勞務報酬個人所得稅的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元碰桐以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。兄吵瞎

《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

一、勞務報酬所得的應稅項目

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

二、稅率

根據個人所得稅法及其相關法律法規的規定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20,000元。對前款應納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。

歸納上述規定，制定勞務報酬個人所得稅稅率表如下(表一)：

表一單位：元

級數含稅級距應納稅所得額稅率(%)速算扣除數

1不超過20000元的200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

三、勞務報酬所得應納稅所得額的計算

(一)個人提供勞務取得含稅勞務報酬(即稅前勞務報酬)所得個人所得稅的計算

1、應納稅所得額的確認

1.1含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;

1.2含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額等于含稅勞務報酬所得乘以(1-20%)。

2、個人所得稅應納稅額的計算

個人所得稅應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數

注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

(二)個人提供勞務取得不含稅勞務報酬(即稅后勞務報酬)所得個人所得稅的計算

個人為企業提供勞務，雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得，因游笑此，企業必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。

由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)，稅率表如下(表二)：

表二單位：元

級數不含稅勞務報酬收入額稅率(%)速算扣除數換算系數(%)

1、未超過3360元的部分無

2、超過3360-21000元的部分20084

3、超過21000-49500元的部分30200076

4、超過49500元的部分40700068

1、含稅勞務報酬收入的換算

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=不含稅勞務收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數)/換算系數

注：公式中個數據請根據表二中對應的金額確認。

2、個人所得稅應納稅額的計算

2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，祥見上文。

2.2方式二，根據表二分步計算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第孝耐一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

應納巧磨春稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率(按表一對應數據計算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數)乘以(1減20%)/換算系數

第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數

以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務所得個人所得稅，驗證公式的正確性。

通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應的適用稅率為20%，速算扣除數為0，換算系數為84%;稅后所得30000元，對應的適用稅率為30%，速算扣除數為2000，換算系數為76%.

按照方式一計算

張三的納稅情況

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數)/換算系數=(8000-0)/0.84=9523.81元

應納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05

應納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

驗算一下：稅前收入為9523.81，應交個人所得稅稅額為1523.81

稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。

李四的納稅情況

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數)/換算系數

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69

應納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

驗算一下：稅前收入為36842.11，應交個人所得稅稅額為6842.11

稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。

按照方式二計算：

甲的納稅情況

應納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數)乘以(1減20%)/換算系數

應納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

乙的納稅情況

應納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數)乘以(1減20%)/換算系數

應納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。

　　 簡介：

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。其適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用;每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。

　　 勞務報酬所得包括哪些行業：

　　是指個人從事裝潢、設計、安裝、化驗、制圖、醫療、測試、法律、咨詢、會計、講學、廣播、新聞、翻譯、書畫、審稿、影視、雕刻、錄像、錄音、表演、演出、展覽、廣告、技術服務、經紀服務、介紹服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　 特別項目：

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入：按照董事與公司的關系來劃分，可分為內部董事和外部董事。①內部董事，擔任公司董事的同時在公司任職、受雇，其因任職受雇而取得的報酬是“工資、薪金”所得。②外部董事，指不在本公司任職、受雇的董事，其取得的董事費所得，屬于勞務報酬所得。

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。

　　3.自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班研討會、工作考察等名義組織旅游活動、通過免收差旅費旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額作為營銷人員當期的勞務收入所得，按“勞務報酬所得”征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

　　4.個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　5.演員參加非任職單位組織的演出取得的報酬，應按“勞務報酬所得”項目，按次計算納稅;演員參加任職單位組織的演出取得的報酬，應按“工資、薪金所得”項目，按月計算納稅。演員取得的報酬中，要規定上交給單位和文化行政部門的管理費及收入分成，經主管稅務機關確認后，可以在計算應納稅所得額時扣除。

　　 勞務報酬所得與工薪所得的區別：

　　工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇(存在勞動人事關系)而得到的報酬，如工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等;

　　勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，個人與被服務單位沒有穩定的、連續的勞動人事關系。

　　兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系、后者則不存在這種關系。

　　 勞務報酬個人所得稅計算公式：

　　一、勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應納稅額

　　=應納稅所得額*適用稅率

　　=(每次收入額-800)*20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應納稅

　　=應納稅所得額*適用稅率

　　=每次收入額*(1-20%)*20%

　　(3) 每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

　　應納稅額

　　=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

　　=每次收入額*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數

　　二、個人提供勞務取得不含稅勞務報酬(即稅后勞務報酬)所得個人所得稅的計算。

　　個人為企業提供勞務，雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得，因此，企業必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。

　　由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)

　　1、含稅勞務報酬收入的換算

　　1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

　　含稅勞務報酬收入=不含稅勞務收入額/(1-20%)-200

　　1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

　　含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數)/換算系數

　　注：公式中個數據請根據表二中對應的金額確認。

　　2、個人所得稅應納稅額的計算

　　2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額。

　　2.2方式二，根據表二分步計算

　　2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

　　第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

　　第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(按表一對應數據計算)

　　2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

　　第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數

　　第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數