個(gè)稅改革征集意見(jiàn):起征點(diǎn)、反避稅條款引關(guān)注。

28日，個(gè)人所得稅法修正案草案面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)截止。中國(guó)人大網(wǎng)站顯示，一個(gè)月來(lái)共收到意見(jiàn)數(shù)超過(guò)13萬(wàn)條。社會(huì)公眾對(duì)個(gè)稅改革的關(guān)注度與參與度之高，可見(jiàn)一斑。

個(gè)稅關(guān)系到百姓切身利益，改革應(yīng)該怎樣實(shí)施？開(kāi)門(mén)立法是個(gè)好辦法。

個(gè)稅改革的核心理念是追求公平，此次個(gè)稅修法體現(xiàn)了以人民為中心原則，特別是致力于解決社會(huì)的主要矛盾。草案的最大亮點(diǎn)是“綜合與分類(lèi)征收”邁出實(shí)質(zhì)步伐，將此前分類(lèi)課征的工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合征稅；在提高起征點(diǎn)的同時(shí)，增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

“此次個(gè)人所得稅法的修訂在很多方面有重要突破，將我國(guó)個(gè)人所得稅改革向前推進(jìn)了一大步。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員梁季認(rèn)為，但改革仍面臨很多困難和挑戰(zhàn)。

比如，個(gè)稅改革對(duì)于個(gè)稅征管能力要求更高了，征管能力提升可以從兩個(gè)方面入手：一是建立納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅機(jī)制，二是建立個(gè)人稅的繳納監(jiān)督機(jī)制。將納稅與個(gè)人購(gòu)房、就業(yè)以及孩子教育相關(guān)聯(lián)，將個(gè)稅繳納情況納入個(gè)人征信系統(tǒng)，促進(jìn)納稅人主動(dòng)積極繳納。

“此次個(gè)稅改革，其影響是多方面的，而且有些影響是深遠(yuǎn)的。” 中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授岳希明說(shuō)，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)所得等勞動(dòng)收入合并在一起，實(shí)行綜合課征，對(duì)于糾正之前因收入來(lái)源不同所導(dǎo)致的稅負(fù)不公，具有顯著的作用。另外，此次個(gè)稅改革，對(duì)于提高稅收征管水平具有重要的促進(jìn)作用。

但從稅收結(jié)構(gòu)的角度來(lái)看，我國(guó)的稅收收入以商品課稅為主，個(gè)人所得稅納稅人數(shù)和稅收占比都很低，導(dǎo)致個(gè)稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能很難發(fā)揮作用，這個(gè)問(wèn)題需要引起注意。個(gè)稅改革應(yīng)從社會(huì)公正和整體稅收結(jié)構(gòu)的角度來(lái)考慮，盡量避免就個(gè)稅而論個(gè)稅的做法。

還有一些專(zhuān)家認(rèn)為，目前有關(guān)部門(mén)在對(duì)草案的解釋說(shuō)明中，提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)比較少。比如，此次改革起征點(diǎn)提高到5000元的依據(jù)是什么，為什么不是6000元或8000元？增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，對(duì)不同收入人群的影響有多大？這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)研究者來(lái)說(shuō)，是非常重要和必要的，有利于對(duì)改革方案進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。

此外，為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，此次草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“此次個(gè)稅修正，是一次重大的突破也是一次革命，解決了過(guò)去很多年想解決卻一直沒(méi)有解決的問(wèn)題。特別是草案增加了反避稅條款，防止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅，非常必要。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文認(rèn)為，個(gè)稅的漏洞堵住了，才能更好地體現(xiàn)法律的嚴(yán)肅性，更好地體現(xiàn)公平。

來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)

備受社會(huì)關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)。新個(gè)稅法將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由每月3500元提高到5000元，并且調(diào)整了稅率級(jí)距，增加了諸如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。可以看出，個(gè)稅調(diào)整之后，減稅在向中低收入者傾斜，人們的負(fù)擔(dān)有所減輕。對(duì)于工薪階層而言，這當(dāng)然是一個(gè)好消息。

回顧這次個(gè)稅調(diào)整的過(guò)程，確實(shí)令人感慨。從建議提出，到反復(fù)討論，再到最終拍板，經(jīng)歷了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。這次調(diào)整，距離上次個(gè)稅起征點(diǎn)的變化，已經(jīng)有7年之久。在這7年中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況、消費(fèi)水平都有了巨大的變化，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該及時(shí)順應(yīng)時(shí)代，給大家更多公平、更多實(shí)惠，逐漸成為共識(shí)。

昨天下午，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳在人民大會(huì)堂舉行新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)公眾關(guān)心的個(gè)稅調(diào)整的問(wèn)題做了回答。除了詳細(xì)解釋個(gè)稅變化的方方面面以及給人們生活帶來(lái)的影響之外，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華講到的一點(diǎn)，非常引人注目。她說(shuō)，5000元“起征點(diǎn)”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。這也是人們首次在正式的官方場(chǎng)合，聽(tīng)到個(gè)稅起征點(diǎn)將動(dòng)態(tài)調(diào)整的信息。

個(gè)人所得稅進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并讓它成為一種固定制度，是非常有必要的。外面的世界在不斷變化，人們的收入與支出也一直處于變化之中。這樣的變化在未來(lái)很有可能越來(lái)越快。如果調(diào)整過(guò)度慢于外界的轉(zhuǎn)變，就會(huì)影響到人們的生活，不利于消費(fèi)的促進(jìn)，從長(zhǎng)久看，也不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)積極性的提高。這個(gè)邏輯大多數(shù)人都會(huì)明白。

因此，建立一個(gè)長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的個(gè)稅調(diào)整機(jī)制就勢(shì)在必行。這個(gè)機(jī)制應(yīng)該建立在準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之上，有著相對(duì)固定合理的運(yùn)算模型。一旦經(jīng)濟(jì)變化達(dá)到某個(gè)點(diǎn)，比如人們的收入、物價(jià)和各類(lèi)必要支出發(fā)生了明顯的變化，則應(yīng)該觸動(dòng)調(diào)整機(jī)制，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)就應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，讓起征點(diǎn)能夠一直覆蓋人均消費(fèi)支出。

動(dòng)態(tài)調(diào)整，也為今后進(jìn)一步的改革留下了足夠余地。機(jī)制建立了，就會(huì)提高效率，避免一些走彎路的爭(zhēng)論，也會(huì)讓起征點(diǎn)的確定既透明也科學(xué)。這是符合大多數(shù)人的利益的，當(dāng)然也符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

除了表態(tài)個(gè)稅起征點(diǎn)今后會(huì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整之外，這次個(gè)稅法的變化還有許多制度創(chuàng)新。例如自行申報(bào)、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門(mén)信息共享、部門(mén)協(xié)同管理以及納稅信用運(yùn)用等待。稅務(wù)部門(mén)正全力以赴完善征管配套制度，同時(shí)做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。希望這樣的制度和體系建立得越完善、越方便越好。同時(shí)，也希望能夠增加個(gè)人的稅務(wù)咨詢(xún)、服務(wù)機(jī)構(gòu)。當(dāng)繳納個(gè)稅變得更為照顧民生的時(shí)候，一些專(zhuān)項(xiàng)附加扣除也會(huì)變得更復(fù)雜。答疑解惑，提供必要的稅務(wù)服務(wù)，制定合法的納稅方案，很有可能是一種新的需求。也希望稅務(wù)或者財(cái)政部門(mén)能夠考慮到這種需求，有預(yù)見(jiàn)性地做出相應(yīng)的準(zhǔn)備。

最新的個(gè)稅起征線(xiàn)的調(diào)整是從3500調(diào)整至5000是從2018年10月1日開(kāi)始實(shí)行的，即從2018年10月日實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

擴(kuò)展資料：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（三）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

參考資料來(lái)源：百度百科 ——中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法