一、外資企業股權轉讓稅收規定是什么?

1、外商投資企業外資股權轉讓(以下簡稱“外資股權轉讓)所得稅在性質上屬于預提所得稅。

《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》(以下簡稱“《外資所得稅法》”)有間接性的規定：“外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納百分之二十的所得稅。”邏輯上講，其中的“其他所得”應該包括外資股權轉讓所得。

2、財政部發布的《財政部稅務總局關于對外商投資企業征收所得稅若干政策業務問題的通知》對外資股權轉讓所得稅問題作出了明確規定：“九、關于中外合資經營企業的外國合營者，外資企業的出資者轉讓股權所得的征稅問題。股權轉讓所得是指合營企業的外國合營者、外資企業的出資者轉讓其在企業所有的股權而獲取的超出其出資額部分的轉讓收益，應按規定征收20%預提所得稅。”

關于預提所得稅的稅率問題，我國《外資所得稅法》規定為20%。《國務院關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》規定：“對在我國境內沒有設立機構、場所的外國企業，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設有機構、場所，但上述各項所得與其機構、場所沒有實際聯系的，減按10%稅率征收企業所得稅。”

3、從上述幾個文件可以看出，在執行《新所得稅法》前，我國外資股權轉讓應繳納預提所得稅，稅率為10%。

《新所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。可見執行《新所得稅法》后，外資股權轉讓所得仍需繳納所得稅，稅率將由現行的10%調整為20%。

二、外資股權轉讓所得稅的計算規定是什么?

1、我國關于股權轉讓所得稅問題的解釋散見于不同時期的多個法規中，而且解釋都不盡相同，并且其中只有部分適用于外資股權轉讓所得稅，因此，實務人員需要系統了解這些法規并且判斷其適用性，才能準確地計算出外資股權轉讓應繳納的所得稅。

“股權轉讓所得是指合營企業的外國合營者、外資企業的出資者轉讓其在企業所有的股權而獲取的超出其出資額部分的轉讓收益，應按規定征收20%預提所得稅”。這里，股權轉讓所得是轉讓價格與出資額之間的差額。轉讓價格一般理解為收購雙方確定的轉讓價格，出資額應理解為等值人民幣金額。

2、需要注意的是，轉讓成本中“收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額”有一個前提條件：只有收購股權時已經繳納過預提所得稅后，向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額才可以計為計稅轉讓成本，否則，只能以原轉讓人的出資成本作為計稅轉讓成本。

《企業改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》明確規定，計算企業轉讓股權所得稅的轉讓收益也可以扣除盈余公積和未分配利潤等項目，但《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知(一)》否定了這一原則，要求：“企業股權轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅”。《國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》規定：“股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得”。

3、外商投資企業的外方股東轉讓其股權時，計稅轉讓收益中可以扣除股權轉讓人享有的盈余公積和未分配利潤等留存收益項目，但中方股東轉讓其股權則不能扣除。

《新所得稅法》規定，非居民企業的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額，其中“收入全額”和“財產凈值”的具體含義并不是清晰可見，需要在《新所得稅法》的實施細則中加以明確。按字面含義理解，收入全額應該是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，財產凈值是指財產的賬面凈值，具體到外商投資企業的外資股權的財產凈值應指外資股東應享有的外商投資企業凈資產的賬面凈值。但考慮到外商投資企業經常有資產重組等行為，由此導致外資股東享有的外商投資企業凈資產的變化屬于資本利得，在資產重組時形成，在股權轉讓時實現。從所得稅稅收法理上看，此類資本利得應在外資股權轉讓時計入應納稅所得額。為避免稅款計算遺漏，建議將外資股權轉讓中的“財產凈值”解釋為外資股東投入到外商投資企業的資本和應享有外商投資企業盈余公積和未分配利潤的數額。

我們現實生活當中，外資企業是需要嚴格的按照法律當中的規定來完成一些事情的，比如說需要繳納稅收，外資企業股權進行轉讓的時候也是需要繳納稅收的，通常情況下應當是按照20%的比例繳納。

外國企業所得稅是中國對外國企業在華經營活動征收的一種特定稅種。其法律依據是1981年通過的《中華人民共和國外國企業所得稅法》，自1982年1月1日起實施，旨在規范中外合作經營的稅收管理。該稅種的納稅義務人主要包括：在中國設立機構的外國公司、企業，與中國企業合作的外國企業，以及雖無實體但有中國來源收入的外國企業。

稅法規定，征稅對象包括：在中國境內從事生產和經營的所得，以及來源于中國的投資所得，如股息、利息、租金、特許權使用費等。稅款計算基于所得來源地原則，年度收入總額減去成本、費用和損失后為應納稅所得額。對于無實體的投資所得，一般按全額計稅，由支付方扣繳。稅率采用超額累進制，最低20%，最高40%，加上地方所得稅，最高負擔率不超過50%。外國企業所得稅按年計征，預繳分季進行，由企業申報，稅務機關核實征收。

為了鼓勵外資和技術引進，外國企業所得稅政策設有若干優惠措施。例如，對特定行業（如農業、林業等）的長期經營外國企業，提供所得稅減免；國際金融組織的貸款利息和外國銀行優惠利率貸款利息免稅；對外商簽訂特定信貸和貿易合同的收入，可享受較低稅率；提供專有技術的使用費，有時可減按10%稅率征收，甚至全免。這些政策在促進中國對外經濟和技術交流、吸引外資方面起到了積極的作用。

1991年，中國進一步對外商投資企業所得稅進行了調整，發布了新的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，原《外國企業所得稅法》于同年廢止，新的法律自1991年7月1日起實施。

中國企業所得稅：是指對中國境內的企業（除外商投資企業和外國企業外），就其來源于境內外的生產、經營所得和其他所得征收的稅。 國營企業所得稅是對國有企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業利潤分配并直接調節企業利益的一個關鍵性稅種。中華人民共和國成立后，在較長一段時間內，國家對國有企業不征所得稅，而實行國有企業上交利潤的制度。

法律分析：外商投資企業所得稅法是中華人民共和國境內的外商投資企業生產、經營所得和其他所得，依照本法的規定繳納所得說。在中華人民共和國境內，外國企業生產、經營所得和其他所得， 依照本法的規定繳納所得稅。

法律依據：《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》

第一條 中華人民共和國境內的外商投資企業生產、經營所得和其他所得，依照本法的規定繳納所得稅。在中華人民共和國境內，外國企業生產、經營所得和其他所得，依照本法的規定繳納所得稅。

第二條 本法所稱外商投資企業，是指在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。本法所稱外國企業，是指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。

第三條 外商投資企業的總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業就來源于中國境內的所得繳納所得稅。

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。