主營業稅金及附加是指企業的營業稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金。此部分稅金可以稅前扣除。營業稅是根據主營業務收入*稅率（行業不同稅率有點差異，一般是5%）計算的；城建稅、教育附加、地方教育附加是根據增值稅額*相應的稅率計算的，下面是稅率：

城建稅-增值稅額*0.05（縣級）

增值稅額*0.07（縣級市以上）

教育附加-增值稅額*0.03

地方教育附加-增值稅額*0.02

分錄：計提時：

借：主營業務稅金及附加

貸： 應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

繳納時：

借：應交稅金-城建稅

應交稅金-教育附加

應交稅金-地方教育附加

貸：銀行存款

擴展資料：

1、增值稅附加稅分外資企業和內資企業，外資企業是不用交附加稅的，內資企業得交。從2010年12月起，外資企業也需要繳納附加稅

2、內資企業的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮按百分之五計算城建稅)；按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加。

3、一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進項稅的差額，銷項稅按照13%交稅。小規模企業，按照3%交增值稅。

參考資料來源：百度百科-增值稅附加稅

附加稅做會計分錄的方法如下：

一、繳納附加稅的會計分錄，主要通過“應交稅費”會計科目進行核算，相關會計分錄編制如下：

1、借：應交稅費—應交城市維護建設稅。；應交稅費—應交教育費附加，應交稅費—應交地方教育附加。

2、貸：銀行存款。

二、計提附加稅時，相關會計分錄編制如下：

1、借：稅金及附加。

2、貸：應交稅費—應交城市維護建設稅；應交稅費—應交教育費附加；應交稅費—應交地方教育附加。

三、期末結轉到本年利潤時，相關會計分錄編制如下：

1、借：本年利潤。

2、貸：稅金及附加。

四、稅金及附加

該科目核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

五、應交稅費

應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

計提增值稅會計分錄做法如下：

計提時：

借：主營業務稅金及附加。

貸：應交稅金——城建稅。

應交稅金——教育附加。

應交稅金——地方教育附加。

繳納時：

借：應交稅金——城建稅。

應交稅金——教育附加。

應交稅金——地方教育附加。

貸：銀行存款。

主營業務稅金及附加指的是企業的城建稅、營業稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

注意：

納稅人兼營減稅、免稅項目時，應當分別核算減稅、免稅項目的銷售額；如果沒有分別核算，不得享受減稅、免稅的稅收優惠；納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照有關規定繳納增值稅。

納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅；納稅人發生應稅的銷售行為時，同時適用免稅和零稅率規定的，可以自主選擇使用免稅或者零稅率。

1、期末計提會計分錄

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

2、實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3、對于企業當期多交的增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

4、繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

擴展資料：

應交稅費核算規定如下：

①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規定，全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；

調整后，發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

參考資料來源：百度百科-應交稅費