一、應納稅所得額確定的一般規定:應納稅所得額=各項收入-稅法規定的扣除項目或扣除金額      【提示】個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益;所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。二、居民個人綜合所得應納稅所得額確定和應納稅額的計算      (一)每月(次)綜合所得稅務處理1.工資、薪金所得:扣繳義務人支付時，按“累計預扣法”計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。      累計預扣法:      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額      【提示1】累計減除費用=5000/月×當年截至本月在本單位的任職受雇月份      【提示2】專項扣除:包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。(三險一金)      【提示3】專項附加扣除:包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。      (1)除大病醫療以外，子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。(具體政策見下一講)      (2)一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。      【提示4】其他扣除:包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。      【提示5】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

舉例      楊某2015年入職，2019年每月應發工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，計算前3個月各月應預扣預繳稅額和全年預扣預繳稅額。      1月=(30000-5000-4500-2000)×3%-0=555元      2月=(30000-5000-4500-2000)×2×10%-2520-555=625元      3月=(30000-5000-4500-2000)×3×10%-2520-555-625=1850元      全年預扣預繳稅額=(30000-5000-4500-2000)×12×20%-16920=274802.勞務報酬所得:扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款:      (1)每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額=(收入-800)×預扣率20%      (2)每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額=收入×(1-20%)×預扣率(3檔)

1不超過20000:預扣率20%，速算扣除數0;2超過20000至50000元的部分:預扣率30%，速算扣除數2000;3超過50000的部分:預扣率40%，速算扣除數7000;      舉例      勞務報酬所得預繳稅額計算      假如楊某(居民個人)本月取得勞務報酬所得20000元，計算應預扣預繳稅額。      20000×(1-20%)×20%=32003.稿酬所得:扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款:      (1)每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額=(收入-800)×70%×20%      (2)每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額=收入×(1-20%)×70%×20%      稿酬所得預繳稅額計算舉例      假如楊某(居民個人)本月取得稿酬所得20000元，計算應預扣預繳稅額。      應預扣預繳稅額=20000×(1-20%)×70%×20% =2240元4.特許權使用費所得:扣繳義務人支付時，按以下方法按次或按月預扣預繳稅款:      (1)每次收入不超過4000元的，預扣預繳稅額=(收入-800)×20%      (2)每次收入4000元以上的，預扣預繳稅額=收入×(1-20%)×20%(二)全年綜合所得稅務處理(P292)      綜合所得應納稅所得額=全年收入額-6萬元/年-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除      【提示1】工資、薪金所得全額計入收入額;而勞務報酬所得、特許權使用費所得的收入額為實際取得勞務報酬、特許權使用費收入的80%;此外，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。      【記憶小貼士】工資薪金全額;勞務、特許打8折計入收入額;稿酬折上折，實際打5.6折計入收入額。      【提示2】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳和匯算清繳的差異性:      1.收入額的計算方法不同:年度匯算清繳時，收入額為收入減除20%的費用后的余額(稿酬再減30%);預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過4000元的，費用按800元計算;每次收入4000元以上的，費用按20%計算”。      2.適用的稅率/預扣率不同:年度匯算清繳時，并入綜合所得適用3%~45%的超額累進稅率;預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。      3.可扣除的項目不同:居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除上述扣除。      舉例      楊某2019年收入情況如下:全年工資薪金收入36萬元，“三險一金”等專項扣除為4500元/月，全年享受專項附加扣除共計2.4萬元，全年取得勞務報酬收入2萬元，稿酬收入2萬元。      不考慮其他因素，請計算楊某匯算清繳多退少補的個人所得稅稅額。      36+2×80%+2×80%×70%-0.4500×12-6-2.4=38.72-6-5.4-2.4=24.92萬元      24.92×20%-1.692=3.292萬元      3.292-2.748-0.32-0.224=0三、非居民個人應納稅所得額確定和應納稅額的計算      1.工資、薪金所得應納稅所得額=每月收入額-5000元/月;      2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。應納稅額計算如下:      (1)勞務報酬所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數      (2)稿酬所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=收入×(1-20%)×70%×稅率-速算扣除數      (3)特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數      【記憶小貼士】勞務、特許打8折計入收入額即為所得額;稿酬折上折，實際打5.6折計入收入額即為所得額。(同居民個人)

舉例      1、假如某非居民個人取得勞務報酬所得20000元，      應扣繳稅額=20000×(1-20%)×20%-1410=1790(元)      2、假如某非居民個人取得稿酬所得10000元。      應扣繳稅額=10000×(1-20%)×70%×10%-210=350(元)

勞務報酬所得個人所得稅的計稅方式，可分為：預扣預繳稅額和年度匯算應納稅，具體的兩者差別如下：勞務報酬所得預扣預繳稅額
（1）以收入減除費用后的余額為收入額；
（2）每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算；
（3）以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額；
（4）適用“個人所得稅預扣率表二”
個人所得稅年度匯算清繳公式=（綜合所得滲或收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣掘早除數]-已預繳稅額。計算結果為正數則需要補交稅款，為負數則可以申請退稅。 其中： 綜合所得收入額=工資薪金叢源伍收入+勞務報酬收入×80%+特許權使用費收入×80%+稿酬收此纖入×80%×70%-其他免稅收入 專項扣除=養老保險+醫療保險+失業失業保險+住房公積金 專項附加扣除=子女教育+繼續教育+大病醫療+住房貸款利息或住房租金+贍養老人。
勞務報酬的個人所得稅的計算方法模悄：個人所得稅是收入額乘以百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，而收入帶數棚額是勞務報酬的收入減除百分之二十的費用后的余額。
法律依據：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元；
（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
《個人所得稅法》
第二條規定，個人所得稅綜合所得的范圍為：
1、工資、薪金所得；
2、勞務報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權使用費所得，按納稅年度合并計算所得，由扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或按次預扣預繳，需要辦理匯算清繳的，應裂殲當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。 在計算應納稅所得額時，其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得判扒雀的收入額減按70%計算。