年終獎(jiǎng)2022年納入綜合所得影響

年終獎(jiǎng)2022年納入綜合所得影響，年終獎(jiǎng)到手后，別忘了交稅。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策不會再繼續(xù)。從明年開始，年終獎(jiǎng)的納稅方式將發(fā)生變化。年終獎(jiǎng)2022年納入綜合所得影響。

年終獎(jiǎng)2022年納入綜合所得影響1

1、對低收入階層沒有什么大的影響，比如一般年工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得不超過12萬元的，幾乎沒有什么影響，和過去繳納的稅款沒有什么區(qū)別。

2、如果工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)年綜合所得超過20萬元不到200萬元，可能會帶來一定影響，在這個(gè)區(qū)間可能收入越高，對個(gè)人所得稅稅負(fù)影響越大。

3、如果個(gè)人全年綜合所得超過200萬元，這個(gè)時(shí)候?qū)€(gè)人所得稅稅負(fù)變化沒有多少影響，因?yàn)楣べY薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得超過200萬元，無論獎(jiǎng)金是否并入綜合所得，基本上個(gè)人所得稅達(dá)到了最高稅率45%，即使綜合所得再增加，稅負(fù)水平也不會再變化。

4、因?yàn)閭€(gè)人綜合所得稅負(fù)除與個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)全年綜合所得收入有關(guān)外，還與個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除、免稅收入有關(guān)。即使收入在不同區(qū)間，由于每個(gè)人具體金額不同，可能個(gè)人稅負(fù)水平有一定影響。

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按照年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅算法，年終獎(jiǎng)在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，會出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況，因此需要合理避稅。在新的稅率表下，此前的年終獎(jiǎng)避稅區(qū)間也將會有所調(diào)整，具體有6大避稅區(qū)間，如下：

14萬年終獎(jiǎng)個(gè)稅省2萬

根據(jù)年終獎(jiǎng)個(gè)稅新舊對比，測算出減稅幅度。

假設(shè)每月的平均收入已經(jīng)超過5000元，單純計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅的問題。

測算，有2個(gè)區(qū)間的年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅幅度很大，分別是1.8萬到3.6萬，減稅幅度近70%。年終獎(jiǎng)3萬，按照老方法需要繳納2895元個(gè)稅，新的個(gè)稅方法只需要繳納900萬，減少1995元或69%。

另一個(gè)是10.8萬到14.4萬，減稅幅度近60%。年終獎(jiǎng)14萬，過去繳納方法需要33995元，新的個(gè)稅繳納方法只要13790元，減少了20205萬，減少幅度接近60%。

第三個(gè)減稅力度較大的是5.4萬到10.8萬，減稅幅度近50%，10萬年終獎(jiǎng)減稅近1萬。

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眼看又要到年底了，大家日盼夜盼的年終獎(jiǎng)終于又要來了，如果這一年你凡事都不盡如人意的話，那么拿到滿意的年終獎(jiǎng)一定是這一年最幸福的事了。

但開心之余，做為一名守法的公民也要盡依法納稅的義務(wù)。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局的最新規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的納稅方式將發(fā)生重大變化。

2021年12月31日前：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

2021年12月31日后：年終獎(jiǎng)要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

總結(jié)一下就是，即將到來的12月31日是年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納方式的“分水嶺”，兩種方法計(jì)算出來的`結(jié)果可能相差較大，下面我們來舉例說明。

假設(shè)員工甲2021年工資扣除社保、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。

單獨(dú)計(jì)稅公式為：

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

先確定稅率：30000÷12=2500元，查詢適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

再計(jì)算稅額：30000×3%-0=900元，員工甲到手年終獎(jiǎng)為30000-900=29100元。

工資應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

先確定稅率：查詢15萬元適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920；

再計(jì)算稅額：150000×20%-16920=13080元，員工甲到手工資為150000-13080=136920元。

員工甲全年扣稅為900+13080=13980元；全年收入為：29100+136920=166020元。

合并計(jì)稅公式為：

應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額+年終獎(jiǎng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

先確定稅率：查詢15+3萬元適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920；

再計(jì)算稅額：（150000+30000）×20%-16920=19080元。

員工甲全年扣稅為19080元；全年收入為：180000-19080=160920元。

通過前后對比不難看出，員工甲在使用合并計(jì)算后，收入降低了5100元，而且員工甲屬于我國員工普遍的“工資高、年終獎(jiǎng)低”的情況，這次調(diào)整后對他們影響較大。

而對于那些“工資低、年終獎(jiǎng)高”的個(gè)別員工，影響就不一樣了。比如我們調(diào)整一下，假設(shè)員工乙2021年工資扣除社保、免征額等后，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)15萬元。

同樣套用之前的公式，我們可以計(jì)算出：

單獨(dú)計(jì)稅，員工乙全年扣稅為28590+900=29490元；全年收入為：121410+29100=150510元。

合并計(jì)稅（與員工甲一致），員工乙全年扣稅為19080元；全年收入為：160920元。

通過前后對比不難看出，員工乙在使用合并計(jì)算后，收入提高了10410元，顯然，這次年終獎(jiǎng)合并計(jì)算調(diào)整，對于員工甲來說是很不劃算的。

但無論怎么說，這次年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算應(yīng)稅額，都會致使我們大部分人到手的收入降低，這是無可爭辯的事實(shí)。

十一屆全國人大常委會第二十一次會議30日下午表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定?！　⌒薷暮蟮膫€(gè)人所得稅法將工薪所得稅率結(jié)構(gòu)由9級縮減為7級，并將其中第1級稅率由5%降到了3%。法律規(guī)定：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。”　　修改后的個(gè)人所得稅法還規(guī)定：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”這意味著個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元?！　榉奖憧劾U義務(wù)人和納稅人辦稅，修改后的個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致?！　⌒薷暮蟮膫€(gè)人所得稅法自2011年9月1日起施行?！　∝?cái)政部稅政司副司長王建凡指出，這次修改個(gè)稅法將會在以下四個(gè)方面發(fā)揮積極的作用。　　第一，大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)。對中低收入者納稅負(fù)擔(dān)的減輕是一個(gè)組合拳，一方面減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，體現(xiàn)了國家對因物價(jià)上漲等因素造成居民生活成本上升的一個(gè)補(bǔ)償?！　〉诙?，適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動(dòng)，使一部分高收入者在抵消減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后，適當(dāng)?shù)卦黾恿艘恍┒愗?fù)?！　〉谌瑴p輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%，有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。　　第四，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。這個(gè)調(diào)整的內(nèi)容對納稅人有利。　　納稅人數(shù)減少約6000萬人　　王建凡表示，個(gè)稅法修改后，工薪收入者的納稅面經(jīng)過調(diào)整，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。這意味著有約6000萬之前須納個(gè)稅的人不需要再繳納個(gè)人所得稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅?！　∥覈荒甓愂諏p少1600億　　王建凡表示，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整，使得收入全年稅收減少1600億左右。全年減收的1600億中，提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個(gè)人所得稅的46%。如果按照9月1日實(shí)施的修正案來計(jì)算，今年的減收不會這么多，4個(gè)月的時(shí)間大概是530億左右?！　⑴c討論的葉青透露個(gè)稅3種意見之爭　　92%以上　　武漢工薪階層或無需繳稅　　個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，修改后的個(gè)稅法將于9月1日起施行。對于不少工薪階層來說，這是一個(gè)振奮人心的好消息。　　“民意推動(dòng)了個(gè)稅改革”　　昨日下午3時(shí)許，在北京參與本輪個(gè)稅討論表決的葉青在微博中寫道：“本人終身難忘經(jīng)歷此次激烈的人民大會堂個(gè)稅之爭。意見主要分為三派：通過3000的修改稿；下次再審議表決；提高免征額。最后經(jīng)過高層會議形成這個(gè)結(jié)果?！薄　　　笆敲褚馔苿?dòng)了個(gè)稅改革，以后我們還要共同推動(dòng)財(cái)政公開民主?！蹦軌騾⑴c此次個(gè)人所得稅法修正案審議，也充滿巧合，葉青說：“作為人大代表，我有義務(wù)列席人大常委會議。本以為6月份的會議會審議預(yù)算法，我便在年初填寫了參會單，沒想到正好遇到了個(gè)稅修正案審議?！薄　ば诫A層來說是個(gè)利好　　話語中，葉青難掩喜悅激動(dòng)之情：“武漢平均收入較低，此次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，對大多數(shù)武漢人來說是件好事。武漢的工資水平處于全國的中下游，預(yù)計(jì)92%以上的武漢工薪階層無需繳個(gè)稅?！薄　娜珖那闆r來看，以3500元的起征點(diǎn)計(jì)算，預(yù)計(jì)全國只有8%-9%的工薪階層需要繳納個(gè)稅?！　∥錆h市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)表明，2010年武漢市城鎮(zhèn)在崗職工月平均工資為3275.25元。以此推算，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到3500元之后，大多數(shù)武漢在崗職工也無需繳納個(gè)稅。　　稅務(wù)部門相關(guān)人士預(yù)計(jì)，新個(gè)稅法9月執(zhí)行后，武漢的工資薪金納稅總額可能有所下降。但此前數(shù)輪起征點(diǎn)上調(diào)后，武漢個(gè)稅收入仍以每年兩位數(shù)的幅度增長，預(yù)計(jì)今后個(gè)稅收入總額仍將維持一定比例的增長?！　€(gè)稅調(diào)整前后對比扣除三險(xiǎn)一金后收入(元)調(diào)整前(元)調(diào)整后(元)稅減了(元)稅加了(元)35001250125 400017515160 500032545280 6000475145330 8000825345480 90001025545480 1萬1225745480 1.5萬22251870355 1.9萬30252870155 2萬32253120105 3.86萬77757775無變化5萬1102511195 1707萬1742517770 34510萬2882529920 1095級數(shù)扣除三險(xiǎn)一金后月收入稅率(%)速算扣除數(shù)1 3025000-8000元1010538000-1.25萬元2055541.25-3.85萬元25100553.85-5.85萬元30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元以上4513505　　步驟二：算出自己的應(yīng)納稅額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-個(gè)稅起征點(diǎn)3500元　　步驟三：算出自己的個(gè)稅=應(yīng)納稅額×對應(yīng)的稅率-速算扣除數(shù)　　舉例：某公司職員在扣除三險(xiǎn)一金后的月收入為1萬元，位于上表中的第3檔，對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。　　則應(yīng)納稅額為(1萬元-個(gè)稅起征點(diǎn)3500元)=6500元?！　∑鋫€(gè)稅為6500元×20%-555元=745元　　未來應(yīng)根據(jù)CPI每年一調(diào)　　未來個(gè)稅起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率應(yīng)該根據(jù)CPI每年一調(diào)，主要是因?yàn)橹袊?jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展時(shí)期，物價(jià)水平和工資薪金都在快速增長。　　武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新　　算賬　　百姓繳納的個(gè)稅變化幾何？　　個(gè)稅涉及億萬百姓切身利益，個(gè)稅法修改之后，百姓繳納的個(gè)稅究竟變化幾何？　　月工資3500元以下不涉及個(gè)稅　　根據(jù)修改后的個(gè)稅法，將現(xiàn)行的工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)從每月2000元提高到3500元，這意味著月工資、薪金所得在3500元以下的群體將不涉及個(gè)稅。　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授高萍說，比如張先生目前每月的工資是2500元，現(xiàn)在繳納的個(gè)稅應(yīng)該是每月25元，修改后的個(gè)稅法實(shí)施后，這部分稅額不再需要繳納，全年少繳300元，比如劉女士目前每月的工資是3300元，每月少繳個(gè)稅105元，全年少繳1260元?！　≡鹿べY6000元每年減稅3960元　　修改后的個(gè)稅法，不僅將起征點(diǎn)從每月2000元提高到3500元，還將9級超額累進(jìn)修改為7級超額累進(jìn)，并對其中的一些級距、稅率進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，相關(guān)專家表示，這種綜合調(diào)整更能起到有效降低稅負(fù)的目的，受益群體除了較低收入者，還包括中等收入群體?！　　耙栽鹿べY6000元為例，現(xiàn)在每月需要繳納個(gè)稅475元，修改后的個(gè)稅法實(shí)施后，每月需要繳納的個(gè)稅是145元，每月少繳330元，全年少繳3960元?！备咂颊f。　　“目前，我國月收入7500元以下的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)到90%以上，個(gè)稅法修改之后，絕大多數(shù)納稅人的稅負(fù)比以前降低?！备咂颊f。　　月工資38600元以上稅負(fù)增加　　根據(jù)相關(guān)專家的測算，按照修改后的個(gè)稅法，月工資38600元成為稅負(fù)增減的分水嶺，也就是月工資在38600元以上的群體，個(gè)稅稅負(fù)是增加的?！　「咂冀榻B，以月工資是40000元為例，現(xiàn)在每月繳納稅額是8125元，個(gè)稅法修改之后，每月需繳納個(gè)稅8195元，比之前多繳70元，全年多繳840元?！　≈袊缈圃贺?cái)貿(mào)所稅收室主任張斌指出，我國現(xiàn)行的個(gè)稅制度體現(xiàn)了高收入者多交稅，中低收入者少交稅、不交稅的原則，但還沒有充分體現(xiàn)出來。據(jù)新華社　　很多業(yè)內(nèi)人士指出，這次個(gè)稅法修改仍無法從根本上解決目前我國個(gè)稅制度中存在的一些突出矛盾和問題，我國的個(gè)稅改革亟待一場包括稅制設(shè)計(jì)、稅收征管在內(nèi)的“質(zhì)變”?！　≈袊缈圃贺?cái)貿(mào)所所長高培勇說，我國個(gè)稅目前牽涉的幾乎所有矛盾和問題，都需在“綜合與分類相結(jié)合”的改革框架內(nèi)求得解決，應(yīng)盡快推進(jìn)個(gè)稅在稅制安排、稅收征管在內(nèi)的革命性變化，讓建立在綜合計(jì)稅基礎(chǔ)上的個(gè)稅制度“落戶”中國，充分發(fā)揮出個(gè)稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，這已經(jīng)成為迫在眉睫之舉。　　據(jù)介紹，我國現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行的是分類所得稅制，它名義上是一個(gè)稅種，實(shí)質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)征稅項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距?！　　熬C合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅制度目前在世界上很多國家實(shí)行，包括越南、印度等發(fā)展中國家，其突出特點(diǎn)就是個(gè)人除一部分特殊收入項(xiàng)目外，其余所有的收入項(xiàng)目都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計(jì)稅，而這種個(gè)稅制度是要建立在納稅人個(gè)稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，對稅收征管的要求較高，但更貼近調(diào)節(jié)居民收入分配的現(xiàn)實(shí)調(diào)節(jié)?！　哪壳皝砜?，我國盡快推進(jìn)個(gè)稅的“質(zhì)變”已經(jīng)逐漸成為各方的共識，而現(xiàn)實(shí)的問題是該如何推進(jìn)?！　叶悇?wù)總局稅科所所長劉佐指出，“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅改革是我國當(dāng)前稅制改革的難點(diǎn)之一，它所涉及的阻力比較大，但我們國家現(xiàn)在是有能力啟動(dòng)這項(xiàng)改革的，應(yīng)該下大決心盡快啟動(dòng)這項(xiàng)改革。

12月4日晚，國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告(以下簡稱《公告》)正式對外發(fā)布。

按照《公告》，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

這一規(guī)定將從2021年1月1日起施行。

需要關(guān)注的是，此次《公告》只是優(yōu)化了個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方式，并不會改變個(gè)稅稅負(fù)。

預(yù)扣預(yù)繳方法優(yōu)化 有哪些明顯變化?

那么，預(yù)扣預(yù)繳方法優(yōu)化后，會給納稅人帶來哪些改變?

比較明顯的變化主要體現(xiàn)在當(dāng)納稅人月收入不均衡，但年收入又不足6萬元時(shí)，按照原來的方法，可能在收入較高的月份需要預(yù)扣預(yù)繳稅款，到年度匯算時(shí)再申請退稅，而新方法則無需預(yù)繳稅款，也無需辦理退稅。

假設(shè)小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金5萬元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位1月給小張發(fā)放1萬元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。

在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原方法，小張1月份需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份則無需預(yù)繳個(gè)稅。全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

但采用新方法后，小張自1月份起，即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元，而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用再辦理退稅了，對比來看，新方法進(jìn)一步減輕了小張的辦稅負(fù)擔(dān)，也無需占用資金。

新預(yù)扣預(yù)繳方法會改變個(gè)稅負(fù)擔(dān)嗎?

值得一提的是，也有納稅人關(guān)注，新的預(yù)扣預(yù)繳方法是否會改變個(gè)稅負(fù)擔(dān)，其實(shí)并不會，《公告》只是改變了個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的方式。

比如，小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位每月給小周發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元，一年需預(yù)繳個(gè)稅360元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬元而無需繳稅。

但從8月份起，小周累計(jì)收入超過了6萬元，這時(shí)，每月就需要預(yù)扣預(yù)繳稅款了，計(jì)算發(fā)現(xiàn)，8~10月份，小周每月的預(yù)扣預(yù)繳稅款均為0元，11月、12月則均為180元，全年加總也是360元。

與原來的預(yù)扣預(yù)繳方法相比，采取新方法后，小周全年的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額并未變化，但需要預(yù)扣預(yù)繳稅款的月份卻明顯減少了，同樣也減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

符合條件的納稅人也可結(jié)合實(shí)際情況采用原來的方法

值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人，也可以視實(shí)際情況按照原方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

如扣繳義務(wù)人(即支付所得的單位或者個(gè)人)預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人也可在當(dāng)年1月份，稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

就比如上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周發(fā)放全年工資96000元，那么，就可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

怎樣操作才能享受新的預(yù)扣預(yù)繳方式?

據(jù)悉，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式并不需要納稅人自己去操作。

按照規(guī)定，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按《公告》執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”。

延展

《公告》出臺將進(jìn)一步減輕部分納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)

《公告》將主要使兩類納稅人直接受惠。一類是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅，且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。

第二類則是按照累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。

此前，對居民個(gè)人工資薪金所得主要采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，從新稅制實(shí)施首年情況看，這一方法的確發(fā)揮了積極有效作用。

但記者也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況，而某一個(gè)或幾個(gè)月份又被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

因此，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化。

從上述案例也可以發(fā)現(xiàn)，《公告》出臺的確將進(jìn)一步減輕部分納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。