這種情況不需要轉(zhuǎn)出5100元的進(jìn)項(xiàng)稅，也不需要多補(bǔ)交1100元。但因?yàn)楣疽N，也會再有營業(yè)收入，所以4000元的進(jìn)稅也沒無法再抵扣，需轉(zhuǎn)入到材料成本中處理。實(shí)際上就相當(dāng)于損失了4000元的進(jìn)項(xiàng)稅。

國稅局有新規(guī)定，現(xiàn)在不用做轉(zhuǎn)出了，你把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入到庫存里就行了。

人注銷時，存貨或留抵稅額如何處理

一般納稅人注銷時，存貨或留抵稅額處理：

一、庫存有商品處理辦法 

1.賬面庫存與實(shí)物庫存不符時，首先進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn)。如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明有商品銷售不記賬，將賬面庫存金額大于實(shí)物庫存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅；如果賬面庫存小于實(shí)際庫存，說明有購進(jìn)貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷貨方。

2.賬面庫存與實(shí)物庫存相符時，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定， 一般納稅人注銷時，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。 也就是說，當(dāng)賬面庫存與實(shí)物庫存相符時不補(bǔ)交增值稅，因?yàn)?，“?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會計(jì)科目貸方反映“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價低于成本銷售，其二，銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。
2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，在營業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

資產(chǎn)重組涉及的留抵稅額如何處理

國稅12366答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。為此，不論資產(chǎn)重組如何作價，留抵稅額中與所轉(zhuǎn)移貨物有關(guān)的部分，可以隨貨物轉(zhuǎn)移。如果這100萬元留抵稅額全都是資產(chǎn)重組中的貨物在購進(jìn)時產(chǎn)生的，則可以隨同貨物轉(zhuǎn)至母公司作為進(jìn)項(xiàng)稅額。假如資產(chǎn)重組中的貨物是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按計(jì)算固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法計(jì)算，并轉(zhuǎn)到母公司作進(jìn)項(xiàng)稅額。假如留抵稅額100萬元與資產(chǎn)重組中的貨物無關(guān)，則應(yīng)留在原公司繼續(xù)抵扣。

期末留抵稅額與退稅期末留抵稅額帳務(wù)處理

你好，每月因退稅產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)需要在月底分出口退稅和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出兩個科目沖減掉，不可有余額用以抵扣。詳細(xì)科目：
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅 a
主營業(yè)務(wù)成本 b
貸：應(yīng)交稅金--出口退稅 a
--進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 b

輔導(dǎo)期 ：未抵扣增值稅形成留抵稅額后如何處理

回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》規(guī)定：輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果的當(dāng)月，按要求填寫申報(bào)表，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。每月將抵扣聯(lián)單獨(dú)裝訂成冊。具體申請流程您可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

注銷稅務(wù)登記庫存商品留抵稅額怎么處理

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價低于成本銷售，其二，銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。
2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，在營業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

出口退稅免抵稅額,留抵稅額過多,存貨過少,什么原因

一個主要原因就是銷售國內(nèi)市場的沒有開具發(fā)票，計(jì)入銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅金。

存貨與期末留抵稅額的分析對嗎？

（一）疑點(diǎn)確認(rèn)：存貨乘以適用稅率與期末留抵稅額差異明顯 （二）疑點(diǎn)確認(rèn)原因：一般情況下企業(yè)存貨乘以適用稅率應(yīng)略大于期末留抵稅款 （三）可能存在的問題：如果期末留抵明顯小于存貨乘適用稅率，則可能存在經(jīng)營狀況異常，毛利率偏高；或進(jìn)貨渠道異常，未按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，貨物暫估或取得普通發(fā)票入帳。 （關(guān)聯(lián)）

期末存貨大于留抵稅額的原因

增值稅留底稅額大于庫存期末數(shù)造成的原因是：
1、企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不單純是進(jìn)貨取得的進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)榱舻锥愵~這里包括了購買固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額、運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等等，這樣就會出現(xiàn)增值稅留底稅額大于庫存期末數(shù)計(jì)算出來的留底數(shù)。
2、如果想單獨(dú)看看留底稅額與庫存數(shù)比較，可以在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬里分別設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)，購買固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票取得的進(jìn)項(xiàng)，購買貨物取得的進(jìn)項(xiàng)等等，這樣可以一目了然知道進(jìn)項(xiàng)稅額的來歷。
3、如果企業(yè)只有購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 ，不會出現(xiàn)增值稅留底稅額大于期末庫存數(shù)，因?yàn)殇N售貨物 需要增值的，增值就意味著銷項(xiàng)稅一定大于進(jìn)項(xiàng)稅，有增值稅上交，如果進(jìn)價和銷價是一個單價，上交增值稅為零。也不會出現(xiàn)你說的情況。
4、只有一種情況可以出現(xiàn)增值稅留底稅額大于庫存期末數(shù)，那就是銷售的貨物單價低于進(jìn)貨價，就是虧損出售，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不允的，如果真的是處理貨物損失，需要在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出低價出售貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果不做轉(zhuǎn)出，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出時要作補(bǔ)交稅款的處理并處罰。

　　企業(yè)因歇業(yè)、解散、撤銷等情形，注銷稅務(wù)登記和注銷登記等情況時有發(fā)生。企業(yè)注銷登記時都或多或少有存貨[原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品、商品、分期收款發(fā)出商品等]留存。對注銷登記企業(yè)的存貨如何進(jìn)行稅收處理，各地的處置辦法不盡相同，目前主要有三種觀點(diǎn)：一是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，調(diào)整應(yīng)納稅額；二是視同銷售，就整個存貨留抵稅額補(bǔ)稅；三是分別情況作出處理。對于這三種方法的運(yùn)用主要看企業(yè)注銷的原因?！?　一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法　 　一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）其中第六條規(guī)定：一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此企業(yè)可以不作存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。　　二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法　　由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性，因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購貨成本。因此，經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的（即平時稅負(fù)正常，存貨帳實(shí)相符，無虛假），不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時，其存貨不作納稅調(diào)整。　　三、一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時的存貨處理方法　　按稅收政策規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的從事貨物批發(fā)或零售的一般納稅人以及年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人應(yīng)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行管理。取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨性質(zhì)未發(fā)生變化，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是沒有法律依據(jù)的，如果在劃轉(zhuǎn)時，企業(yè)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，且企業(yè)有存貨余額的，應(yīng)先按存貨購進(jìn)原價進(jìn)行價稅分離，分離出的增值稅額應(yīng)計(jì)入原一般納稅人的銷項(xiàng)稅金中去，再按原存貨的購進(jìn)價稅合計(jì)金額計(jì)入劃轉(zhuǎn)后的小規(guī)模納稅人企業(yè)存貨賬簿中。　　四、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時的存貨處理方法　　按稅收政策規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到180萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進(jìn)行管理。在劃轉(zhuǎn)時，如果小規(guī)模納稅人有存貨余額的，由于小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)，而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進(jìn)價稅合計(jì)金額到稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票，并按政策規(guī)定完稅，新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)行抵扣?！　∥濉⑵髽I(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法　　一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后，企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動了，如果企業(yè)存貨沒有處理完畢，過一段時間后還有存貨需要銷售時，應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。

　　企業(yè)因歇業(yè)、解散、撤銷等情形，注銷稅務(wù)登記和注銷登記等情況時有發(fā)生。企業(yè)注銷登記時都或多或少有存貨[原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品、商品、分期收款發(fā)出商品等]留存。對注銷登記企業(yè)的存貨如何進(jìn)行稅收處理，各地的處置辦法不盡相同，目前主要有三種觀點(diǎn)：一是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，調(diào)整應(yīng)納稅額；二是視同銷售，就整個存貨留抵稅額補(bǔ)稅；三是分別情況作出處理。對于這三種方法的運(yùn)用主要看企業(yè)注銷的原因?！?　一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法　 　一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）其中第六條規(guī)定：一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此企業(yè)可以不作存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。　　二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法　　由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性，因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購貨成本。因此，經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的（即平時稅負(fù)正常，存貨帳實(shí)相符，無虛假），不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時，其存貨不作納稅調(diào)整?！　∪?、一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時的存貨處理方法　　按稅收政策規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的從事貨物批發(fā)或零售的一般納稅人以及年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人應(yīng)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行管理。取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨性質(zhì)未發(fā)生變化，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是沒有法律依據(jù)的，如果在劃轉(zhuǎn)時，企業(yè)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，且企業(yè)有存貨余額的，應(yīng)先按存貨購進(jìn)原價進(jìn)行價稅分離，分離出的增值稅額應(yīng)計(jì)入原一般納稅人的銷項(xiàng)稅金中去，再按原存貨的購進(jìn)價稅合計(jì)金額計(jì)入劃轉(zhuǎn)后的小規(guī)模納稅人企業(yè)存貨賬簿中?！　∷?、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時的存貨處理方法　　按稅收政策規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到180萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進(jìn)行管理。在劃轉(zhuǎn)時，如果小規(guī)模納稅人有存貨余額的，由于小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)，而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進(jìn)價稅合計(jì)金額到稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票，并按政策規(guī)定完稅，新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)行抵扣。　　五、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法　　一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后，企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動了，如果企業(yè)存貨沒有處理完畢，過一段時間后還有存貨需要銷售時，應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答〉的通知》規(guī)定，對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷時留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。
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