計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。舉個(gè)例子,企業(yè)職工小劉月工資6000元,2019年1月單位將發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元。那么,先拿小劉的2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)除以12為1666.7元,根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,所以,小劉年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)稅為20000×3%=600元。
法律客觀:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定,年度各種獎(jiǎng)金是指半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金。對(duì)于此類(lèi)獎(jiǎng)金,應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例:企業(yè)職員小陳,每月取得基本工資3000元,2012年12月取得年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元,季度獎(jiǎng)5000元,加班獎(jiǎng)300元,考勤獎(jiǎng)200元;小陳12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。該負(fù)責(zé)人進(jìn)一步解釋,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)于每一個(gè)納稅人,年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次,納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。工資薪金、年終獎(jiǎng)所得適用調(diào)整后的個(gè)人所得稅稅率表(2011年9月1日起施行)那么,年終獎(jiǎng)與年終雙薪同月內(nèi)發(fā)放如何計(jì)稅上述廣州地稅負(fù)責(zé)人稱,根據(jù)《關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引(二)>的通知》(穗地稅發(fā)[2006]84號(hào))相關(guān)規(guī)定,在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪的個(gè)稅處理,將所發(fā)的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月,找出對(duì)應(yīng)稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額=全年一次性獎(jiǎng)金+雙薪;個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。例:小陳的年終雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,年終獎(jiǎng)金為1萬(wàn)元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當(dāng)月工資為3000元,則(10000+3000+3000)-3500=12500除以12,商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅375元。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×稅率-速算扣除數(shù)。
詳細(xì)解釋如下:
1. 全年一次性獎(jiǎng)金收入:這指的是員工在一年內(nèi)通過(guò)年終獎(jiǎng)獲得的收入總額。這部分收入在計(jì)算個(gè)稅時(shí),有其特定的計(jì)算方法。
2. 稅率:根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金收入所處的不同稅收檔次,選擇合適的稅率。稅率的確定是根據(jù)全年收入總額來(lái)劃分的,不同的收入?yún)^(qū)間對(duì)應(yīng)不同的稅率。
3. 速算扣除數(shù):這是為了簡(jiǎn)化計(jì)算而設(shè)定的一個(gè)固定數(shù)值。它與所選的稅率相對(duì)應(yīng),在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行減除。
4. 應(yīng)納稅額:通過(guò)以上的計(jì)算步驟,最終得出的結(jié)果就是應(yīng)納稅額。這部分稅額需要從員工的年終獎(jiǎng)中扣除。
特別注意,對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金,個(gè)人可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或者合并計(jì)稅兩種方式。選擇不同的計(jì)稅方式,可能會(huì)影響到最終的稅額。具體選擇哪種方式,需要根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況和稅收政策來(lái)決定。
此外,還需注意稅收政策的變化。隨著稅收政策的調(diào)整,具體的稅率和扣除數(shù)可能會(huì)有所變動(dòng)。因此,在進(jìn)行年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算時(shí),應(yīng)當(dāng)參照最新的稅收政策規(guī)定。
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