遺囑信托是什么?具有哪些特點?
立信托可以采取遺囑的形式。當委托人以遺囑形式設(shè)立信托時,該行為包含兩項法律行為,一是立遺囑行為;二是設(shè)立信托行為。由此,為要使信托行為有效,其前提是遺囑行為應(yīng)當有效。因此,設(shè)立遺囑信托,應(yīng)當符合繼承法有關(guān)遺囑的規(guī)定。
為了使遺囑有效,必須按照繼承法的規(guī)定完成立遺囑行為。
一是立遺囑人應(yīng)當是具有完全的民事行為能力的人。繼承法第二十二條規(guī)定:“無行為能力人或者限制行為能力人所立遺囑無效”;
二是立遺囑人只能就其有權(quán)處分的合法財產(chǎn)立遺囑,例如:繼承法第十九條規(guī)定:“遺囑應(yīng)當對缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人保留必要的遺產(chǎn)份額”;第二十六條規(guī)定:“夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的共同所有的財產(chǎn),除有約定的以外,如果分割遺產(chǎn),應(yīng)當先將共同所有的財產(chǎn)的一半分出為配偶所有,其余的為被繼承人的遺產(chǎn)”;“遺產(chǎn)在家庭共有財產(chǎn)之中的,遺產(chǎn)分割時,應(yīng)當先分出他人的財產(chǎn)”。按照上述規(guī)定,立遺囑人不能把不屬于其或其無權(quán)以遺囑處分的財產(chǎn)列入遺囑財產(chǎn)之中。
三是立遺囑人可以自書遺囑,也可以由他人代書遺囑。在自書遺囑的情況下,立遺囑人應(yīng)當親筆書寫,并簽名和注明立遺囑的日期;在由他人代書遺囑的情況下,必須有兩個以上的見證人在場,遺囑上必須注明立遺囑的具體日期,代書人、見證人、遺囑人都應(yīng)當在遺囑上簽字。如果需要制作公證遺囑,應(yīng)當由遺囑人經(jīng)公證機關(guān)辦理。四是不得偽造遺囑,不得篡改遺囑。偽造的遺囑和遺囑中被篡改的內(nèi)容無效。
在遺囑合法有效的前提下,遺囑中指定的受托人承諾該委托的,由遺囑形式設(shè)立的信托始得成立。為了滿足信托行為有效的法定要件,在相關(guān)的遺囑中,除了應(yīng)當記載繼承法對遺囑內(nèi)容要求的一般事項外,還必須記載信托法規(guī)定的法定事項,如果信托財產(chǎn)不予明確的指定,或者受益人不確定或不清楚等,都會導(dǎo)致信托無效,如果出現(xiàn)此種情況,通過遺囑將自己遺產(chǎn)的全部或部分設(shè)立信托的目的就難以達到。
立遺囑人依法立遺囑后,雖然遺囑成立,但遺產(chǎn)繼承權(quán)要在立遺囑人死亡時才生效。在立遺囑人死亡前,被指定的人拒絕擔任受托人或無能力擔任受托人時,立遺囑人可以修改遺囑,指定其他人為受托人。而在立遺囑人死亡后,被指定人拒絕擔任受托人,或者發(fā)生無能力擔任受托人的情形時,則應(yīng)當按照本條的規(guī)定,由受益人來另行選任。如果受益人是無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的,應(yīng)當由其監(jiān)護人代其選任。如果立遺囑人在遺囑中對選任受托人有其他規(guī)定的,應(yīng)當按照遺囑規(guī)定的方式來選任受托人。
喬布斯如何利用遺囑信托
根據(jù)《福布斯》2011年美國400富豪榜的數(shù)據(jù)顯示,喬布斯的個人凈資產(chǎn)為70億美元。喬布斯1955年出生在美國硅谷,他的生母喬安妮·辛普森未婚先孕,由于其父母極力反對她的婚事,喬布斯的生母獨自去加州分娩并將其送人。后來他的親生父母又生有一女。36歲時,喬布斯娶了斯坦福大學(xué)商學(xué)院工商管理碩士勞倫·鮑威爾為妻,婚后育有一子兩女。
此外,喬布斯還與前女友布瑞南生下女兒麗莎。如此復(fù)雜的家庭關(guān)系,若沒有遺囑,喬布斯的遺產(chǎn)繼承可謂是個大難題。美國的遺產(chǎn)稅復(fù)雜而且高昂,據(jù)美國獨立商業(yè)聯(lián)合會的統(tǒng)計數(shù)據(jù),因為高昂的遺產(chǎn)稅,有70%的農(nóng)場主、家庭企業(yè)主無法將企業(yè)傳給下一代。
根據(jù)國外媒體報道,喬布斯的遺產(chǎn)大部分采用了通過遺囑信托的方式交由信托機構(gòu)處置。根據(jù)土地記錄顯示,喬布斯和他的夫人勞倫共同擁有三處房產(chǎn),于2009年3月分別交給了兩個不同的信托。根據(jù)美國證監(jiān)會的文件顯示,喬布斯總計達46億美元的迪斯尼股票,委托給了喬布斯信托基金(Steven P. JobsTrust)管理,勞倫為受托管理人。
遺囑信托是由立遺囑人(委托人)訂立遺囑,在遺囑中述明將全部或一部分之財產(chǎn)成立信托,委由信托公司(受托人)在其百年后依遺囑內(nèi)容執(zhí)行信托相關(guān)事宜,以完成遺產(chǎn)分配并照顧繼承人(受益人)。
富人選擇遺囑信托作為身后財產(chǎn)的規(guī)劃方式,第一種需求是由于繼承人年幼、年長或其他原因無法親自打理財產(chǎn)而對遺產(chǎn)的運作方式提前進行規(guī)劃;第二種需求是對繼承人不夠放心的人,通過第三方對財產(chǎn)的管理,可以更好地延續(xù)遺產(chǎn);第三種需求是避免家族爭產(chǎn),妥善照顧后代。
在這種情況下,將遺產(chǎn)通過信托方式打包就可以起到以下作用:
一、防止他人侵占遺產(chǎn),遺產(chǎn)的分配可以按委托人意愿確實分配;
二、很大程度上避免稅收引起的損失,起到節(jié)稅的作用;
三、通過專業(yè)機構(gòu)的受托人對遺產(chǎn)進行管理和運作,對遺產(chǎn)的保值、增值很有作用;
四、保證受益人未來更長時間的生活有財力支持,不至于短時間內(nèi)任意揮霍以致未來生活無法保障。
我國的高凈值人群正在快速增長,關(guān)于征收遺產(chǎn)稅的討論也沸沸揚揚,一些有遠見的人開始關(guān)心,國內(nèi)是否也有類似的信托規(guī)劃?
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