小規模3%減按1%政策再延長！稅局剛明確！1%的專票可以抵扣9%的進項 ！13%的專票可以全額抵稅？！普通發票抵扣又添了新成員！
一、小規模3%減按1%政策再延長！
重點！！！
1、湖北省地區
2021年1月-3月，小規模納稅人免征增值稅；
2021年4月-12月，小規模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。
2、非湖北省地區
2021年1月-12月，小規模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。
也就是說，自4月1日起，所有的小規模納稅人，都可以開具1%的專票。
二、稅局明確！1%的專票可以抵9%的進項!
根據財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定:
一般納稅人購進農產品，取得小規模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
雖然針對小規模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應的更改 財稅〔2017〕37號規定的3%的專票可以抵扣9%進項的規定。
那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！
其實，從原理上推，國家針對疫情對小規模納稅人出臺優惠政策，目的是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優惠的初衷。所以， 1%的專票是可以抵扣9%進項稅的。
三、怎么計算抵扣呢？
舉個簡單的例子：
A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票，發票金額100000元，稅額1000元。
則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。
注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。
四、購進農產品用于深加工，加計扣除1%
還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。
五、適用9%稅率的增值稅項目有哪些？
一、農產品
(一)植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物，經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業產品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等。
(二)動物類
1.水產品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產品和各類水產品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
5.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農業灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦爐煤氣、發生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經國家新聞出版署批準，在各省、自治區、直轄市新聞出版部門登記，具有國內統一刊號（CN）的報紙；經國家新聞出版署批準，在省、自治區、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統一刊號（CN）的雜志；以及中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）、國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。
備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農藥
包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節劑、植物性農藥、微生物農藥、衛生用藥、其他農藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農機
包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業機械、排灌機械、農副產品加工機械、農業運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業機械、漁業機械、小農具，以及農用水泵、農用柴油機、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
備注：以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用 汽車 、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務
包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、管道運輸服務、無運輸工具承運業務。
二十、郵政服務
包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
二十一、基礎電信服務
備注：增值電信服務，稅率為6%，不在此范圍內。
二十二、建筑服務
包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
二十三、銷售不動產
包括：轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權。
二十四、不動產租賃服務
包括：不動產融資租賃、不動產經營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內。
二十五、轉讓土地使用權
備注：轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權，稅率為6%，不在此范圍內。
1、購買稅控系統取得的13%專票，不用認證，全額抵稅
一般納稅人初次購買稅控系統，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。
注意：
(1)此優惠政策僅限初次購買稅控系統的，如果再次購買的，發票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。
2、發票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。
每年繳納的技術維護費可以全額抵減
根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，企業每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發票的，可以全額抵減增值稅。
注意：
此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。
情形一：甲公司的財務人員收到2張網約車的發票，分別是紙質普通發票和電子普通發票，由于2張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。
正解：網約車的電子普通發票可以按照發票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發票不能抵扣。
政策依據：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 第六條第一項：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
情形二：甲公司的財務人員收到2張收費公路通行費電子普通發票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發票，因此未抵扣進項稅。
正解：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。
政策依據：《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第一項
二、通行費電子票據分類
(一)收費公路通行費增值稅電子普通發票（以下簡稱通行費電子發票）。通行費電子發票包括左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票（以下簡稱征稅發票）以及左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子發票（以下簡稱不征稅發票）。客戶通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發票,可按規定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發票，不可用于增值稅進項抵扣。
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