2022年小規模納稅人稅收優惠政策
2022年小規模納稅人稅收優惠政策將繼續執行小規模納稅人免征增值稅優惠政策自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。以及小規模納稅人季度不超過45萬的將繼續免征，這項優惠政策將繼續到2022年年底。
在2022年1月初的時候已經有不少人在在登錄開票軟件時，系統自動彈出：自2022年1月1日起，暫繼續執行小規模納稅人增值稅按1%得優惠政策。對增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，暫減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫減按1%預征率預繳增值稅。因此2022年小規模納稅人稅率將還是以1%進行征收。
除此之外還有金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅的優惠政策，這項政策的持續時間為2018年9月1日至2023年12月31日期間，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
2022年小微企業稅收優惠政策
法律分析：小微企業稅收優惠政策：對年應納稅所得額低于10萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。財政部、國家稅務總局發布的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》規定，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)。對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2015小微企業免稅政策在現行免稅政策的基礎上，將享受暫免征收增值稅、營業稅的范圍，2015小微企業免稅額從原本的月銷售額不超過2萬元，擴大到月銷售額不超過3萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人。
法律依據：《特別納稅調整實施辦法》 第一百零七條 稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規定，對企業做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅稅款，按日加收利息。計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳(預繳)稅款入庫之日止。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率(以下簡稱“基準利率”)加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。企業按照本辦法規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合本辦法第十五條的規定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。企業按照本辦法第十五條第(一)項的規定免于準備同期資料，但經稅務機關調查，其實際關聯交易額達到必須準備同期資料的標準的，稅務機關對補征稅款加收利息，適用本條第(二)項規定。按照本條規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
這個稅收優惠政策到2025年底：《關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》財稅〔2019〕22號，補充文件延遲到2025年底，且可往前追溯。說白話就是：公司內有貧困人口就業的，以社保為依據享受稅款抵扣650元/人/月（對勞動密集型企業是重大利好，相對貧困人口較多）。
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小微企業2022年稅收優惠政策
1.減免企業所得稅
優惠內容：2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
享受條件：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
政策依據：①《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）②《關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第8號）③《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）④《關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第5號）
2.設備器具一次性扣除
優惠內容：中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
享受條件：中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：①信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下，或資產總額12億元以下；②房地產開發經營：營業收入20億元以下，或資產總額1億元以下；③其他行業：從業人員1000人以下，或營業收入4億元以下。
法律依據：
《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）
3.小規模納稅人免征增值稅
優惠內容：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
享受條件：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。
政策依據：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）
4.期末留抵退稅
優惠內容：符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。
政策依據：①《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）②《關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）③《關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第19號）
小微企業所得稅2022年稅收優惠政策
2022年小微企業增值稅全免
2022年3月，國家稅務總局發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。
公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”
且“如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。”
也就是說只要該小微企業（包含個體）的納稅身份是小規模納稅人，就能享受增值稅全免，若開專票則按3%稅率繳納的優惠政策。
同時需要注意的是，國家稅務總局在發布小規模納稅人普票全免稅的同時，并未取消“合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅”的優惠政策。
3、增值稅留抵退稅
2022年3月，國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》。
“將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業存量留抵稅額。”
而符合條件的小微企業，可以自2022 年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。同時要“加快退稅進度，積極落實微型企業、小型企業存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。”
也就是說還沒有申請退稅的小微企業，可以盡快向主管稅務機關申請退還增值稅。具體退稅要求和計算方式，可以查看我們以前的推文《國家又發錢了！小微企業如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。
4、六稅兩費減半
除稅負最重的企業所得稅和增值稅實行減半、全免、退稅等優惠外，國家對稅負較輕的“六稅兩費”也給予了一定程度的減免優惠。
2022年3月，國家稅務總局發布《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。
公告表示：“對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”
也就是說，只要企業主體是小規模納稅人企業、小微企業、個體工商戶，那么在“六稅兩費”上，可享受減半征收的優惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費”上還享受了其他優惠，那么還“可疊加享受本優惠政策”。
5、緩繳稅費及社保
2022年2月，國家稅務總局發布《關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》及解讀。
公告表示：“制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。”
可延緩繳納的稅種主要為企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。
同時，2022年5月人社部發布《關于做好失業保險穩崗位提技能防失業工作的通知》。
通知第七條規定：“以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納養老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費至2023年底前補繳。”
而發改委等12部門在2022年2月也發布《關于印發促進工業經濟平穩增長的若干政策的通知》：“2022年延續實施階段性降低失業保險、工傷保險費率政策。”
即小微企業在報稅時可選擇包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅在內的7個稅種延遲6個月再繳納；而企業需要繳納的職工失業保險和工傷保險，階段性免繳；另外，個體工商戶繳納養老保險，可延遲至2023年底。（補繳時間一般為3個月）
6、固定資產折舊
2022年3月，國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》。
公告規定：“中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。”
其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
而如果企業因為一次性折舊以后利潤不足，形成虧損的“可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行”
小微企業2022年稅收有哪些優惠政策
法律分析：2022年小微企業的稅收優惠政策：1、對于月銷售額在10萬元以下的小微企業，如果是按季度交納稅收的，季度銷售額在30萬元以下的小微企業，可以免征增值稅。2、小微企業的每年應納稅所得額在100萬元以下的部分，減按百分之二十五計入納稅所得額后，按照百分之二十的稅率交納企業所得稅。納稅所得額在100萬元到300萬元的部分，按照10%的稅率來計算企業所得稅。2021年4月1日-2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。2021年4月1日-2021年12月31日，小規模納稅人3%減按1%。
法律依據：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》 第一條 按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人。2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
這個稅收優惠政策到2025年底：《關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》財稅〔2019〕22號，補充文件延遲到2025年底，且可往前追溯。說白話就是：公司內有貧困人口就業的，以社保為依據享受稅款抵扣650元/人/月（對勞動密集型企業是重大利好，相對貧困人口較多）。
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