企業年金是養老保險制度的一種,是企業及其職工在參加基本養老保險的基礎上,自愿建立的補充養老保險制度,企業職工在滿足相關的條件后就可以分期或一次性領取相應的養老金。那么,企業年金的提取扣除比例是多少?

      一、企業年金的提取扣除比例      按照《企業年金辦法》的規定和標準,企業年金所提取的費用由企業和職工個人共同承擔,并為每位參加企業年金的職工設立個人賬戶。      企業承擔的企業年金繳費費用的扣除比例,為企業全體員工不超過本企業職工工資總額的8%提取;個人承擔的企業年金繳費費用,為不超過本人繳費工資總額的4%提取。企業和職工個人合計繳費比例不超過本企業職工工資總額的12%。      企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按統計部門規定列入工資總額統計的項目計算。企業當期計入的最高額一般不得超過本單位月平均工資的3倍。      比如,甲企業為全體員工設立了企業年金,該企業李某上一年度的月平均工資為8000元。則企業承擔的企業年金為8000元*8%=640元,個人承擔的企業年金為8000元*4%=320元。      企業年金單位繳費不超過企業工資總額8%的部分,可以在企業所得稅應納所得稅額稅前扣除,超過部分需要做納稅調整。      二、企業年金繳費的個人所得稅      按照稅法規定,企業年金繳費在規定的提取扣除標準內的部分,不計入個人繳費工資計稅基數,不需要并入當期的工資薪金所得繳納個人所得稅。其個人繳費工資計稅基數,不得超過其工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。      如果企業年金繳費提取扣除標準超過企業為全體職工繳付的企業年金單位繳費部分,以及超過本人繳費工資計稅基數4%標準內規定的標準,其單位繳費和個人繳費部分,需要并入個人當期的工資、薪金所得,計征個人所得稅,并由建立年金的單位代扣代繳個人所得稅,向主管稅務機關申報解繳。

      三、領取年金的條件和個人所得稅處理。      領取年金的條件。企業年金是可以提取的,但一般不得提前提取,需要在職工達到法定退休年齡之后才可以提取企業年金,企業年金的領取方式有兩種,一種是按月領取,直到將企業年金賬戶余額領取完畢后不再領取;另外一種方式是一次性全部領取。      職工工作發生變動時,企業年金個人賬戶資金可以隨之轉移,而如果新就職的單位沒有實行企業年金制度,則發生工作變動職工的企業年金可以由原單位繼續管理。      職工或者退休人員死亡之后,該職工企業年金賬戶余額由死亡人員的法定繼承人一次性領取。      領取年金個人所得稅的處理。個人達到國家法定退休年齡時,可以領取企業年金,其領取的企業年金由三部分構成,即企業繳費的部分、職工個人繳費的部分和投資管理取得的收益部分計入個人賬戶。      個人退休其領取的企業年金,符合財稅【2013年】103號規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅額。其中,按月領取企業年金的,適用個人所得稅工資薪金所得月度稅率表計算納稅;按季度領取企業年金的,平均分攤計入各月,按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。      個人因出境定居而一次性領取的企業年金個人賬戶資金,或個人死亡后,可以指定受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。

      個人領取企業年金時,其應納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應及時向托管人提供個人年金繳費及對應的個人所得稅納稅明細。托管人根據受托人指令及賬戶管理人提供的資料,按照規定計算扣繳個人當期領取年金待遇的應納稅款,并向托管人所在地主管稅務機關申報解繳。      總之,企業年金繳費提取扣除比例,分別由企業和個人共同承擔,企業承擔部分為不超過本企業職工工資總額的8%提取;個人承擔部分為不超過本人工資總額的4%提取。在規定標準提取的部分,免征個人所得稅。      2022年5月15日