根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法,個(gè)稅的計(jì)算公式如下:
1、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資—累計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)—累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分—累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
2、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
二、新個(gè)稅稅率表
1、工資范圍在1-5000元之間的,包括5000元,適用個(gè)人所得稅稅率為0%;
2、工資范圍在5000-8000元之間的,包括8000元,適用個(gè)人所得稅稅率為3%;
3、工資范圍在8000-17000元之間的,包括17000元,適用個(gè)人所得稅稅率為10%;
4、工資范圍在17000-30000元之間的,包括30000元,適用個(gè)人所得稅稅率為20%;
5、工資范圍在30000-40000元之間的,包括40000元,適用個(gè)人所得稅稅率為25%;
6、工資范圍在40000-60000元之間的,包括60000元,適用個(gè)人所得稅稅率為30%;
7、工資范圍在60000-85000元之間的,包括85000元,適用個(gè)人所得稅稅率為35%;
8、工資范圍在85000元以上的,適用個(gè)人所得稅稅率為45%。
工資稅前超過(guò)10000元,前面幾個(gè)月適用3%的預(yù)扣率,后面幾個(gè)月適用10%或者更高的預(yù)扣率。
因?yàn)楝F(xiàn)在居民個(gè)人綜合所得(工資薪金屬于綜合所得)是按年征收、按月或者按次預(yù)繳、年度匯算清繳的。而預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),對(duì)于工資薪金所得,采用的是累計(jì)預(yù)扣法,即以納稅人本年度截至當(dāng)前月份取得的累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,對(duì)應(yīng)預(yù)扣率表,計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,然后減去累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,就是當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
比如,月工資10000元(不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除——因?yàn)闆](méi)有提供),按照累計(jì)預(yù)扣法,計(jì)算方法如下:
第一個(gè)月,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為10000-5000=5000元,對(duì)應(yīng)預(yù)扣率表,預(yù)扣率為3%,速算扣除數(shù)為0,所以,累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為5000×3%-0=150元。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為150元。稅后收入10000-150=9850元。
第二個(gè)月,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為10000×2-5000×2=10000元,對(duì)應(yīng)預(yù)扣率表,預(yù)扣率為3%,速算扣除數(shù)為0,所以,累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為10000×3%-0=300元。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為300-150=150元。稅后收入為10000-150=9850元。
第三個(gè)月,同樣方法,累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為15000×3%-0=450元,當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為450-300=150元。稅后收入9850元。
第四個(gè)月到第七個(gè)月,同樣方法,每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額都是150元。稅后收入都是9850元。
第八個(gè)月,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為10000×8-5000×8=40000元,對(duì)應(yīng)預(yù)扣率表,預(yù)扣率為10%,速算扣除數(shù)為2520,所以,累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為40000×10%-2520=1480元。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為1480-150×7=430元。稅后收入為10000-430=9570元。
后面幾個(gè)月同樣方法。每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的稅額可能不一樣。稅后收入也會(huì)不一樣。
【法律分析】:個(gè)人工資達(dá)到5000元以上需要繳納個(gè)人所得稅。
【法律依據(jù)】:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。
第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
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