(píng)估人員評(píng)估股東部分權(quán)益價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)及切實(shí)可行的情況下考慮由于控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中披露是否考慮了控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)。
非控股型股權(quán)投資(少數(shù)股權(quán))評(píng)估:
(1)對(duì)于非控股型股權(quán)投資評(píng)估,可以采用收益法。
對(duì)于合同、協(xié)議明確約定了投資報(bào)酬的長(zhǎng)期投資,可將按規(guī)定應(yīng)獲得的收益折為現(xiàn)值,作為評(píng)估值
對(duì)到期收回資產(chǎn)的實(shí)物投資情況,可按約定或預(yù)測(cè)出的收益折為現(xiàn)值,再加上到期收回資產(chǎn)的現(xiàn)值,計(jì)算評(píng)估值。
對(duì)于不是直接獲取資金收入,而是取得某種權(quán)利或其他間接經(jīng)濟(jì)效益的,可通過了解分析,測(cè)算相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益,折現(xiàn)計(jì)值
對(duì)于明顯沒有經(jīng)濟(jì)利益,也不能形成任何經(jīng)濟(jì)權(quán)利的投資則按零價(jià)值計(jì)算。
(2)在未來收益難以確定時(shí),可以采用重置價(jià)值法進(jìn)行評(píng)估。
即通過對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行評(píng)估,確定凈資產(chǎn)數(shù)額,再根據(jù)投資方所占的份額確定評(píng)估值。
如果進(jìn)行該項(xiàng)投資的期限較短,價(jià)值變化不大,被投資企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符,可根據(jù)核實(shí)后的被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)數(shù)額,再根據(jù)投資方所占的份額確定評(píng)估值。
長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估是什么
一、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 必須評(píng)估嗎需要,股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方,根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格,并委托相關(guān) 代理 機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,供主管稅務(wù)部門做征稅參考,并在合理?xiàng)l件下,參照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。按照相關(guān)規(guī)定,自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,轉(zhuǎn)讓方需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征 個(gè)人所得稅 。即:以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除原值和合理費(fèi)用后的余額,適用百分之二十的比例稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是,如果轉(zhuǎn)讓方以原價(jià)轉(zhuǎn)讓的,不交個(gè)人所得稅。(一)法律規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及到企業(yè)所得稅,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 股權(quán)投資 業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定:“二、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或 清算 處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。”(二)計(jì)算方法根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定第三十五條規(guī)定執(zhí)行:“納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:1、依照法律、行政 法規(guī) 的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;4、雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查帳的;5、發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定(三)納稅人自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記、或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更、或者自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件資料向市地稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。如貴司在工商行政管理機(jī)關(guān)是同時(shí)辦理法人和股東的變更的,則地稅部門也可同時(shí)辦理。企業(yè)自然人(個(gè)人)股東 股權(quán)變更 的,需由原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《變更稅務(wù)( 社保 繳費(fèi))登記表》上加具審批意見,然后到登記分局大廳或登記外點(diǎn)辦理變更手續(xù)。我市納稅人辦理地稅變更登記所需資料請(qǐng)?jiān)斠姳菊臼醉摗胺志宙溄?登記分局-業(yè)務(wù)指引-辦理變更登記需提交資料-一般變更”。所需表格請(qǐng)?jiān)诒菊臼醉摗胺志宙溄?登記分局-業(yè)務(wù)指引-稅務(wù)登記(社保繳費(fèi)登記)電子表格下載”中選擇下載。(四)如屬于自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,應(yīng)按照下述規(guī)定征稅:對(duì)于自然人股東,依據(jù)《中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅法 》及其實(shí)施條例的規(guī)定,原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,適用稅率為20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即具體計(jì)稅公式為:應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%從上述我們不難看出, 股權(quán)轉(zhuǎn)讓是必須經(jīng)過評(píng)估 的,這是我國(guó)法律上的規(guī)定。當(dāng)然股權(quán)的評(píng)估價(jià)格要在一個(gè)合理的價(jià)格,如果說價(jià)格太高,超出了我國(guó)法律的規(guī)定范疇,那么就屬于惡意的股權(quán)評(píng)估。當(dāng)事人可以到法院申請(qǐng)對(duì)其控訴,合理的利用法律的武器維護(hù)自己的權(quán)益。
長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估是對(duì)資本的評(píng)估。長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資的方式的不同,可以分為股票投資和股權(quán)投資。 股票投資是指企業(yè)通過購(gòu)買等方式取得被投資企業(yè)的股票而實(shí)現(xiàn)的投資行為;股權(quán)投資則是指投資主體將現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等直接投入到被投資企業(yè),取得被投資企業(yè)的股權(quán),然后通過控制被投資企業(yè)來獲取利益的投資行為。 企業(yè)的長(zhǎng)期投資總是以其各類資產(chǎn)作為資本金對(duì)外投放的,且用于長(zhǎng)期投資的資產(chǎn)發(fā)揮著資本的功能。長(zhǎng)期投資評(píng)估不僅僅對(duì)被評(píng)估企業(yè)自身的評(píng)估,還需要對(duì)被投資企業(yè)或單位進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和評(píng)估。由于股票有上市和非上市之分,股票評(píng)估也將按上市股票和非上市股票兩大類進(jìn)行。
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