小微企業(yè)2022年稅率
小微企業(yè)2022年稅率一、正面回答
1、應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
2、應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以下的部分，按照2.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
3、科技型小微企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前進(jìn)行攤銷。若沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除。
二、分析詳情
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，我國(guó)實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。
三、2022年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、對(duì)于小微企業(yè)小規(guī)模納稅人月銷售額低于15萬(wàn)元的對(duì)其增值稅進(jìn)行免征；
2、小規(guī)模納稅人增值稅由3%減按1%進(jìn)行征收的稅收優(yōu)惠政策暫時(shí)還在繼續(xù)延續(xù)；
3、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額；
4、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
四、總結(jié)
小微企業(yè)2022應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以下的部分，按照2.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅分三個(gè)檔次
企業(yè)所得稅分三個(gè)檔次：基本稅率25%、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。
一、基本稅率25%
二、適用20%稅率
自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、適用15%稅率
1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
5、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
6、從事污染防治的第三方企業(yè)
自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)所得稅稅率三個(gè)檔次
減稅降費(fèi)大背景下，國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，切實(shí)降低小微企業(yè)的稅負(fù)成本，出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅方面，由于普惠性減免政策的出臺(tái)，稅率可以分為3檔：2.5%、10%和25%。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）文的規(guī)定，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
由于存在以上優(yōu)惠政策，所以企業(yè)的稅率檔可以分為三檔：
1、年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%。
2、年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，不超過(guò)300萬(wàn)元的部分：實(shí)際稅率為50%×20%=10%。
注意小型微利企業(yè)稅率是階梯型的，比如某符合規(guī)定的小微企業(yè)，2021年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)，企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額=100×2.5%+（200-100）×10%=12.5萬(wàn)（不是200×10%=20萬(wàn)）。
3、年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)，稅率為正常稅率25%，不再符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件。
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