一、貸款重組利弊分析？

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三、債務(wù)重組的利弊有哪些

(一)債務(wù)重組對(duì)債務(wù)人之利

1.增長(zhǎng)收益，提高業(yè)績(jī)

債務(wù)人在債務(wù)重組中，可能獲得兩種收益。新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于債務(wù)重組賬面價(jià)值與實(shí)際償還的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值或股份公允價(jià)值或修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的入賬價(jià)值間差額作為債務(wù)重組收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。對(duì)于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益，計(jì)入當(dāng)期損益。有些債務(wù)重組中，債務(wù)很可能被全部或者部分豁免，債務(wù)人將獲得巨額收益。新準(zhǔn)則施行以來，債務(wù)重組為許多st、st公司帶來巨額稅前利潤(rùn)，使這些連續(xù)虧損的公司在短期內(nèi)扭虧為盈。

2.減少負(fù)債，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)

債務(wù)問題常常是很多企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵問題。債務(wù)人在債務(wù)重組中，可通過支付低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金、出讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)等方式償還債務(wù)。這些方式都使得債務(wù)人在沒有承受過重的負(fù)擔(dān)下清償了債務(wù)，從而減少了企業(yè)負(fù)債，減輕了未來的償債負(fù)擔(dān)。

3.盤活部分閑置資產(chǎn)或不易變現(xiàn)的資產(chǎn)

債務(wù)重組還使得債務(wù)人在還債的同時(shí)盤活部分閑置資產(chǎn)或者使得不易變現(xiàn)的資產(chǎn)變現(xiàn)。在債務(wù)重組中，經(jīng)雙方達(dá)成協(xié)議或裁定，債務(wù)人可以用非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)。這意味著用存貨償債可以增加存貨的流動(dòng)性，用固定資產(chǎn)償債可以盤活部分閑置資產(chǎn)，用無形資產(chǎn)償債可以使得不易變現(xiàn)的資產(chǎn)變現(xiàn)。

(二)債務(wù)重組對(duì)債權(quán)人之弊

1.增加現(xiàn)金流量負(fù)擔(dān)

一方面如前面所探討，債務(wù)重組會(huì)給債務(wù)人帶來可觀的債務(wù)重組收益，顯著增長(zhǎng)企業(yè)稅前利潤(rùn)，但是這些收益并不能實(shí)際增加債務(wù)人經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量。另一方面，增長(zhǎng)的所得稅支出卻會(huì)實(shí)際減少債務(wù)人現(xiàn)金流量。所以債務(wù)重組雖然使債務(wù)人賬面負(fù)擔(dān)得以緩和，但實(shí)際上卻增加了債務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān)，甚至很可能導(dǎo)致債務(wù)人現(xiàn)金流狀況更加惡劣。

2.不能從根本上扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)困境

債務(wù)重組收益，只是債務(wù)人的一種偶然利得，只能作為“營(yíng)業(yè)外收入”影響企業(yè)當(dāng)期損益。債務(wù)人未來的發(fā)展并不能從債務(wù)重組中得到保證。債務(wù)重組只是讓債務(wù)人在財(cái)務(wù)困境中有短暫的喘息機(jī)會(huì)，并不能從根本上拯救企業(yè)。

3.降低信用水平，增加信用危機(jī)

清償債務(wù)是債務(wù)人的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，如期償還債務(wù)是企業(yè)信用的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。債務(wù)重組卻使得債務(wù)人可以因財(cái)務(wù)困難等原因免償部分債務(wù)。無論是惡意的還是善意的債務(wù)重組，都會(huì)對(duì)債務(wù)人的信用產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。債務(wù)人信用水平的降低對(duì)以后融資產(chǎn)生極不利影響。

三、債務(wù)重組對(duì)債權(quán)人的利弊

(一)債務(wù)重組對(duì)債權(quán)人之利

1.保證最大限度收回債權(quán)，避免破產(chǎn)清算中不必要的風(fēng)險(xiǎn)

如果債權(quán)人不愿進(jìn)行債務(wù)重組，即使債務(wù)人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，其相關(guān)處理過程也將持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，債權(quán)人收回債權(quán)可能會(huì)更加費(fèi)時(shí)費(fèi)力，結(jié)果也可能難以保證如數(shù)收回。債務(wù)重組能夠保證債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)，避免破產(chǎn)清算中不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.減少資金占用量，加速

對(duì)債權(quán)人來講，債務(wù)人如果不能如期償還債務(wù)，這筆資金便形成了呆賬。呆賬過多將間接導(dǎo)致債權(quán)人流動(dòng)資金不足，速度變慢。債務(wù)重組中，債權(quán)人可以收回一定數(shù)量的貨幣資金或有效的非貨幣性資產(chǎn)，可以一定程度上解決因債權(quán)人拖欠貨款而帶來的流動(dòng)資金不足問題。另一方面，激活呆賬也提高了債權(quán)人資金的周轉(zhuǎn)速度，增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

四、貸款重組利弊分析？

一)債務(wù)重組對(duì)債務(wù)人之利1.增長(zhǎng)收益，提高業(yè)績(jī)債務(wù)人在債務(wù)重組中，可能獲得兩種收益。新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于債務(wù)重組賬面價(jià)值與實(shí)際償還的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值或股份公允價(jià)值或修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的入賬價(jià)值間差額作為債務(wù)重組收益，2.減少負(fù)債，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)債務(wù)問題常常是很多企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵問題。

法律分析：債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)公司法》 第一百八十六條 清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)。 公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。 清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。

企業(yè)債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄：

債權(quán)人的會(huì)計(jì)分錄：

1、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（放棄債權(quán)公允價(jià)值+直接相關(guān)稅費(fèi)），

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：銀行存款（支付的直接相關(guān)稅費(fèi)），

貸：投資收益（放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額），

（1）如取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值），

借：投資收益（交易費(fèi)用），

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：銀行存款（支付的交易費(fèi)用），

貸：投資收益（差額），

（2）如取得的股權(quán)投資為其他權(quán)益工具投資：

借：其他權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值+交易費(fèi)用），

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：銀行存款（支付的交易費(fèi)用），

貸：投資收益（差額），

（3）如取得的股權(quán)投資為子公司投資（同一控制），

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（差額，可借可貸），

（4）如取得的股權(quán)投資為子公司投資（非同一控制）：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（放棄債權(quán)的公允價(jià)值），

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：投資收益（放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額），

2、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組：

借：庫(kù)存商品（放棄債權(quán)公允價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+直接相關(guān)稅費(fèi)），

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），

借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提過壞賬準(zhǔn)備），

貸：應(yīng)收賬款，

貸：銀行存款（支付的直接相關(guān)稅費(fèi)），

貸：投資收益（放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額），

債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理：

1、借：應(yīng)付賬款（債務(wù)的賬面價(jià)值），

貸：其他債權(quán)投資（償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值），

貸：投資收益，

2、借：應(yīng)付賬款，

貸：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)清理，

貸：其他收益—債務(wù)重組收益，

3、借：應(yīng)付賬款，

貸：股本，

貸：資本公積—股本溢價(jià)/資本溢價(jià)，

貸：投資收益。