小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄。

根據業務需要可以設置“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

賬務處理

1.采購等業務員的賬務處理

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

2.銷售業務的賬務處理

（1）小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務

無形資產或不動產，應當按照應收或者已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目。按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目；

按現行增值稅制度規定計算的應納增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

發生銷售退回的，應按照規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

（2）視同銷售的賬務處理

企業發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計準則制度相關規定進行相應的會計處理。

（3）交納當月應交增值稅的賬務處理

企業交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（4）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理

按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用等科目

（5)差額征稅的賬務處理

按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業務成本、存貨、工程施工等科目

(6)減免增值稅的賬務處理，小規模納稅人當期直接減免的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入

擴展資料：

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

營改增后的小規模納稅人認定標準

《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《關于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；2．《稅務登記證》副本；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；5.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；6.國家稅務總局規定的其他有關資料。

何為營改增小規模納稅人

【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關政策規定，應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

何為營改增一般納稅人

【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

未超過500萬元的試點納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。

《國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規定：應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所；2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

如果某公司在北京市營業稅改征增值稅試點實施后，在連續不超過12個月的經營期內，累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規定的相關程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

參考資料：百度百科-小規模納稅人

一般納稅人賬務處理步驟如下：

1. 獲取銷售和采購單據：一般納稅人通常從銷售商那里購買商品，并從供應商那里進行采購。這些采購單據是會計記錄的主要來源，因此需要確保準確性和完整性。

2. 確認收入：根據銷售單據，確認銷售收入和相應的成本。這通常涉及將銷售單據（如發票）上的信息輸入會計軟件或系統中，以便跟蹤和記錄。

3. 記錄存貨：在確認銷售收入的同時，也需要記錄存貨的減少。這可以通過將銷售單據上的數量和價格輸入會計系統來實現。

4. 確認成本：根據采購單據，確認采購成本并相應地減少存貨。這通常涉及將采購發票與采購單據進行核對，以確保準確性。

5. 計算應納稅額：根據適用的稅法，計算應納稅額。這通常涉及將銷項稅（銷售稅）和進項稅（購買稅）進行抵扣，以確定應繳納的稅款。

6. 記錄應納稅額：將應納稅額記錄在會計系統中，以便進行財務報告和分析。

7. 定期審計和報告：定期對賬務處理進行審計，確保準確性，并生成財務報告以供管理層和利益相關者使用。

為了確保賬務處理的準確性，需要注意以下幾點：

* 確保單據的完整性和準確性，并與銷售和采購部門密切合作，以確保單據的準確性。

* 定期核對發票和單據，以確保一致性。

* 確保稅務計算準確，并定期與稅務部門溝通。

* 定期審計賬務處理，以確保準確性，并根據需要進行調整。

一、委托方的核算

1、將商品交付受托方

借：發出商品

貸：庫存商品

2、收到受托方代銷清單，開出增值稅發票

借：應收賬款—XXX（受托方）

貸：主營業務收入

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：發出商品

3、按約定比例計算代銷手續費

借：銷售費用

貸：應收賬款—XXX（受托方）

4、收到受托方貨款

借：銀行存款

貸：應收賬款—XXX（受托方）

二、受托方：

1、收到商品時：

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、對外銷售時：

借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3、填制《代銷清單》交委托方，收到委托方發票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——XXX（委托方）

同時：

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

4、支付貨款，并計算代銷手續費

借： 應付賬款——XXX（委托方）

貸：銀行存款

貸： 其他業務收入（或主營業務收入）

擴展資料：

應付賬款的主要賬務處理

（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

企業購物資時，因供貨方發貨時少付貨物而出現的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產損益”中相應金額

（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）采用售后回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額。

貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

（四）企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理。

參考資料來源：百度百科-應付賬款