現(xiàn)代復化的企業(yè)管理，特別制是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風險意識。為此，應從以下幾個制度上入手加強管理。首先重視企業(yè)財務的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種制約的作用，“管帳不管錢，管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機制。其次健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計實施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分別獨立，保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。再次建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽字，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納人員應拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。

目前，中小企業(yè)會計核算不健全、財務管理混亂的現(xiàn)象嚴重：(1)一些單位根本不設會計機構，而另一些單位雖然設有會計機構，但崗位責任不分，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管人員不具備專業(yè)技術資格等現(xiàn)象不勝枚舉；（2)中小企業(yè)帳目混亂，會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在，財產(chǎn)帳實不符；(3)“待攤費用”和“預提費用”不能按照規(guī)定的攤銷期限記人相應期間的成本費用，而出現(xiàn)了人為調(diào)節(jié)利潤的做法；(4)對企業(yè)資產(chǎn)進行任意重估現(xiàn)象嚴重；(5)由于沒有健全合理的財務會計制度，不能按規(guī)定定期結帳和處理日常事項，特別是“待處理財產(chǎn)損溢‘長時期掛帳，不能及時加以處理。
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責是：(1)審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否銜接等；(2)審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；(3)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；(4)審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一一種相互牽制的機制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內(nèi)容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
5、規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業(yè)應將協(xié)調(diào)各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應從保證國民經(jīng)濟高效運行、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎工作，提高其會計工作水平。相關熱詞：中小企業(yè)財務會計制

企業(yè)財務管理又稱理財管理，也稱之為企業(yè)業(yè)績與風險管理。如何使企業(yè)財務管理成為企業(yè)謀求戰(zhàn)略致勝的支撐手段來增強企業(yè)未來的競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益。筆者試從以下幾個方面談談如何加強企業(yè)的財務管理。 一、當前財務管理的不足 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務管理工作越來越被人們所重視，對企業(yè)財務管理水平也有了更高的要求。就煙草行業(yè)現(xiàn)在財務狀況來看，主要存在這幾個方面的問題： 一是有些企業(yè)把財務管理僅僅看著是一個部門或一個科室的事情，忽視了其整體管理職能。 二是資金管理不嚴格和財務監(jiān)管不到位，給不法分子有機可乘。 三是財務人員整體素質(zhì)有待提高。 四是財務信息失真，也就是會計核算、費用成本等等核算失真，造成財務信息和財務分析不準確，使得管理部門和決策者無法得到真實的財務信息，而造成經(jīng)營決策失敗，給企業(yè)帶來損失，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。 二、財務管理不足存在的原因 煙草行業(yè)財務管理存在不足，筆者認為主要有以下三個方面原因： 一是管理者對企業(yè)財務管理的內(nèi)容和管理目標認識不清楚，重視不夠，忽視了財務管理的作用。 二是企業(yè)內(nèi)部缺乏科學的財務管理制度和內(nèi)部監(jiān)管機制，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。沒能其到真正的管理和監(jiān)督作用。 三是財務人員的綜合素質(zhì)偏低，專業(yè)知識的學習鉆研不夠，不能全面的、科學的分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況來為企業(yè)財務管理和企業(yè)經(jīng)營決策提供準確的財務信息。 三、加強企業(yè)財務管理的幾點辦法 一要加強財務管理目標的認識。企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其目的與企業(yè)的總目標是完全一致的。財務管理的目標，是指企業(yè)財務管理在一定時期和一定環(huán)境下所應達到的預期結果，是通過加強財務管理來提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。提高企業(yè)經(jīng)濟效益也是企業(yè)財務管理目標的關鍵核心。因為沒有經(jīng)濟效益，就沒有利潤，沒有利潤，就沒有資本保值和增值，也就沒有企業(yè)價值最大化。企業(yè)的良性發(fā)展也就成為了一句空話。 二要加強企業(yè)資金管理。資金管理是財務管理的核心工作。資金是企業(yè)的血液和命脈，資金管理對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有極其重要的意義。如何管理好、使用好、運用好資金，我認為首先是要確保資金使用過程中的安全；二是要合理統(tǒng)籌安排好資金的使用范圍；三是要把資金投放到能給企業(yè)創(chuàng)造盈利的項目上，讓更多的資金參與周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。 三要做好財務分析報告。財務分析是以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營效果進行評價和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務狀況及發(fā)展趨勢。它既是已完成財務活動的總結，又是對未來財務活動的預測。企業(yè)通過財務指標數(shù)據(jù)的分析，有利于企業(yè)管理者了解企業(yè)的償債能力、經(jīng)營能力和盈利能力，起到挖掘企業(yè)潛力、改進企業(yè)工作、促進企業(yè)發(fā)展的作用。為企業(yè)財務管理和優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的財務信息和有力的財務數(shù)據(jù)。所以說做好企業(yè)財務分析是最終實現(xiàn)企業(yè)總目標的重要工作之一。 四要加強企業(yè)財務監(jiān)督。財務監(jiān)督是企業(yè)財務管理的一種重要管理手段，其目的在于督促企業(yè)財務活動是否符合國家的有關政策、法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)章制度。監(jiān)督企業(yè)財務活動是否真實，揭露財務活動中的弊端和違法行為，制約企業(yè)經(jīng)營活動中違法違紀行為的發(fā)生，確保企業(yè)財務活動的正軌運行；促進企業(yè)資源的合理配置和有效利用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的順利完成。 五要提高財務人員綜合素質(zhì)。財務工作涉及社會經(jīng)濟的方方面面，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，財務工作顯得尤為重要。作為“反映、監(jiān)督與控制”財務運行的主體——財會人員責任重大。提高財會人員綜合素質(zhì)是當前一項重要工作。財會人員要不斷加強科學文化和專業(yè)技能的學習，通過學習、培訓等一系列方式來提高自身的綜合能力。 綜上所述，財務管理的好壞直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)通過資金管理和財務數(shù)據(jù)分析等等來確保資金安全、提高資金的利用率，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的信息依據(jù)，從而降低其經(jīng)營決策的風險。所以說只有加強企業(yè)財務管理，才能促進企業(yè)經(jīng)營決策科學化，提高企業(yè)盈利能力和未來的競爭力；只有對財務管理有了全面而深刻地認識，才能科學有效的實施企業(yè)財務管理，最終使其成為企業(yè)謀求戰(zhàn)略致贏的支撐手段，降低企業(yè)經(jīng)營風險，從而保證企業(yè)穩(wěn)定、和諧、健康快速發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

中小企業(yè)普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況,主要問題是企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題,特別是不重視發(fā)揮財務管理的重要作用。財務管理是企業(yè)管理的核心,對企業(yè)的資金進行合理的計劃、調(diào)度、運用及分配,幫助企業(yè)控制風險、提高收益,所以有必要對中小企業(yè)財務管理的外部環(huán)境和內(nèi)部問題進行深入的分析,并對如何進一步加強中小企業(yè)財務管理提出改進建議。
一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
1.資金嚴重不足
目前我國中小企業(yè)融資困難、資金嚴重不足,其主要原因有:一是中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差。二是中小企業(yè)經(jīng)營風險高,中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大,自有資金較少,技術水平落后, 經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定,抵御風險能力差,加上財務管理水平低下,信息缺乏客觀和透明,給銀行和投資方帶來了投資風險。
2.財務意識薄弱,財務結構失衡
一方面,有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。另一方面過度負債是高速成長企業(yè)的典型通病,也是財務危機的根源。中小企業(yè)發(fā)展如此迅速,與高速成長戰(zhàn)略有著直接關系。高速成長戰(zhàn)略必然會造成資金短缺,在自有資金不足的情況下,企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。而經(jīng)營不利和內(nèi)部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平,造成企業(yè)過度負債。在過度負債的情況下,企業(yè)的經(jīng)營成本和財務壓力就會加大,支付能力日漸脆弱,加快了財務危機的爆發(fā),最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。
3.經(jīng)營模式僵化,管理觀念陳舊
中小企業(yè)由于生存的壓力,往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中,只要產(chǎn)品銷路暢通,銷售收入在不斷增長,企業(yè)領導者就不太重視財務管理的建設,更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段,而沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的中心地位,而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題,而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候,就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施,從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機,危及到企業(yè)的生存。
二、加強中小企業(yè)財務管理的對策
1.量體裁衣,選擇合適的財務管理目標
中小企業(yè)在進行具體的財務管理操作之前,其經(jīng)營者與財務負責人應該首先為企業(yè)制定合理的財務管理目標,因為財務管理目標具有導向約束和評價的功能,有了明確的目標以后,企業(yè)可以有明確的前進方向,能夠制定具體的實施計劃,去實現(xiàn)這樣的目標,最后通過一個個目標的實現(xiàn),來促進整個企業(yè)的快速、健康和長遠的發(fā)展。財務管理目標是在特定的理財環(huán)境中,通過組織財務活動,處理財務關系所要達到的目的。從根本上說,財務目標取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標,取決于特定的社會經(jīng)濟模式。一般情況下,企業(yè)都會以企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標,但是,中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點,因此在財務管理目標的選擇和確定上,必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定,這樣才可以充分發(fā)揮財務管理目標導向、約束和評價的功能,才可以指導企業(yè)向著科學的方向前進。
2.強化資金管理,加強財務控制
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務管理的中心,必須加強日常資金管理,盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應收賬款管理、物資合理庫存、設備購置與管理等方面作進一步細致入微的工作,協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關系。這牽涉到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好財務不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。各部門要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
(1)完善中小企業(yè)財務制度
現(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務管理,必須要有完整的財務資料,以幫助管理者分析過去和預測未來,使管理者看得遠一點,以增強其風險意識。為此,應從以下幾個制度上入手加強管理。首先重視企業(yè)財務的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作,必須由2 人或2 人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機制。其次健全內(nèi)部審計制度,實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計實施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分別獨立,保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。再次建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽字,同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務,對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出,出納人員應拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。
(2)加強應收賬款管理
應收賬款的存在使企業(yè)促進銷售,增強競爭能力,但同時要避免應收賬款對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成束縛及可能發(fā)生的壞帳損失。在企業(yè)的調(diào)查中,36. 7 %的企業(yè)認為在資金方面目前面臨的最主要困難和問題是“受三角債拖累”。為了處理和解決好這一問題,中小企業(yè)可采用以下2 個措施:一是要健全信用制度并做好原始記錄。企業(yè)除了掌握應收賬款明細賬,進行帳齡分析外,應制定健全的催收及信用分析制度,以免造成銷售信用泛濫、資金積壓、壞帳過高,甚至訴訟的產(chǎn)生。二是業(yè)務與收款可由一人負責,并據(jù)以評估其工作績效。
(3) 保持適當?shù)拇尕浟?br />適當?shù)拇尕浟考饶鼙ＷC經(jīng)營業(yè)務的正常需要,也能使存貨占有的營運資本降低到最低的限額。適當?shù)拇尕浌芾碛匈囉谄髽I(yè)各部門的配合。如當產(chǎn)品需求上升時,營業(yè)部門應立即察覺并將信息傳達給企業(yè)其他部門,采購部門及生產(chǎn)部門就必須立即考慮此項變動因素,并安排在采購及生產(chǎn)計劃中,同時財務部門也應妥善做出資金來源計劃。值得一提的是由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般都不大,這就決定了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原材料不多,生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量也不大,遠距離的采購原料和銷售產(chǎn)品是不經(jīng)濟的做法。因此,盡可能地就近采購原料既可以節(jié)約采購成本,還可以減少原料的庫存積壓,減少了原材料對資金的占用。同樣的道理,盡可能地就近銷售產(chǎn)品,可以節(jié)約銷售費用、縮短產(chǎn)品庫存周期,這樣既減少了資金的占用,也加速了資金的回收,提高了資金的利用效率。
(4) 重視生產(chǎn)成本事前管理
事前管理著重抓成本規(guī)劃、產(chǎn)品設計和試制。根據(jù)市場需求和企業(yè)產(chǎn)品價格水平、產(chǎn)銷預測尋找目標成本。 目標成本交給設計、技術、生產(chǎn)和供應部門進行具體設計和落實,并不斷改進設計,提高材料利用率。采用廉價的代用材料,降低材料、協(xié)作件的采購價格,提高生產(chǎn)率,務求達到目標成本。只有達到了目標成本,才能正式進行試制。生產(chǎn)過程中的成本管理,采用標準成本(也叫預算成本、計劃成本) 進行事前控制。標準成本按成本形成的責任單位逐級分解落實到基層,按標準成本對生產(chǎn)過程實行管理,使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時,也重視事后檢查考核。各個責任單位按期分析實際成本同標準成本的差異,實際成本低于標準成本的,要總結經(jīng)驗,鞏固普及,實際成本高于標準成本的,要找出原因,采取措施,加以解決。
3.優(yōu)化財務結構
平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵。其具體標志是綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,對資本、負債、資產(chǎn)等進行結構性調(diào)整,使其保持合理的比例。
(1)建立最佳資本結構。最佳資本結構是指一定時期內(nèi)一種能使財務杠桿利益,財務風險籌資成本,企業(yè)價值等之間實現(xiàn)最佳均衡的資本結構。資本結構安排是一個復雜的問題,因為它受到各方面因素的制約和影響,在設計最佳資本結構過程中必須考慮這些相關因素。
(2)優(yōu)化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下,確定負債到期結構應保持安全邊際。企業(yè)應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡,以確定既使風險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大的長、短期負債比例。
(3)優(yōu)化資產(chǎn)結構。資產(chǎn)結構的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因為流動資產(chǎn)過多,影響企業(yè)的效益;流動資產(chǎn)過少,周轉(zhuǎn)失靈,影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
經(jīng)濟越發(fā)展,財務管理就越重要。隨著經(jīng)濟的日趨全球化,中國加入WTO ,中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力,積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新,才能在激烈的競爭中走得長遠。財務管理是企業(yè)管理的核心,只有重視財務管理,搞好財務管理,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進行。

中小企業(yè)普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況,主要問題是企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題,特別是不重視發(fā)揮財務管理的重要作用。財務管理是企業(yè)管理的核心,對企業(yè)的資金進行合理的計劃、調(diào)度、運用及分配,幫助企業(yè)控制風險、提高收益,所以有必要對中小企業(yè)財務管理的外部環(huán)境和內(nèi)部問題進行深入的分析,并對如何進一步加強中小企業(yè)財務管理提出改進建議。
一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題
1.資金嚴重不足
目前我國中小企業(yè)融資困難、資金嚴重不足,其主要原因有:一是中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差。二是中小企業(yè)經(jīng)營風險高,中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大,自有資金較少,技術水平落后, 經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定,抵御風險能力差,加上財務管理水平低下,信息缺乏客觀和透明,給銀行和投資方帶來了投資風險。
2.財務意識薄弱,財務結構失衡
一方面,有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。另一方面過度負債是高速成長企業(yè)的典型通病,也是財務危機的根源。中小企業(yè)發(fā)展如此迅速,與高速成長戰(zhàn)略有著直接關系。高速成長戰(zhàn)略必然會造成資金短缺,在自有資金不足的情況下,企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。而經(jīng)營不利和內(nèi)部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平,造成企業(yè)過度負債。在過度負債的情況下,企業(yè)的經(jīng)營成本和財務壓力就會加大,支付能力日漸脆弱,加快了財務危機的爆發(fā),最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。
3.經(jīng)營模式僵化,管理觀念陳舊
中小企業(yè)由于生存的壓力,往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中,只要產(chǎn)品銷路暢通,銷售收入在不斷增長,企業(yè)領導者就不太重視財務管理的建設,更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段,而沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的中心地位,而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題,而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候,就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施,從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機,危及到企業(yè)的生存。
二、加強中小企業(yè)財務管理的對策
1.量體裁衣,選擇合適的財務管理目標
中小企業(yè)在進行具體的財務管理操作之前,其經(jīng)營者與財務負責人應該首先為企業(yè)制定合理的財務管理目標,因為財務管理目標具有導向約束和評價的功能,有了明確的目標以后,企業(yè)可以有明確的前進方向,能夠制定具體的實施計劃,去實現(xiàn)這樣的目標,最后通過一個個目標的實現(xiàn),來促進整個企業(yè)的快速、健康和長遠的發(fā)展。財務管理目標是在特定的理財環(huán)境中,通過組織財務活動,處理財務關系所要達到的目的。從根本上說,財務目標取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標,取決于特定的社會經(jīng)濟模式。一般情況下,企業(yè)都會以企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標,但是,中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點,因此在財務管理目標的選擇和確定上,必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定,這樣才可以充分發(fā)揮財務管理目標導向、約束和評價的功能,才可以指導企業(yè)向著科學的方向前進。
2.強化資金管理,加強財務控制
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務管理的中心,必須加強日常資金管理,盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應收賬款管理、物資合理庫存、設備購置與管理等方面作進一步細致入微的工作,協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關系。這牽涉到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好財務不單是財務部門的職責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。各部門要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
(1)完善中小企業(yè)財務制度
現(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務管理,必須要有完整的財務資料,以幫助管理者分析過去和預測未來,使管理者看得遠一點,以增強其風險意識。為此,應從以下幾個制度上入手加強管理。首先重視企業(yè)財務的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作,必須由2 人或2 人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機制。其次健全內(nèi)部審計制度,實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計實施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅持內(nèi)部審計機構與財務機構分別獨立,保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。再次建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽字,同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務,對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出,出納人員應拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。
(2)加強應收賬款管理
應收賬款的存在使企業(yè)促進銷售,增強競爭能力,但同時要避免應收賬款對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成束縛及可能發(fā)生的壞帳損失。在企業(yè)的調(diào)查中,36. 7 %的企業(yè)認為在資金方面目前面臨的最主要困難和問題是“受三角債拖累”。為了處理和解決好這一問題,中小企業(yè)可采用以下2 個措施:一是要健全信用制度并做好原始記錄。企業(yè)除了掌握應收賬款明細賬,進行帳齡分析外,應制定健全的催收及信用分析制度,以免造成銷售信用泛濫、資金積壓、壞帳過高,甚至訴訟的產(chǎn)生。二是業(yè)務與收款可由一人負責,并據(jù)以評估其工作績效。
(3) 保持適當?shù)拇尕浟?br />適當?shù)拇尕浟考饶鼙ＷC經(jīng)營業(yè)務的正常需要,也能使存貨占有的營運資本降低到最低的限額。適當?shù)拇尕浌芾碛匈囉谄髽I(yè)各部門的配合。如當產(chǎn)品需求上升時,營業(yè)部門應立即察覺并將信息傳達給企業(yè)其他部門,采購部門及生產(chǎn)部門就必須立即考慮此項變動因素,并安排在采購及生產(chǎn)計劃中,同時財務部門也應妥善做出資金來源計劃。值得一提的是由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般都不大,這就決定了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原材料不多,生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量也不大,遠距離的采購原料和銷售產(chǎn)品是不經(jīng)濟的做法。因此,盡可能地就近采購原料既可以節(jié)約采購成本,還可以減少原料的庫存積壓,減少了原材料對資金的占用。同樣的道理,盡可能地就近銷售產(chǎn)品,可以節(jié)約銷售費用、縮短產(chǎn)品庫存周期,這樣既減少了資金的占用,也加速了資金的回收,提高了資金的利用效率。
(4) 重視生產(chǎn)成本事前管理
事前管理著重抓成本規(guī)劃、產(chǎn)品設計和試制。根據(jù)市場需求和企業(yè)產(chǎn)品價格水平、產(chǎn)銷預測尋找目標成本。 目標成本交給設計、技術、生產(chǎn)和供應部門進行具體設計和落實,并不斷改進設計,提高材料利用率。采用廉價的代用材料,降低材料、協(xié)作件的采購價格,提高生產(chǎn)率,務求達到目標成本。只有達到了目標成本,才能正式進行試制。生產(chǎn)過程中的成本管理,采用標準成本(也叫預算成本、計劃成本) 進行事前控制。標準成本按成本形成的責任單位逐級分解落實到基層,按標準成本對生產(chǎn)過程實行管理,使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時,也重視事后檢查考核。各個責任單位按期分析實際成本同標準成本的差異,實際成本低于標準成本的,要總結經(jīng)驗,鞏固普及,實際成本高于標準成本的,要找出原因,采取措施,加以解決。
3.優(yōu)化財務結構
平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵。其具體標志是綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,對資本、負債、資產(chǎn)等進行結構性調(diào)整,使其保持合理的比例。
(1)建立最佳資本結構。最佳資本結構是指一定時期內(nèi)一種能使財務杠桿利益,財務風險籌資成本,企業(yè)價值等之間實現(xiàn)最佳均衡的資本結構。資本結構安排是一個復雜的問題,因為它受到各方面因素的制約和影響,在設計最佳資本結構過程中必須考慮這些相關因素。
(2)優(yōu)化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下,確定負債到期結構應保持安全邊際。企業(yè)應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡,以確定既使風險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大的長、短期負債比例。
(3)優(yōu)化資產(chǎn)結構。資產(chǎn)結構的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因為流動資產(chǎn)過多,影響企業(yè)的效益;流動資產(chǎn)過少,周轉(zhuǎn)失靈,影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
經(jīng)濟越發(fā)展,財務管理就越重要。隨著經(jīng)濟的日趨全球化,中國加入WTO ,中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力,積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新,才能在激烈的競爭中走得長遠。財務管理是企業(yè)管理的核心,只有重視財務管理,搞好財務管理,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進行。

我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務管理目標短期化；財務管理受企業(yè)領導的影響過大；等等。二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題（一）融資困難，資金嚴重不足
目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。（二）投資能力較弱，且缺乏科學性
一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。（三）財務控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。三、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策
我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。（一）政府要加強相關法律法規(guī)建設，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。1、中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進法》不久將出臺。
2、成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。
3、加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如中小企業(yè)資信評估機構，中小企業(yè)投資及融資信息服務機構，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。（二）中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險1、應以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。
3、應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制
1、提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。
（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。