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關(guān)于無形資產(chǎn)加計扣除不確認遞延所得稅資產(chǎn)問題,求CPA大佬回答

首頁 > 勞動人事2022-10-10 22:55:52

無形資產(chǎn)不確認遞延所得稅資產(chǎn)

自助開發(fā)的無形資產(chǎn)由于稅收優(yōu)惠政策,計稅基礎(chǔ)大于賬面價值,但不確認遞延所得稅,但可不可以說它產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異呢。
嗯,就是這個意思哈,并不是所有的暫時性差異都要確認其遞延所得稅影響,產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異,不一定要確認其遞延所得稅資產(chǎn)。

產(chǎn)生暫時性差異但是不確認遞延所得稅(比如無形資產(chǎn)的加計扣除)那為什么還要算暫時性差異有什么意義呢?

產(chǎn)生暫時性差異但是不確認遞延所得稅(比如無形資產(chǎn)的加計扣除),那為什么還要算暫時性差異 有什么意義呢?
產(chǎn)生的暫時性有些雖然不確認遞延所得稅,但是影響本期應(yīng)繳納的所得稅。

無形資產(chǎn)加計扣除需要確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎

不用。

《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》第十三規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是,同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認:

(一)該項交易不是企業(yè)合并;

(二)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。

無形資產(chǎn)的加計扣除不屬于企業(yè)合并的情況,在交易發(fā)生時也不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得稅,對于這樣的初始確認,不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)了。

擴展資料

本質(zhì)的理解是,企業(yè)的資產(chǎn)不能平白無故的增加,也不能平白無故的減少。如果資產(chǎn)增加了,就應(yīng)該納稅,如果以后才納稅,那就是遞延所得稅負債。如果資產(chǎn)減少了,就應(yīng)該可以扣除,如果以后才扣除,那就是遞延所得稅資產(chǎn)。負債同此道理。

也就是說,這體現(xiàn)了稅務(wù)的理念,資產(chǎn)、負債不能無緣無故的增減,總得有個稅務(wù)上的交代,對稅務(wù)的交代與資產(chǎn)、負債的增減呈現(xiàn)反方向,實際上是起到了一個平滑的作用,使得資產(chǎn)增加得不那么多,也減少得不那么多。

參考資料來源:百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)

案例:2015年1月1日形成了一項無形資產(chǎn),共發(fā)生100萬的開發(fā)費用,全部符合資本化條件,即是說無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬,根據(jù)稅法加計扣除的規(guī)定,未來可以扣除的金額為150萬,賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致了,可是為什么沒有無形資產(chǎn)加計扣除暫時性差異呢?

解析:暫時性差異的核心思想在于——根據(jù)稅法的規(guī)定對會計的入賬進行不同年份之間的調(diào)節(jié),從而形成暫時性差異。換句更通俗的話來說就是,前面少繳稅、后面多繳稅為應(yīng)納稅暫時性差異;前面多繳稅、后面少繳稅為可抵扣暫時性差異。而本例題當中,會計上該怎么入賬還是怎么入賬,稅法上只是單向的在納稅申報的時候加計扣除而已,并沒有使得稅負在不同年份之間調(diào)節(jié)變動一增一減,沒有一增一減,則沒有形成暫時性差異。這種差異不發(fā)生就沒有差異,這種差異一旦發(fā)生了也就發(fā)生了,對以后也沒什么影響,因此這種差異不鳴則已、一鳴驚人,不拖泥帶水。

無形資產(chǎn)研發(fā)支出加計扣除50%部分,為什么不確認遞延所得稅?

企業(yè)實際列支的研發(fā)費用,稅前扣除時加計50%,這是永久性差異,當然不能確認遞延所得稅資產(chǎn)
因為這是稅法和會計規(guī)定的永久性差異,只需要在帳外調(diào)減所得額就行了,不需要進行賬務(wù)處理。

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