一、應(yīng)納稅所得額確定的一般規(guī)定:應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額      【提示】個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。二、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算      (一)每月(次)綜合所得稅務(wù)處理1.工資、薪金所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。      累計(jì)預(yù)扣法:      累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除      本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額      【提示1】累計(jì)減除費(fèi)用=5000/月×當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份      【提示2】專(zhuān)項(xiàng)扣除:包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。(三險(xiǎn)一金)      【提示3】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除:包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。      (1)除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。(具體政策見(jiàn)下一講)      (2)一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。      【提示4】其他扣除:包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。      【提示5】專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

舉例      楊某2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，計(jì)算前3個(gè)月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額和全年預(yù)扣預(yù)繳稅額。      1月=(30000-5000-4500-2000)×3%-0=555元      2月=(30000-5000-4500-2000)×2×10%-2520-555=625元      3月=(30000-5000-4500-2000)×3×10%-2520-555-625=1850元      全年預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-5000-4500-2000)×12×20%-16920=274802.勞務(wù)報(bào)酬所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:      (1)每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×預(yù)扣率20%      (2)每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×預(yù)扣率(3檔)

1不超過(guò)20000:預(yù)扣率20%，速算扣除數(shù)0;2超過(guò)20000至50000元的部分:預(yù)扣率30%，速算扣除數(shù)2000;3超過(guò)50000的部分:預(yù)扣率40%，速算扣除數(shù)7000;      舉例      勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳稅額計(jì)算      假如楊某(居民個(gè)人)本月取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。      20000×(1-20%)×20%=32003.稿酬所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:      (1)每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×70%×20%      (2)每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×70%×20%      稿酬所得預(yù)繳稅額計(jì)算舉例      假如楊某(居民個(gè)人)本月取得稿酬所得20000元，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。      應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×(1-20%)×70%×20% =2240元4.特許權(quán)使用費(fèi)所得:扣繳義務(wù)人支付時(shí)，按以下方法按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:      (1)每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×20%      (2)每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×20%(二)全年綜合所得稅務(wù)處理(P292)      綜合所得應(yīng)納稅所得額=全年收入額-6萬(wàn)元/年-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除      【提示1】工資、薪金所得全額計(jì)入收入額;而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%;此外，稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。      【記憶小貼士】工資薪金全額;勞務(wù)、特許打8折計(jì)入收入額;稿酬折上折，實(shí)際打5.6折計(jì)入收入額。      【提示2】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的差異性:      1.收入額的計(jì)算方法不同:年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%的費(fèi)用后的余額(稿酬再減30%);預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)4000元的，費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，費(fèi)用按20%計(jì)算”。      2.適用的稅率/預(yù)扣率不同:年度匯算清繳時(shí)，并入綜合所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率;預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。      3.可扣除的項(xiàng)目不同:居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。      舉例      楊某2019年收入情況如下:全年工資薪金收入36萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元/月，全年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2.4萬(wàn)元，全年取得勞務(wù)報(bào)酬收入2萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元。      不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算楊某匯算清繳多退少補(bǔ)的個(gè)人所得稅稅額。      36+2×80%+2×80%×70%-0.4500×12-6-2.4=38.72-6-5.4-2.4=24.92萬(wàn)元      24.92×20%-1.692=3.292萬(wàn)元      3.292-2.748-0.32-0.224=0三、非居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算      1.工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元/月;      2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額計(jì)算如下:      (1)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)      (2)稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×70%×稅率-速算扣除數(shù)      (3)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數(shù)      【記憶小貼士】勞務(wù)、特許打8折計(jì)入收入額即為所得額;稿酬折上折，實(shí)際打5.6折計(jì)入收入額即為所得額。(同居民個(gè)人)

舉例      1、假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，      應(yīng)扣繳稅額=20000×(1-20%)×20%-1410=1790(元)      2、假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元。      應(yīng)扣繳稅額=10000×(1-20%)×70%×10%-210=350(元)

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅方式，可分為：預(yù)扣預(yù)繳稅額和年度匯算應(yīng)納稅，具體的兩者差別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額
（1）以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；
（2）每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算；
（3）以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；
（4）適用“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二”
個(gè)人所得稅年度匯算清繳公式=（綜合所得滲或收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣掘早除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。計(jì)算結(jié)果為正數(shù)則需要補(bǔ)交稅款，為負(fù)數(shù)則可以申請(qǐng)退稅。 其中： 綜合所得收入額=工資薪金叢源伍收入+勞務(wù)報(bào)酬收入×80%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×80%+稿酬收此纖入×80%×70%-其他免稅收入 專(zhuān)項(xiàng)扣除=養(yǎng)老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+失業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)+住房公積金 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=子女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息或住房租金+贍養(yǎng)老人。
勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法模悄：個(gè)人所得稅是收入額乘以百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，而收入帶數(shù)棚額是勞務(wù)報(bào)酬的收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（四）納稅人申請(qǐng)退稅。
《個(gè)人所得稅法》
第二條規(guī)定，個(gè)人所得稅綜合所得的范圍為：
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報(bào)酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算所得，由扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)裂殲當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得判扒雀的收入額減按70%計(jì)算。