法律主觀：

環(huán)境保護(hù)稅，是依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，直接向環(huán)境，包括中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收繳納稅費(fèi)。其中應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第二條，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2018年1月1日施行的《環(huán)境保護(hù)稅法》和《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，確定了環(huán)境保
護(hù)稅的納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目稅額、征收管理等制度。第一，環(huán)境保護(hù)稅
的納稅人，為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排
放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)、團(tuán)
體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人，不征收環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物
的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)
準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)對(duì)畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、
符合國(guó)家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護(hù)稅。第二，課稅對(duì)象。從大
的分類(lèi)講，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類(lèi)。具體講，不是對(duì)這四類(lèi)
中所有的污染物都征稅，而是只對(duì)本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物
和當(dāng)量值表》中規(guī)定的污染物征稅。不是對(duì)納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物
都征稅，而只是對(duì)每一排放口的前3項(xiàng)大氣污染物，前5項(xiàng)第一類(lèi)水污染物（主要是重
金屬）、前3項(xiàng)其他類(lèi)水污染物征稅。第三，計(jì)稅依據(jù)方面，對(duì)大氣污染物、水污染
物，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法，即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)
作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅污染物的排放量計(jì)算方法有順序：1.污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；2.監(jiān)測(cè)
機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；3.環(huán)保部規(guī)定的排污系數(shù)、物料
衡算方法計(jì)算；4.省級(jí)政府環(huán)保部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。環(huán)保部已于
法(含排污系數(shù)、物料衡算方法)(試行)》《未納入排污許可管理行業(yè)適用的排污系數(shù)、
物料衡算方法(試行)》兩個(gè)辦法。第四，稅額標(biāo)準(zhǔn)方面，目前國(guó)家對(duì)大氣污染物、水污
染物征收排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元；同時(shí)，鼓勵(lì)地方上調(diào)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，
但沒(méi)有規(guī)定上限。實(shí)踐中，有些地方已經(jīng)提高了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，比如北京調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
是最低標(biāo)準(zhǔn)的8到9倍。《環(huán)境保護(hù)稅法》在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增
設(shè)了上限，即不超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍。各省可以在上述幅度內(nèi)選擇大氣污染物和水污染
物的具體適用稅額。為鼓勵(lì)企業(yè)減少污染物排放，《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了二檔減排稅
收減免：一是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之三
十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。二是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染
物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。






【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》是為保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定的國(guó)家法律。

環(huán)境稅（EnvironmentalTaxation），是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。部分發(fā)達(dá)國(guó)家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種。2011年12月，財(cái)政部同意適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅。征稅意義環(huán)境稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義環(huán)境稅收的產(chǎn)生拓寬了稅收的調(diào)節(jié)領(lǐng)域，不僅在保護(hù)人類(lèi)生存環(huán)境方面發(fā)揮了重作用，而且充分體現(xiàn)了稅收的“公平”和效原則，具有重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義。1.保護(hù)人類(lèi)生存環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可續(xù)發(fā)展。那些高消耗高污染、內(nèi)部成本較低而外部成本較高的企業(yè)或產(chǎn)品會(huì)在高額利潤(rùn)的刺激下盲目發(fā)展，從而造成資源的浪費(fèi)、環(huán)境的污染和破壞，降低宏觀經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效率。對(duì)此，市場(chǎng)本身是無(wú)法進(jìn)行自我矯正的。為了彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷，政府必須采取各種手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行必要的干預(yù)。除通過(guò)法律和行政等手段來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為之外，還應(yīng)采用稅收等經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅收作為政府籌集財(cái)政資金的工具和對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿，在環(huán)境保護(hù)方面是大有可為的。首先，針對(duì)污染和破壞環(huán)境的行為課征環(huán)境保護(hù)稅無(wú)疑是保護(hù)環(huán)境的一柄“雙刃劍".它一方面會(huì)加重那些污染、破壞環(huán)境的企業(yè)或產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)來(lái)矯正納稅人的行為，促使其減輕或停止對(duì)環(huán)境的污染和破壞；另一方面又可以將課征的稅款作為專(zhuān)項(xiàng)資金，用于支持環(huán)境保護(hù)，在其他有關(guān)稅種的制度設(shè)計(jì)中對(duì)有利于保護(hù)環(huán)境和治理污染的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為或產(chǎn)品采取稅收優(yōu)惠措施，可以引導(dǎo)和激勵(lì)納稅人保護(hù)環(huán)境、治理污染。可見(jiàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，環(huán)境稅收是政府用以保護(hù)環(huán)境飛實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有力手段。2.體現(xiàn)“公平”原則，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最基本法則。但是，如果不建立環(huán)境稅收制度，個(gè)別企業(yè)所造成的環(huán)境污染就需要用全體納稅人繳納的稅款進(jìn)行治理，而這些企業(yè)本身卻可以借此用較低的個(gè)別成本，達(dá)到較高的利潤(rùn)水平。這實(shí)質(zhì)上是由他人出資來(lái)補(bǔ)償個(gè)別企業(yè)生產(chǎn)中形成的外部成本，顯然是不公平的。通過(guò)對(duì)污染、破壞環(huán)境的企業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，并將稅款用于治理污染和保護(hù)環(huán)境，可以使這些企業(yè)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)在化，利潤(rùn)水平合理化，同時(shí)會(huì)減輕那些合乎環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從而可以更好地體現(xiàn)“公平”原則，有利于各類(lèi)企業(yè)之間進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)。由此可見(jiàn)，建立環(huán)境稅收制度完全合乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、發(fā)展的需要。環(huán)境稅收的產(chǎn)生，既是源于人類(lèi)保護(hù)環(huán)境的直接需要，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。而且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體所擁有的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和獨(dú)立決策權(quán)利又是環(huán)境稅收能夠充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件。環(huán)境稅收首先誕生于高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，恰好證明了這一點(diǎn)。3、實(shí)現(xiàn)對(duì)重工業(yè)高污染高排放行業(yè)實(shí)行優(yōu)勝劣汰由于工業(yè)產(chǎn)生大量的廢氣、廢水和廢渣，所以大規(guī)模的環(huán)境稅征收對(duì)工業(yè)的影響較大，其中重工業(yè)高污染高排放行業(yè)受沖擊更大。征收環(huán)境稅將是一個(gè)非常有效的方法，可以增加企業(yè)成本和環(huán)保投入，用市場(chǎng)化的手段倒逼，淘汰一些環(huán)保意識(shí)差的企業(yè)，減少政府用行政手段強(qiáng)制關(guān)停的阻力。環(huán)境稅開(kāi)征是從經(jīng)濟(jì)手段督促企業(yè)環(huán)保，政府應(yīng)做的是切實(shí)保障環(huán)境稅的合法性、強(qiáng)制性，加強(qiáng)監(jiān)督管理，落實(shí)環(huán)境稅的征收。