一、關(guān)于留抵退稅新政的主要內(nèi)容      今年的留抵退稅新政有三大特點:一是聚焦“小微企業(yè)和重點支持行業(yè)”;二是“增量留抵和存量留抵”并退;三是“制度性、一次性和階段性”安排并舉。具體來說,新政主要包括兩大類:一是小微企業(yè)留抵退稅政策,即在2022年對所有行業(yè)符合條件的小微企業(yè),一次性退還存量留抵稅額,并按月退還增量留抵稅額;二是制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策,對“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”六個行業(yè)符合條件的企業(yè),一次性退還存量留抵稅額,并按月全額退還增量留抵稅額。這里著重說明和強調(diào)五個問題:      第一,將先進制造業(yè)按月退還增量留抵稅額的政策范圍擴大到所有小微企業(yè)和六個重點行業(yè),并作為一項長期性政策。第二,對所有符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)在2019年4月1日前形成的存量留抵稅額予以退還。這項存量留抵退稅政策是一次性政策。這里的“一次性”,是指納稅人在獲得存量留抵退稅后,將不再有存量留抵稅額。第三,2019年開始實施的普遍性留抵退稅政策,設(shè)置了“連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月不低于50萬元”的退稅門檻,此次對小微企業(yè)階段性取消這一退稅門檻,14號公告第一條中規(guī)定,執(zhí)行期限為2022年12月31日前。第四,小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體不僅指企業(yè),還包括按照一般計稅方法計稅的個體工商戶。第五,從政策分類及條件看,小微企業(yè)留抵退稅政策和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體可能存在重疊,也就是說,某個納稅人,比如制造業(yè)小微企業(yè),既可以適用小微企業(yè)留抵退稅政策,也可以適用制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策,納稅人可以自主選擇適用,其政策實施的效果是一樣的。二、關(guān)于留抵退稅新政適用主體的確定      一是關(guān)于制造業(yè)等六個行業(yè)的確定。對于適用制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策納稅人的確定,延續(xù)了此前先進制造業(yè)留抵退稅政策“從主”適用原則,按照納稅人的主營業(yè)務(wù)來判斷納稅人是否滿足行業(yè)相關(guān)條件,而非以納稅人登記的行業(yè)確定。也就是說,只要納稅人從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重超過50%,即符合制造業(yè)等六個行業(yè)的主體條件。這里需要著重說明三個問題:      第一,關(guān)于銷售額比重的計算區(qū)間。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定。需要大家注意的是,在計算銷售額占比時,計算公式的分子為六個行業(yè)項下增值稅銷售額的合計數(shù)。第二,關(guān)于行業(yè)登記信息。對于納稅人六類收入占比超過50%,但納稅人登記的行業(yè)信息不屬于這六個行業(yè)的,特別是六個行業(yè)中某類收入為該納稅人各類收入的最高值時,建議納稅人及時按規(guī)定辦理行業(yè)登記信息變更。第三,關(guān)于先進制造業(yè)留抵退稅政策停止執(zhí)行。在先進制造業(yè)增量留抵退稅政策擴大到制造業(yè)等六個行業(yè),并對存量留抵稅額實施退稅后,制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策已經(jīng)完全覆蓋了此前的先進制造業(yè)增量留抵退稅政策。因此,新政實施后,先進制造業(yè)增量留抵退稅政策同時停止執(zhí)行。      二是關(guān)于企業(yè)規(guī)模的劃型標(biāo)準(zhǔn)。目前,相關(guān)部門對外公布的劃型標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個:一是由人民銀行等5部門發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》,按照“資產(chǎn)總額”這1項指標(biāo)對金融業(yè)企業(yè)進行劃型;二是工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》,采用“營業(yè)收入”“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人員”三個指標(biāo)中的一個或兩個指標(biāo)組合,分別對16類行業(yè)進行劃型。此外,還有“教育”“衛(wèi)生”等6類行業(yè)未納入該劃型標(biāo)準(zhǔn)。      為切實保障留抵退稅政策落地落實,堅持規(guī)范統(tǒng)一和全覆蓋的原則,留抵退稅政策中采用了上述兩個標(biāo)準(zhǔn)中的“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”兩個指標(biāo)來確定企業(yè)規(guī)模。同時,對這兩個標(biāo)準(zhǔn)中未設(shè)置“營業(yè)收入”或“資產(chǎn)總額”指標(biāo)的行業(yè),以及未納入兩個標(biāo)準(zhǔn)劃型的行業(yè),明確劃型標(biāo)準(zhǔn)如下:微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。      這里著重強調(diào)三個問題:第一,資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。第二,營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。第三,《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》在劃型指標(biāo)的運用上,有的需要同時滿足兩個指標(biāo),有的只需要滿足其中一個指標(biāo)即可,納稅人應(yīng)根據(jù)其所處不同國民經(jīng)濟行業(yè)適用相應(yīng)的劃型指標(biāo)。三、關(guān)于留抵退稅基本條件      2022年留抵退稅新政延續(xù)了先進制造業(yè)增量留抵退稅政策的基本退稅條件,即需要同時滿足以下四項條件:(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。      這里需要說明三個問題:第一,這四項條件對小微企業(yè)留抵退稅政策和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策同樣適用;第二,這四項條件對增量留抵退稅和存量留抵退稅同樣適用;第三,新政出臺后,《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定的普遍性留抵退稅政策,即老政策繼續(xù)實施,相較于新政策,老政策除需同時符合這四項條件外,仍需要滿足“連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月不低于50萬元”的退稅門檻要求。四、關(guān)于留抵退稅額的計算      一是關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額。允許退還的留抵稅額,是以留抵稅額的余額為基礎(chǔ)進行計算的,留抵稅額包括增量留抵稅額和存量留抵稅額。      存量留抵稅額,是指留抵退稅制度實施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時,以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額,以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額,以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是,一次性退還存量留抵稅額后,存量留抵稅額為零。      增量留抵稅額,是指留抵退稅制度實施后,即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述,如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額,則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是,一旦納稅人獲得存量留抵退稅后,不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進行比較,當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。      二是關(guān)于進項構(gòu)成比例的規(guī)定。為簡化操作,減輕納稅人核算負擔(dān),此次留抵退稅新政策不區(qū)分存量留抵退稅和增量留抵退稅,均設(shè)置統(tǒng)一的進項構(gòu)成比例。同時,計算取數(shù)區(qū)間也與老政策相同,統(tǒng)一設(shè)置為2019年4月1日至申請退稅前。      需要說明的是,納入進項構(gòu)成比例計算的扣稅憑證中,增加了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票和納入進項抵扣憑證范圍的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,作為進項構(gòu)成比例計算公式的分子,且這一調(diào)整也同樣適用于繼續(xù)實施的老政策。      三是關(guān)于可退還的留抵稅額。以納稅人當(dāng)期的增量留抵稅額或者存量留抵稅額,乘以進項構(gòu)成比例,即計算出納稅人當(dāng)期可退還的增量留抵稅額或者存量留抵稅額。五、關(guān)于退稅申請時間      今年的留抵退稅新政策,區(qū)分增量和存量,聚焦關(guān)鍵時間節(jié)點,實行梯次分步退稅。具體時間安排是:      (一)關(guān)于增量留抵退稅。符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)按月申請退還增量留抵稅額。      (二)關(guān)于存量留抵退稅。微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)和大型企業(yè),分別可以自2022年4月、5月、7月和10月納稅申報期起申請退還存量留抵稅額。      這里需要強調(diào)說明以下幾個事項:第一,納稅人在申請留抵退稅前,應(yīng)先完成當(dāng)期的增值稅納稅申報。第二,留抵退稅申請時間的一般規(guī)定是,納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)申請留抵退稅;同時,考慮到今年留抵退稅涉及眾多小微企業(yè)等市場主體,為更好地服務(wù)納稅人,2022年4-6月申請留抵退稅的時間已從納稅申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。自2022年7月開始,申請留抵退稅的時間恢復(fù)為增值稅納稅申報期內(nèi)。第三,延長4-6月留抵退稅申請時間的規(guī)定,不僅適用于此次出臺的新政策,同時也適用于繼續(xù)實施的老政策。第四,存量留抵退稅和增量留抵退稅申請時間存在一定差異,為避免給納稅人造成不必要負擔(dān),如果符合規(guī)定的退稅申請時間,納稅人可以同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。比如,微型企業(yè)在2022年4月既可以申請存量留抵退稅,也可以申請增量留抵退稅,因此,微型企業(yè)在4月份完成當(dāng)期增值稅納稅申報后,只需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交一次退稅申請,即可同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。第五,上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,納稅人在當(dāng)期未申請的,以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。比如,微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起申請存量留抵退稅,如果4月份未申請,5月及以后也可以提出退稅申請。六、與即征即退、先征后返(退)政策銜接      按照現(xiàn)行規(guī)定,納稅人不能同時適用留抵退稅政策和即征即退、先征后返(退)政策,也就是說,享受過即征即退、先征后返(退)的,不得申請留抵退稅;已獲得留抵退稅的,也不得再享受即征即退、先征后返(退)。此次留抵退稅力度加大后,可能有此前選擇享受即征即退、先征后返(退)的納稅人,希望重新選擇留抵退稅;同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面,也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返(退)的機會。針對上述納稅人關(guān)切,14號公告明確規(guī)定,納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。      這里需要強調(diào)的是,第一,納稅人需在2022年10月31日前完成全部已退稅款的繳回。第二,納稅人必須在將需繳回的留抵退稅款全部解繳入庫以后,才能轉(zhuǎn)入進項稅額繼續(xù)抵扣;未全部繳回入庫的,不得轉(zhuǎn)入繼續(xù)抵扣。七、關(guān)于留抵退稅征管規(guī)定      2019年建立留抵退稅制度時,稅務(wù)總局配套制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號,以下簡稱20號公告),對留抵退稅申請、受理、審核、退庫等全環(huán)節(jié)流程相關(guān)征管事項進行了明確規(guī)定。此次出臺的留抵退稅政策,并未對現(xiàn)行退稅辦理流程作實質(zhì)性調(diào)整。分環(huán)節(jié)看,具體規(guī)定如下:      一是關(guān)于納稅人申請留抵退稅環(huán)節(jié)。納稅人申請留抵退稅時,只需要提交一張《退(抵)稅申請表》,這張申請表可以通過辦稅服務(wù)廳當(dāng)面提交,也可以通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上提交。結(jié)合新政策內(nèi)容,《退(抵)稅申請表》的填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整,增加了部分欄次,調(diào)整了部分欄次表述,同時,為便利納稅人申請退稅,各地電子稅務(wù)局已實現(xiàn)《退(抵)稅申請表》中大部分數(shù)據(jù)的預(yù)填功能,納稅人也可以結(jié)合實際經(jīng)營情況對預(yù)填內(nèi)容進行修改,最后進行確認,即可提交退稅申請。      二是關(guān)于核準(zhǔn)留抵退稅環(huán)節(jié)。稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后,將按規(guī)定進行退稅審核,并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。第一種情形是,納稅人符合全部退稅條件,且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險疑點及未處理事項,準(zhǔn)予留抵退稅。第二種情形是,納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的,不予留抵退稅。第三種情形是,雖然納稅人符合留抵退稅條件,但存在風(fēng)險疑點或相關(guān)未處理事項的,將暫停辦理留抵退稅,并對相關(guān)風(fēng)險疑點進行排查,對未處理事項進行處理。處理完畢后,再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。      三是關(guān)于開具稅收收入退還書環(huán)節(jié)。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)作出準(zhǔn)予退稅的決定后,將相應(yīng)開具稅收收入退還書,并發(fā)送給同級國庫部門。      四是關(guān)于稅款退庫環(huán)節(jié)。國庫部門收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書后,按規(guī)定進行退庫審核,審核通過后,將退稅款退付到納稅人指定的賬戶上。

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力,黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策,對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。      為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策,稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關(guān)政策進行了梳理,按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例,形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政策指引,后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解:新出臺的稅費支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。      小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策      【享受主體】      符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)      【優(yōu)惠內(nèi)容】      加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。      1.符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。      2.符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。      加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號,以下稱2022年第14號公告)規(guī)定,抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅,在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上,加快退稅進度,積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。      【享受條件】      1.在2022年12月31日前,納稅人享受退稅需同時符合以下條件:      (1)納稅信用等級為A級或者B級;      (2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;      (3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;      (4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。      2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:      (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。      (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。      3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:      (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。      (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。      4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:      允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%      允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%      進項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。      5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。      6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。      納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。      7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅,也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi),完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作日。      【政策依據(jù)】      1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14號)      2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2022年第17號)

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度。不少納稅人對企業(yè)所得稅減免稅額計算、優(yōu)惠政策能否疊加享受、個體工商戶個稅減免稅額計算等問題還存在疑問，今天我就給大家出臺最新的稅收優(yōu)惠減免政策。一、免 征增值稅      政策:2022年4月1日-2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人按3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，暫停預(yù)繳增值稅。我提醒:此項優(yōu)惠政策的適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶。只要符合以上條件，就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。二、減 半征收優(yōu)惠政策政策1:2021年1月1日-2022年12月31日，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶無論采取何種征收方式都可以享受。我提醒:計算減免稅額的公示      減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)      個體工商戶在申報納稅時，需要填寫按上述方法計算的相應(yīng)業(yè)務(wù)收入的納稅申報表“減免稅”欄，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策的減免稅和報表預(yù)填服務(wù)。對定額、簡易申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照減少的稅額繳納稅款。

政策2:2022年1月1日-2024年12月31日，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可減征50%的稅額。我提醒:增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。      三、緩 繳企業(yè)社會保險費政策      政策1:困難行業(yè)企業(yè)可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費(以下簡稱三項社保費)，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2022年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間，不收取任何滯納金。      政策2:凡受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的中小微企業(yè)和個體工商戶，均可申請緩繳三項社保費，緩繳實施期限至2022年底，期間免收滯納金。      政策3:以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳費有困難的，可自愿暫緩繳費。      2022年未還的月供可以在2023年底前還。繳費基數(shù)可在2023年當(dāng)?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。我提醒:可以享受該優(yōu)惠政策的單位如下:

四、退 增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策      自2022年7月1日起，擴大增值稅留抵退稅政策的行業(yè)范圍，將《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶，下同)。      我提醒:業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比例按照納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;退稅前經(jīng)營期不滿12個月但超過3個月的，按照實際經(jīng)營期計算確定。

大規(guī)模留抵退稅政策4月1日起實施      政策規(guī)定,大規(guī)模增值稅留抵退稅4月1日起實施。加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍,擴大至符合條件的以上制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶),并一次性退還制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。      辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人,需要同時符合以下條件:      (一)納稅信用等級為A級或者B級;      (二)申請退稅前36個月,未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;      (三)申請退稅前36個月,未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;      (四)2019年4月1日起,未享受即征即退、先征后返(退)政策。      符合條件的納稅人,在申請辦理留抵退稅時,僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。      關(guān)于退稅時間這個問題,對于增量留抵稅額,符合條件的納稅人,均可以自2022年4月納稅申報期起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。      對存量留抵退稅,符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),申請的起始時間如下:      (一)微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;      (二)小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;      (三)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報期起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;      (四)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報期起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。      上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,納稅人在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅,當(dāng)期未申請的,以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。      考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多,為做好退稅服務(wù)工作,2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日,此次延長退稅申請時間是一項臨時性措施,自7月份開始,納稅人申請退稅的時間仍為增值稅納稅申報期內(nèi)。