工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇(存在勞動(dòng)人事關(guān)系)而得到的報(bào)酬，如工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼等；
勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，個(gè)人與被服務(wù)單位沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動(dòng)人事關(guān)系。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系、后者則不存在這種關(guān)系。
每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)新個(gè)稅法仍然適用。你在肯德基從事臨時(shí)工，肯德基要代扣代繳個(gè)人所得稅的。收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%后適用20%的個(gè)人所得稅率。

直接聯(lián)系社保

肯德雞你就別花心思算了，出名的專招零時(shí)工（特別是大學(xué)生打工），不簽合同無任何保障，公司不會(huì)和短工簽合同，沒合同不會(huì)有任何人或組織能幫你，你在里面有人認(rèn)識(shí)，進(jìn)去第一天就能簽正式合同，現(xiàn)在是人脈社會(huì)，面試筆試都是做給人看的，打個(gè)電話能搞定一切

摘 要 中國已經(jīng)加入WTO，市場經(jīng)濟(jì)日益繁榮，個(gè)人收入也急劇增加，隨之而來的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也就明顯加重。有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃就引起了人們的廣泛關(guān)注。那么如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負(fù)，使揣入自己腰包的錢更多，也就成了這些納稅人急需面對的問題。本文就以此為背景展開討論，具體介紹了個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性，個(gè)人所得稅主要涉稅項(xiàng)目的納稅籌劃。
關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅 納稅籌劃

隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究內(nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。
1 個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性
目前許多納稅人已從過去偷偷地或無意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識(shí)中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。同時(shí)有人不解：“納稅籌劃在不違法的前提下進(jìn)行，但籌劃本身是不是違背了國家的立法精神和稅收政策的導(dǎo)向呢？納稅籌劃可取嗎？”在這種背景下，正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義，很有研究必要。
1.1 納稅籌劃有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)
納稅人進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策，法規(guī)知識(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會(huì)自覺不自覺地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。
1.2 納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收
納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國市場經(jīng)濟(jì)的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。
2 個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析
2.1 現(xiàn)狀分析
近幾年來,隨著個(gè)人收入的增加,征收個(gè)人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個(gè)稅種,對個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。但是我國目前對于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會(huì)被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋J(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個(gè)比較新的課題，有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。
2.2 原因分析
隨著稅收征管力度的加大,納稅人偷逃稅款的空間越來越小,況且偷逃稅款會(huì)受到法律的處罰。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的納稅籌劃上,而不是偷逃稅款上。但是面對眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，居民個(gè)人往往感到無助。因?yàn)槎愂照吡慷唷⒎彪s且變化較快，個(gè)人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的。個(gè)人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。在日常生活中，常常能聽到群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了許多。”因此，對個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。
3 個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目的納稅籌劃
3.1 籌劃思路
首先，制定合理避稅計(jì)劃。就是通過對現(xiàn)行稅法的研究，對個(gè)人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出的收入安排，通過收入的時(shí)間和數(shù)量，支付方式變化，達(dá)到降低名義收入額之目的，進(jìn)而降低稅率檔次，以降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。
其次，采取合理避稅策略。個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：①提高職工福利水平，降低名義收入；②均衡各月工資收入水平；③抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)，并且能充分利用；④利用稅收優(yōu)惠政策。
3.2 主要涉稅項(xiàng)目的籌劃應(yīng)用
3.2.1 工資薪金所得的籌劃
從九級超額累進(jìn)稅率表可以看出,由于我國對于工資薪金所得采取的是九級超額累進(jìn)稅率,使得收入越高,適用的稅率越高,稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級的邊緣地帶,收入可能只相差一元,但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。不過，通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃,可以避免此類不公平的發(fā)生。具體方法有很多，主要有：
（1）均衡收入法。個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，如果納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）利用職工福利籌劃。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下,可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率,同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達(dá)成協(xié)議,改變自己的工資薪金的支付方法,即由單位提供一些必要的福利,如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費(fèi)午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。對于納稅人來說,這只是改變了自己收入的形式,自己能夠享受到的收入的效用并沒有減少,同時(shí)由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。這樣一來,納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。
3.2.2 勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃
我國關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率,但是對于一次性收入偏高的的情況實(shí)行加成征收,實(shí)際上也就等于是三級的超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得有自己的特點(diǎn),下面針對其特點(diǎn),進(jìn)行納稅籌劃的分析。
（1）次數(shù)籌劃法。與工資薪金所得不同,勞務(wù)報(bào)酬所得征稅是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的,而不是以月,所以次數(shù)的確定對于交納多少所得稅款至關(guān)重要,這也是對于勞務(wù)報(bào)酬所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)首先考慮的一個(gè)因素。勞務(wù)報(bào)酬是以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的,每次都要扣除一定的費(fèi)用,所以說在一個(gè)月內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬支付的次數(shù)越多,扣除的費(fèi)用也就越多,其應(yīng)交納的稅款就越少。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次扣除法定的費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。
（2）費(fèi)用抵減法。即通過減少名義勞務(wù)報(bào)酬所得的形式來籌劃,將本應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用改由業(yè)主承擔(dān),以達(dá)到減少名義勞務(wù)報(bào)酬的目的。
3.2.3 稿酬所得的籌劃
我國個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人以圖書、報(bào)刊方式出版,發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次記征個(gè)人所得稅。若作品是數(shù)人合作完成的,那么對于個(gè)人所得稅的計(jì)征,根據(jù)每個(gè)人得到的稿酬分別扣除費(fèi)用計(jì)征,經(jīng)過籌劃可以獲得更多的利益。納稅人應(yīng)盡可能避免一次性取得大額收入，在合法的前提下，將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸猓黾涌鄢螖?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。在實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí)，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.2.4 個(gè)體工商戶的納稅籌劃
個(gè)體工商戶和合伙企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為收入減去發(fā)生的成本、費(fèi)用。因此，合理擴(kuò)大成本費(fèi)用開支，降低應(yīng)納稅所得額是個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法。個(gè)體工商戶利用擴(kuò)大費(fèi)用列支節(jié)稅的方法主要有：盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支，如水電費(fèi)、電話費(fèi)等，在稅前列支；使用自己的房產(chǎn)經(jīng)營，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用支出；同時(shí)自己的房產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用也可列入經(jīng)營費(fèi)用支出，這樣就擴(kuò)大了經(jīng)營費(fèi)用支出。
3.2.5 其他所得的納稅籌劃
利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，將個(gè)人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu),以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),并且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元費(fèi)用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)充分利用免稅項(xiàng)目，比如個(gè)人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因?yàn)槎惵适且欢ǖ模钥梢岳镁栀?zèng)扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。
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個(gè)人所得稅作為世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，從其產(chǎn)生到現(xiàn)在，已有200多年的歷史，并已成為很多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家主要的稅收來源之一。我國自1980年首次開征個(gè)人所得稅以來，其為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的積極作用，但與此同時(shí)，我國個(gè)人之間的收入分配差距也在進(jìn)一步擴(kuò)大，這與我國“構(gòu)建和諧社會(huì)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指導(dǎo)思想向悖。因此，有必要對以調(diào)節(jié)收入分配，增加財(cái)政收入為主要設(shè)立宗旨的個(gè)人所得稅體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锖屯晟啤１疚闹荚卺槍ξ覈F(xiàn)行個(gè)人所得稅制的若干主要不足，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出對我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制改革的芻蕘之見。 首先，通過對我國個(gè)人所得稅法發(fā)展歷程的回顧及其功能發(fā)揮情況的考察，進(jìn)而分析出我國個(gè)人所得稅法的發(fā)展趨勢，闡明了借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，完善我國個(gè)人所得稅制的選題背景，并點(diǎn)明了本課題研究的意義。 其次，將我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的稅制模式、課稅范圍、起征點(diǎn)、稅率設(shè)置及稅收征管與世界其他國家有關(guān)個(gè)人所得稅法概況進(jìn)行比較，分析指出我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法在以上諸方面存在的問題。 最后，提出筆者對我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下一步改革的基本構(gòu)想：在稅制模式方面，應(yīng)走“分類所得稅制模式→混合所得稅制模式→...
【論文題綱】 摘要 3-4
Abstract 4-6
1 導(dǎo)論 6-18
1.1 選題背景 6-12
1.2 研究意義 12-16
1.3 研究思路與內(nèi)容框架 16-18
2 世界各國個(gè)人所得稅制度概況 18-28
2.1 個(gè)人所得稅的稅制模式 18-19
2.2 個(gè)人所得稅的課稅范圍 19-20
2.3 個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)、免征額與費(fèi)用扣除 20-22
2.4 個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置 22-24
2.5 個(gè)人所得稅的稅收征管制度 24-28
3 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的現(xiàn)狀與不足 28-44
3.1 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅制模式 28
3.2 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的課稅范圍 28-30
3.3 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)、免征額與費(fèi)用扣除 30-33
3.4 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置 33-36
3.5 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅收征管制度 36-44
4 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下一步改革的構(gòu)想 44-61
4.1 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制模式方面的改革 44-46
4.2 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅課稅范圍方面的改革 46-48
4.3 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅免征額、起征點(diǎn)或費(fèi)用扣除方面的改革 48-52
4.4 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率設(shè)置方面的改革 52-54
4.5 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅收征管方面的改革 54-61
5 結(jié)論 61-63
參考文獻(xiàn) 63-66
近年來，隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的不斷好轉(zhuǎn)以及國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國城鄉(xiāng)居民的收入水平也呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。2006年，在工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元，個(gè)人所得稅納稅人減少2000余萬人的情況下，全國個(gè)人所得稅收入依然保持了較快的增長速度，其增幅超過了17%，總收入達(dá)到2452億元，創(chuàng)下了歷史水平新高。雖然國家稅務(wù)總局將增長的原因歸結(jié)為居民收入的快速增長和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征管力度的不斷加強(qiáng)，但無論如何，這部分稅收負(fù)擔(dān)實(shí)實(shí)在在地落在了僅占工薪階層26%的所謂中高收入人群的頭上卻是一個(gè)不爭的事實(shí)。

由此，該為哪些收入繳納個(gè)人所得稅，該繳多少，以及如何保證在依法納稅的同時(shí)維護(hù)好納稅人自身利益等一系列問題，也越來越為人們所關(guān)注。在這種情況下，合理利用國家稅收減免稅規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，做好個(gè)人所得稅的籌劃工作，切實(shí)減輕中高收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，以保障這類收入人群消費(fèi)能力的不斷提高，擴(kuò)大需求，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件就顯得更為迫切和需要。

大膽投資 了解稅收優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，它要求充分利用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中有關(guān)的減免稅條款以及稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅收籌劃。要用好用足稅收籌劃這一節(jié)稅工具，必須深入了解和分析具體的減免稅條款以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

自我國開征個(gè)人所得稅以來，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和需要，體現(xiàn)對納稅人的支持、鼓勵(lì)和照顧，國家對納稅人因特定行為取得的所得和特定納稅人取得的所得給予了一系列稅收優(yōu)惠，具體包含免稅、減稅、稅項(xiàng)扣除和稅收抵免等四個(gè)方面，其中與廣大工薪階層納稅人密切相關(guān)的條款大致有：國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人領(lǐng)取原來提存的上述款項(xiàng)及其利息免征收個(gè)人所得稅；對個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院、財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

合理理財(cái) 減輕工薪層稅收負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅稅收籌劃應(yīng)以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。其主要方法有：

分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠分等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，隨所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會(huì)使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。這類收入主要包括一次性獲得的全年獎(jiǎng)金或勞務(wù)報(bào)酬所得等。例如，年終獎(jiǎng)金可用“全年一次性獎(jiǎng)金”的計(jì)稅方法納稅。計(jì)稅時(shí)該獎(jiǎng)金以除以12個(gè)月得到的商數(shù)來確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，以這種方法計(jì)算應(yīng)納稅額與作為“一次性取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金”相比適用的稅率會(huì)更低，可直接減少應(yīng)納稅款。對于政府行為的一次性補(bǔ)發(fā)工資，在計(jì)稅時(shí)也可以將補(bǔ)發(fā)當(dāng)月起到實(shí)際發(fā)放當(dāng)月的所有工資性收入加上補(bǔ)發(fā)的工資數(shù)進(jìn)行平均，計(jì)算出每月的工資，尋找適用的稅率和速算扣除數(shù)，再以實(shí)際發(fā)放當(dāng)月的工資總額作為應(yīng)稅收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅。這種計(jì)稅所用的稅率比按實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月工資總額為基數(shù)適用的稅率要低，也能減少應(yīng)納稅款。

轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型。把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，即通過提供各種補(bǔ)貼，降低名義收入，比如提供免費(fèi)工作午餐、住房補(bǔ)貼、手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、特殊崗位津貼等，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個(gè)人所得稅。此外，工資、薪金所得適用的是5%-45%的超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是 20%的比例稅率，利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇用工關(guān)系，通過勞務(wù)報(bào)酬與工資、薪金的轉(zhuǎn)化，也可以起到節(jié)稅的效果。

增加稅收減免額。對于個(gè)人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)都是可以在收入中抵免的。特別是合理增加每個(gè)月的住房公積金，可以起到降低適用稅率、節(jié)約稅收支出的作用。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計(jì)算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的影響，但工資增長部分少計(jì)的公積金允許在本年度末做一次性的補(bǔ)繳，那么如果年末收入較多時(shí)，可以通過此項(xiàng)公積金補(bǔ)繳，增加年末該月的個(gè)人所得稅稅前可抵扣金額，實(shí)現(xiàn)降低稅款。此外，按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個(gè)人與其所在單位，各依職工月工資總額的同一比例，按月繳存住房公積金。職工個(gè)人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個(gè)人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個(gè)人賬戶，歸職工個(gè)人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個(gè)人所得稅，還在不增加單位負(fù)擔(dān)的情況下，提高公積金計(jì)提比例，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實(shí)際收入水平。但應(yīng)注意的是，單位和個(gè)人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費(fèi)一金”則應(yīng)計(jì)入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。

利用捐贈(zèng)抵減避稅。為了鼓勵(lì)高收入者對公益、教育事業(yè)做貢獻(xiàn)，我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，只要捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，在個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，只要其捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度符合法律的規(guī)定，就可以使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。該政策實(shí)際上是允許納稅人將自己對外捐贈(zèng)的一部分改為由稅收來負(fù)擔(dān)。該條款的立法宗旨很明確，就是要引導(dǎo)納稅人的捐贈(zèng)方向，將其引入公益、救濟(jì)性質(zhì)，從而為社會(huì)和國家減輕負(fù)擔(dān)。對于個(gè)人來說，則可以通過公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)將一部分收入從應(yīng)納稅所得額中扣除，從而達(dá)到抵免一部分稅收的目的。

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古今中外的公共管理實(shí)踐，如實(shí)際政府部門的政策與管理，國外的政府改革、當(dāng)前我國的政府 .... 劉曉方. 國際稅收競爭中的我國個(gè)人所得稅比較研究. 鐘緒林. 論文標(biāo)題 ...
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分兩種情況：
一、個(gè)人在公司任職則董事費(fèi)收入與工資薪金所得合并按”工資薪金所得“征收個(gè)人所得稅；
二、個(gè)人不在公司任職則按”勞務(wù)報(bào)酬所得“征收個(gè)人所得稅。

國稅發(fā)[2009]121號(hào)文件規(guī)定：（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
提示：如果是企業(yè)任職受雇同時(shí)兼任董事，取得的董事費(fèi)收入按工資薪金計(jì)算；如果僅擔(dān)任公司董事，則按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

申報(bào)個(gè)人所得稅按照工資的全部收入計(jì)算稅金，另外分紅要另外交稅

　　1．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
　　2．對于達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
　　3．由于某些特定事件或原因而給離退休人員本人或家庭的正常生活造成一定困難，其原任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
　　4．撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。救濟(jì)金指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
　　5．對于離退休人員取得按照國家、省、市計(jì)劃生育法律、法規(guī)的規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，包括：
　　（1）自愿終生只生育一個(gè)子女或者沒有生育只收養(yǎng)一個(gè)子女的個(gè)人，在退休時(shí)取得由所在單位根據(jù)省、市人口與計(jì)劃生育管理辦法規(guī)定，按當(dāng)?shù)乜h（市、區(qū)）上年度職工年平均工資額的百分之三十發(fā)放的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。
　　（2）無子女或者因獨(dú)生子女死亡造成無子女的個(gè)人，在退休時(shí)取得由所在單位根據(jù)省、市人口與計(jì)劃生育管理辦法的規(guī)定，按當(dāng)?shù)乜h（市、區(qū)）上年度職工年平均工資額的百分之百發(fā)放的一次性生活補(bǔ)助。

　　以下收入依法征收個(gè)人所得稅：
　　1.退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 
　　（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
　　（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入；
　　（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
　　（4）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
　　2．離退休人員取得實(shí)行工效掛鉤以來形成的結(jié)余工資，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　3．離退休人員取得原任職單位補(bǔ)發(fā)的、屬于離退休前的工資（補(bǔ)發(fā)工資是對應(yīng)發(fā)未發(fā)足工資的補(bǔ)充發(fā)放），應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資并入以前未發(fā)足工資月份的工資、薪金所得，重新計(jì)算該月應(yīng)納稅款后，補(bǔ)繳與該月已繳稅款的差額。

我所在的單位聘用退休人員，只按聘用部份工資計(jì)稅，退休金所得不用管。

你好！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]382號(hào)）政策規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
也就是說退休人員再就業(yè)的，同其他員一樣的方法來計(jì)算個(gè)人所得稅。
如果對你有幫助，望采納。

朋友你好，交納個(gè)人所得稅，是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅收取之于民，用之于民。

我個(gè)人看法稅收是指:當(dāng)月所有的各種收入相加總數(shù)。

個(gè)人所得稅是指對個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得而征收的一種所得稅。 根據(jù)2006年1月1日起執(zhí)行的《個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定了個(gè)人所得稅的征稅對象，共列出了11項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得。在這里我們只討論研究這11項(xiàng)中的第一項(xiàng)，即工資、薪金所得。按照稅法的規(guī)定，工薪所得應(yīng)繳納的所得稅款是按月計(jì)征的，適用的是九級超額累進(jìn)稅率。稅率為百分之五至百分之四十五。要正確掌握工薪所得稅款計(jì)算方法，首先要明確以下幾方面的內(nèi)容：
一、應(yīng)稅工薪收入的范圍
應(yīng)稅工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式取得的都屬于應(yīng)稅工資薪金所得。
（一）免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
1、對按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅。免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼包括以下四種：
①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
③托兒補(bǔ)助費(fèi)；
④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。誤餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部門的規(guī)定，個(gè)人因公確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐次數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
2、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助。救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。
3、按照國際統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。其中達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離、退休期間的工資、薪金所得，視同離退休工資免征個(gè)人所得稅。
4、企業(yè)和個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。領(lǐng)取原提存的上述“四金”時(shí)，也予以免稅。
5、企業(yè)和個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
（二）不予免征的項(xiàng)目
1、對于單位按期發(fā)放、人人有份的所謂誤餐補(bǔ)貼，不屬于免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工薪所得計(jì)算納稅。
2、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人的工薪收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助。
②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。
③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
3、企業(yè)和個(gè)人超過國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金，對超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
4、企業(yè)和個(gè)人超過國家和地方政府規(guī)定的比例發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，對超過規(guī)定的比例發(fā)放的部分，平均分?jǐn)偟?個(gè)月繳納個(gè)人所得稅。
（三）減稅項(xiàng)目
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得（僅限于勞動(dòng)所得）；按規(guī)定殘疾人工薪所得稅款減征80％。
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
二、計(jì)稅依據(jù)的確定
計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額，也就是個(gè)人取得的每項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。工薪所得采用每月收入定額扣除的方法，按月計(jì)征，以每月收入額減去稅法規(guī)定的1600元的免征額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
工資薪金所得適用九級累進(jìn)稅率表
級數(shù) 含稅級距 稅率（％） 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375

1、通常情況下應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)月應(yīng)納稅額＝當(dāng)月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、個(gè)人取得獎(jiǎng)金的征稅規(guī)定
（1）個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等一律并入當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。
例1：某人2006年1月取得工資薪金收入3000元，同時(shí)取得先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金2000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額＝（3000＋2000－800）×15％－125＝505元
（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資）。單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。
具體算法如下：
第一步、用全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12，按得出的商數(shù)查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)；
第二步、應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。
應(yīng)說明的是：
第一、在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，納稅人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)即1600元，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減去“當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元的差額”后的余額，再按上述方法進(jìn)行計(jì)算。
第二、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。例2：某人年終一次性取得獎(jiǎng)金30000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
① 30000÷12＝2500元（查表稅率為15％，速算扣除數(shù)為125）
② 30000×15％－125＝4375元
例3：如果上例中某人取得年終一次性獎(jiǎng)金30000元，當(dāng)月其工資額為600元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅：
①〔30000－（1600－600）〕÷12＝2416元（查表稅率為15％，速算扣除數(shù)為125）
②〔30000－（1600－600）〕×15％－125＝4225元
以上僅對常見的幾種工薪形式的個(gè)稅計(jì)算方法進(jìn)行了介紹，僅供大家參考。最后需要注意的是：在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)要正確區(qū)分工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機(jī)關(guān)、學(xué)校、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別是,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。為此我們在工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)應(yīng)加以區(qū)別。
參考文獻(xiàn)：
〔1〕 中華人民共和國個(gè)人所得稅法
〔2〕 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

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1、國務(wù)院特殊津貼屬于三，不是獎(jiǎng)金；省管優(yōu)秀專家津貼屬于三，不是獎(jiǎng)金；教學(xué)名師獎(jiǎng)如果是省級、部級的獎(jiǎng)項(xiàng)，那么屬于一。
2、屬于三。

如果你是學(xué)校負(fù)責(zé)發(fā)放教師工資的,工作中涉及到計(jì)算個(gè)人所得稅的慶,最好將相關(guān)問題咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門,由他們來明確,如果他們要求提供相關(guān)依據(jù),就如實(shí)提供,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)一定按規(guī)定,依法扣繳,否則就是違法,要負(fù)法律責(zé)任的.如果只是想了解自己的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算出來的,計(jì)算對不對則不用了解的非常準(zhǔn)確.

您所說的這些都是免個(gè)人所得稅的內(nèi)容，不需要繳納個(gè)人所得稅。

都不屬于，國家發(fā)給的津貼是不需要繳個(gè)人所得稅的

這些都是免個(gè)人所得稅的內(nèi)容