股權低價轉讓涉稅處理

1、股權轉讓涉及哪些稅？

出讓方是個人股東：個人股東轉讓股權時，需要按照“財產轉讓所得“繳納個人所得稅，應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理費用）X20%繳納個稅。

出讓方是企業股東：企業轉讓股權時，同樣按規定計算股權轉讓所得，并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅20%。適用于國家稅收優惠政策的按規定減免，比如高新技術企業15%。另外，不管是自然人股東還是企業法人股東，或是出讓方還是受讓方，簽訂股權轉讓協議都需要繳納萬分之五的印花稅。

2、股權轉讓價格偏低，稅局不認

由上述稅款規定可知，股權轉讓納稅款項占比較大的就是所得稅。所得稅款中重要的一項就是“股權轉讓收入”的確定，這便涉及到股權轉讓的定價問題。但無論是1元轉讓還是無償轉讓，都是屬于遠低于股權原值的轉讓因此最大的爭議在于涉稅處理上，容易被稅務部門認定為“股權轉讓收入偏低”。

被認定“價格明顯偏低”的五種情況：

（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的公司凈資產份額的。

（2）低于初始投資成本，或低于取得賣家從上一家那里取得該股權所支付的價款，及相關稅費的。

（3）低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的。

（4）低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的。

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

3、價格偏低，采用核定征收

股權轉讓價格偏低，稅局自然不會按照合同上標的收入征稅，而是采用核定征收的辦法調整股價，以股權對應的凈資產份額來確定股權轉讓收入。譬如，公司凈資產價格為10元/股，實際按照1元或0元轉讓，則申報的股權轉讓收入則會按照凈資產價格10元/股計算。

以下情形需采用核定征收：

（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的。

（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料。

（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

4、正當理由：無償或低價轉讓的保護傘只要股權轉讓收入明顯偏低，就會被稅務機關調整嗎？也不完全是。以下情況，股權價格明顯偏低屬于有正當理由，稅務局不調整：

（1）股權轉讓對象是配偶、父母、子女、祖父母、外相父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹或者是撫養你、贍養你的人。

（2）你投資的公司因為國家政策調整，生產經營受到重大影響，不得不低價轉讓股權。

（3）如果你是公司員工，持有的股權是不能對外轉讓的股權，你向公司內部其他股東轉讓，可以認為“正當理由”。

（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明的其他合理情形。

公司的一個股權的變更是很常見的。一、股權變更需要交稅嗎權轉讓過程中，轉讓方需要交納各種稅費。在股權轉讓過程中，稅務變更時需要請稅務局開一張完稅證明，包括：個人所得稅、企業所得稅、印花稅。如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規定，個人股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，主要有企業所得稅、增值稅、契稅、印花稅。根據《企業所得稅法》和《實施條例》規定：“轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。”具體的稅率和計稅基礎應當由當地稅務局核算，計算過程較為復雜，為降低稅款還需要對標的公司做相應的賬務處理，建議根據具體情況詳詢律師處理。二、股權轉讓的種類股權轉讓是股東（轉讓方）與他人（受讓方）雙方當事人意思表示一致而發生的股權轉移。由于股權轉讓必須是轉讓方、受讓方的意思一致才能發生，故股權轉讓應為契約行為，須以協議的形式加以表現。持份轉讓與股份轉讓持份轉讓，是指持有份額的轉讓，在中國是指有限責任公司的出資份額的轉讓。股份轉讓，根據股份載體的不同，又可分為一般股份轉讓和股票轉讓。一般股份轉讓是指以非股票的形式的股份轉讓，實際包括已繳納資本然而并未出具股票的股份轉讓，也包括那些雖然認購但仍未繳付股款因而還不能出具股票的股份轉讓。股票轉讓，是指以股票為載體的股份轉讓。股票轉讓還可進一步細分為記名股票轉讓與非記名股票的轉讓、有紙化股票的轉讓和無紙化股票的轉讓等。書面股權轉讓與非書面股權轉讓股權轉讓多是以書面形式來進行。有的國家的法規還明文規定，股權轉讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進行。但以非書面的股權轉讓亦經常發生，尤其以股票為表現形式的股權轉讓，通過非書面的形式更能有效快速地進行。即時股權轉讓與預約股權轉讓即時股權轉讓，是指隨股權轉讓協議生效或者受讓款的支付即進行的股權轉讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權轉讓，為預約股權轉讓。中國《公司法》第一百四十二條規定，發起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的該公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有該公司股份總數的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。上述人員離職后半年內，不得轉讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高級管理人員轉讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規定。為規避此項法律規定，發起人與他人簽署于附期間的公司設立1年之后的股權轉讓協議，以及董事、監事、經理與他人簽署附期限的股權轉讓協議，即屬于預期股權轉讓。公司參與的股權轉讓與公司非參與的股權轉讓公司參與股權轉讓，表明股權轉讓事宜已獲得公司的認可，因而可以視為股東資格的名義更換但已實質獲得了公司的認同，這是公司參與股權轉讓最為積極的意義。但同時還提醒大家，中國諸多公司參與的股權轉讓現象中，未經股權轉讓各方邀請或者未經股權享有人授權公司代理的情形時有發生。有償股權轉讓與無償股權轉讓有償股權轉讓無疑應屬于股權轉讓的主流形態。但無償的股權轉讓同樣是股東行使股權處分的一種方式。股東完全可以通過贈與的方式轉讓其股權。股東的繼承人也可以通過繼承的方式取得股東的股權。在實踐中，要注意的是，如果股東單方以贈與的方式轉讓其股權的，受贈人可以根據自己的意思作出接受或放棄的意思表示，受贈人接受股權贈與，股權發生轉讓；受贈人放棄股權贈與，股權未發生轉讓。

《中華人民共和國個人所得稅法》
第十五條
個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。