騙取出口退稅是加收滯納金。根據(jù)查詢相關(guān)公開(kāi)信息顯示，出口退稅是需要加收滯納金。由于出口企業(yè)工作人員的失誤，或者產(chǎn)品出口以后由于質(zhì)最等原因又被退回，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)多退稅款的，因沒(méi)有騙稅的犯罪故意，因此不能以騙取出門退稅款罪追究其刑事責(zé)任，而只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令出口企業(yè)限期退回其多退的稅款，屬于出口企業(yè)失誤的，還可按日加收滯納金。

騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復(fù)雜性，決定了當(dāng)前防范和打擊騙取出口退稅是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，應(yīng)進(jìn)一步完善增值稅制度、出口退稅管理機(jī)制和外貿(mào)出口管理制度。

    我國(guó)自1985年開(kāi)始全面實(shí)施出口退稅制度以來(lái)，出口退稅在促進(jìn)我國(guó)商品出口和對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。2008年以來(lái)，國(guó)家多次調(diào)高出口退稅率，出口商品的平均退稅率從10.9%提高到14.7%。近年來(lái)，騙取出口退稅的違法犯罪活動(dòng)時(shí)有發(fā)生，不法分子利用政策和管理漏洞騙取出口退稅的方式更專業(yè)、隱蔽、智能。

    出口騙稅的類型及特征

    從近年查處的主要騙稅案件分析，出口騙稅主要有以下幾種類型：

    一是跨地區(qū)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。騙稅分子流竄全國(guó)各地，與生產(chǎn)企業(yè)或銷售企業(yè)相互勾結(jié)，以低廉的開(kāi)票價(jià)格直接把增值稅專用發(fā)票開(kāi)給騙稅企業(yè)，形成供貨企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)，騙稅企業(yè)以此形成用作申報(bào)出口退稅的發(fā)票電子信息。

    二是虛增進(jìn)項(xiàng)稅額或隱瞞銷項(xiàng)稅額。出口企業(yè)通過(guò)虛假進(jìn)貨、虛構(gòu)自產(chǎn)貨物等形式，故意取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或收購(gòu)憑證，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額；或是隱瞞內(nèi)銷貨物的銷售收入，減少當(dāng)期內(nèi)銷貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額，使銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而形成騙取出口退稅的“資源”。

    三是虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)。出口企業(yè)把純內(nèi)銷業(yè)務(wù)操作為內(nèi)銷和出口混合業(yè)務(wù)，利用海關(guān)提高出口貿(mào)易便利化，出口貨物查驗(yàn)率低的特點(diǎn)，通過(guò)假報(bào)出口或借貨出口的方式，采取以次充好、低價(jià)高報(bào)、以少充多、虛增數(shù)量等手法，虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)。

    四是大量的買單業(yè)務(wù)。出口企業(yè)采用買單業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，幾乎不參與相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，由騙稅分子在幕后操縱，一手包辦幾乎所有的手續(xù)，既提供虛假貨源，又介紹假冒外商客戶，形成申報(bào)出口退稅的合法單據(jù)，但沒(méi)有真實(shí)出口業(yè)務(wù)的欺騙行為。

    五是虛假報(bào)關(guān)出口。騙稅分子往往采取虛抬出口價(jià)格，把低退稅率商品、不予退稅的商品改變成以此為原料的制成品，虛報(bào)為高退稅率商品或以制成品名義申報(bào)出口等手段，非法獲取虛報(bào)出口貨物的退稅單證電子信息。

    六是虛假貨運(yùn)和報(bào)關(guān)代理。報(bào)關(guān)行、貨代公司以正當(dāng)業(yè)務(wù)為幌子，將其掌握的大量真實(shí)貨物單證信息層層轉(zhuǎn)賣給騙稅分子，制造各種虛假退稅備案單證，對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

    出口騙稅的成因

    騙取出口退稅行為的原因較為復(fù)雜，既有經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使的主觀原因，也有增值稅制度不健全、出口退稅管理機(jī)制不完善等客觀原因。

    一是增值稅稅制尚不完善。隨著營(yíng)改增的全面實(shí)施，增值稅成為我國(guó)第一大稅種。但為了使增值稅改革平穩(wěn)運(yùn)行，在目前的增值稅政策中存在大量的減免稅政策，簡(jiǎn)易征收、差額征稅、稅率檔次過(guò)多等不符合增值稅稅制原則的問(wèn)題仍普遍存在，使增值稅抵扣鏈條在某些環(huán)節(jié)上中斷；多種抵扣憑證并存，給虛開(kāi)發(fā)票騙稅留下了隱患；增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或勞務(wù)時(shí)，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，從而形成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的漏洞。

    二是出口退稅管理機(jī)制不健全。出口退稅管理方式和手段不能適應(yīng)出口退稅工作要求。出口退稅審核管理模式與外貿(mào)出口不適應(yīng)。目前出口退稅審核主要通過(guò)出口退稅的審核系統(tǒng)，依托計(jì)算機(jī)完成各項(xiàng)審核環(huán)節(jié)。出口退稅的管理人員對(duì)出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、外貿(mào)出口的運(yùn)行機(jī)制、出口貨物或勞務(wù)所經(jīng)過(guò)的各項(xiàng)必要流程等不能做到心中有數(shù)，無(wú)法從高站位、多角度運(yùn)用出口稅收政策做好對(duì)出口經(jīng)濟(jì)的服務(wù)和管理，出口稅收政策效應(yīng)發(fā)揮不明顯。出口企業(yè)征、退稅管理脫節(jié)，征、退稅管理之間缺乏有效信息傳遞，客觀上難以對(duì)跨省供貨企業(yè)進(jìn)行有效核查；出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制尚不健全。

    防范出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

    騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復(fù)雜性，決定了當(dāng)前防范和打擊騙取出口退稅是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就。

    增強(qiáng)出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。防范出口騙稅行為的發(fā)生，首先要強(qiáng)化出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)出口企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，確保政策允許、程序合規(guī)，提高出口企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)能力。其次要樹立外貿(mào)科學(xué)發(fā)展觀，應(yīng)弱化外貿(mào)出口指標(biāo)考核，摒棄高度依賴國(guó)際市場(chǎng)的出口發(fā)展模式，重視調(diào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)內(nèi)需，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。

    完善增值稅制度。增值稅制度是出口退稅制度的根基。完善增值稅制度，加強(qiáng)稅收征管，構(gòu)建完整的增值稅鏈條，才能從根本上防范出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)。一是規(guī)范增值稅優(yōu)惠制度。取消造成增值稅鏈條斷裂的優(yōu)惠政策，確保增值稅鏈條的完整性。對(duì)確需扶持給予增值稅減免的，應(yīng)采用不影響增值稅鏈條完整性的政策措施，如實(shí)行先征后返等。二是規(guī)范增值稅抵扣憑證。統(tǒng)一增值稅抵扣憑證，取消農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等其他增值稅抵扣憑證，企業(yè)只能憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，徹底解決收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)項(xiàng)抵扣難以控制和管理的問(wèn)題，遏制騙取進(jìn)項(xiàng)扣稅情況的發(fā)生。三是完善增值稅管理。提高增值稅政策執(zhí)行的規(guī)范性和統(tǒng)一性，強(qiáng)化增值稅征收管理，嚴(yán)密防范和依法打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等違法犯罪行為。放寬一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，逐步將小規(guī)模納稅人納入一般納稅人管理。四是加強(qiáng)出口商品征、退稅銜接。整合綜合征管信息系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)，構(gòu)建高度統(tǒng)一的稅收管理信息平臺(tái)，打破地區(qū)之間征、退稅信息溝通不暢的局面，實(shí)現(xiàn)征、退稅信息在全國(guó)范圍內(nèi)共享。

    進(jìn)一步完善出口退稅管理機(jī)制。在以計(jì)算機(jī)自動(dòng)比對(duì)替代人工審核的基礎(chǔ)上，把工作重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)到出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控上來(lái)，強(qiáng)化反騙稅監(jiān)測(cè)分析工作。一是完善出口退稅審核系統(tǒng)的疑點(diǎn)設(shè)置。科學(xué)精準(zhǔn)設(shè)置審核疑點(diǎn)。疑點(diǎn)的設(shè)置要簡(jiǎn)而明，審核人員通過(guò)疑點(diǎn)的處置，切實(shí)能夠起到防范騙稅、規(guī)范管理的作用。二是建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控管理體系。建立出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化預(yù)警監(jiān)控運(yùn)作流程，完善出口退稅預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，快速識(shí)別出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和監(jiān)控點(diǎn)，形成總局、市、區(qū)（縣）三級(jí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。預(yù)警監(jiān)控管理體系應(yīng)以預(yù)防為主，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控，形成打擊騙稅的高壓態(tài)勢(shì)。三是實(shí)行專業(yè)化管理。加強(qiáng)出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作與其他部門的有效銜接。對(duì)較低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的出口企業(yè)，由納稅服務(wù)部門督導(dǎo)企業(yè)自查和整改；對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的出口企業(yè)，由退稅部門進(jìn)行案頭審計(jì)、約談、舉證、實(shí)地核查等退稅評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的出口企業(yè)，由稽查部門進(jìn)行檢查。

    完善外貿(mào)出口管理制度。外貿(mào)主體形式的多元化加大了甄別外貿(mào)出口中假為出口、實(shí)為騙稅的難度，需要完善外貿(mào)出口制度。一是實(shí)行外貿(mào)出口代理制，大力促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)一步完善現(xiàn)行外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)退稅管理辦法，本著扶持、促進(jìn)、管理的邏輯順序，適當(dāng)簡(jiǎn)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅的管理要求，推進(jìn)這一外貿(mào)新業(yè)態(tài)的長(zhǎng)足發(fā)展。促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，可以避免出口貨物在國(guó)內(nèi)多環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，堵塞出口退稅管理漏洞。二是穩(wěn)妥推行市場(chǎng)采購(gòu)出口貿(mào)易方式。市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物，實(shí)行增值稅免稅不退稅政策，可以從制度上杜絕征稅不足、退稅過(guò)頭以及騙取出口退稅行為的發(fā)生。

    依法打擊騙取出口退稅行為。針對(duì)目前涉嫌出口騙稅案件難以查實(shí)、難以取證、難以定性的問(wèn)題，要完善法律法規(guī)，明確界定騙取出口退稅違法行為，細(xì)化懲處騙取出口退稅違法行為的法律條文，做到有法可依。

    健全部門間協(xié)調(diào)機(jī)制。稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、商務(wù)、公安等部門應(yīng)積極溝通協(xié)調(diào)、拓寬合作途徑、探索協(xié)作方法，健全和加強(qiáng)出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防范協(xié)調(diào)機(jī)制。一是要明確各部門職責(zé)。海關(guān)提高海關(guān)查驗(yàn)率，嚴(yán)厲查處借貨出口、虛假出口、虛假報(bào)關(guān)等違法行為；外匯管理部門加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的外匯管理，嚴(yán)厲打擊不正常收匯行為；商務(wù)部門關(guān)注外貿(mào)出口發(fā)展動(dòng)向，加強(qiáng)企業(yè)的出口經(jīng)營(yíng)資格管理；公安機(jī)關(guān)充實(shí)經(jīng)偵力量，嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。二是要實(shí)現(xiàn)部門間信息共享。相關(guān)部門之間建立征退稅信息、出口信息、結(jié)匯收匯信息、生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)進(jìn)出口資格審批信息、涉稅違規(guī)企業(yè)查處信息的定期交換機(jī)制。

    （作者:李金江 王樹寶 周光磊 孫文勝   單位：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局）