法律主觀：

企業所得稅匯算清繳怎么做1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平；3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準；4、稅收：核查企業各項稅款是否提取并繳納；5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補(5年內)；6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。匯算清繳定義：根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則，《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則，及其他相關稅法之規定，中國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。企業所得稅匯算清繳工作應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。匯算清繳匯算清繳對象：根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳征收的企業，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：⑴實行獨立經濟核算，依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，以及在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業、合伙企業，獨資、合伙性質的私營企業，合伙制律師事務所，及經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。納稅人納稅年度內無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關稅法的規定辦理年度企業所得稅的納稅申報。匯算清繳匯算清繳關鍵：1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規定上存在差異。匯算清繳企業納稅年度：正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。匯算清繳匯算清繳時間：一個納稅年度終了后5個月內（次年的1月1日至5月31日）。比如，2012年企業所得稅匯算清繳時間：2013年1月1日至5月31日。匯算清繳匯算清繳對象：匯算清繳的對象有兩個：一、實行查賬征收的企業；二、實行核定應稅所得率的企業。企業無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的企業，不進行匯算清繳。匯算清繳匯算清繳工作：1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。2、申報。填寫并報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。3、繳納。

法律客觀：

《中華人民共和國企業所得稅法》
第五十四條
企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

對于匯算清繳的數據調整，只調納稅表，不調賬。涉及到企業所得稅就要對所得稅做帳務處理。跨年度的話：借：以前年度損益調整貸：應交稅費--企業所得稅結轉損益：借:未分配利潤貸：以前年度損益調整稅金的繳納：借：應交稅費--企業所得稅貸：銀行存款。根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳），公司年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1．按月或按季計算應預繳所得稅額：借：所得稅貸：應交稅金--應交企業所得稅2.繳納季度所得稅時：借：應交稅金--應交企業所得稅貸：銀行存款3．跨年5月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：借：以前年度損益調整貸：應交稅金--應交企業所得稅4．繳納年度匯算清應繳稅款：借：應交稅金--應交企業所得稅貸：銀行存款5.重新分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調整7.重新分配利潤借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款-應收多繳所得稅款）10.免稅企業也要做分錄：借：所得稅貸：應交稅金--應交所得稅借：應交稅金--應交所得稅貸：資本公積借：本年利潤貸：所得稅

匯算清繳繳納的所得稅怎么做賬
首先是對永久性差異的賬務處理:一是當應納稅所得調增額大于調減額時,按兩者之差做如下處理:借:利潤分配--未分配利潤[(應納稅所得額-會計利潤)×企業所得稅稅率×90%]盈余公積[(應納稅所得額-會計利潤)×企業所得稅稅率×10%]貸:應交稅費--應交所得稅二是當應納稅所得調增額小于調減額時,按兩者之差做如下處理:借:應交稅費--應交所得稅(用紅字登記在貸方)貸:利潤分配[(會計利潤-應納稅所得額)×企業所得稅稅率×90%]盈余公積[(會計利潤-應納稅所得額)×企業所得稅稅率×10%對暫時性差異的賬務處理.1、應納稅暫時性差異的賬務處理:借:應交稅費--應交所得稅(用紅字登記在貸方)貸:遞延所得稅負債(應納稅暫時性差異額×企業所得稅稅率)2、可抵性暫時性差異的賬務處理:借:遞延所得稅資產(可抵扣暫時性差異額×企業所得稅稅率)貸:應交稅費--應交所得稅
企業匯算清繳的賬務處理
內資企業繳納所得稅,按年計算,分月或者分季預繳.
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款.
預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款.
應注意的是:
⑴實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.
⑵若納稅人已按規定預繳稅款,因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理.
⑶若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告.主管稅務機關經查明事實后,予以核準.
匯算清繳繳納的所得稅怎么做賬?看完上面文字中的介紹,可以了解到企業在對企業所得稅進行匯算清繳的時候,需要將企業繳納的稅金進行匯總,除此之外,還需要對企業的匯總核算的差額進行多退少補,具體的處理方法大家可以參考我們上面的介紹.

匯算清繳的意思是在年度終了時，進行稅款匯總結算清繳的相關工作，對于所得稅匯算清繳業務，該如何做賬務處理？
所得稅匯算清繳的會計分錄
應補繳稅額的：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
繳納稅款時：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
調整未分配利潤：
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調整
多繳稅額的：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
調整未分配利潤：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
什么是以前年度損益調整？
“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。
利潤分配怎么理解？
利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。
年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。
結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。