增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨，銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、進(jìn)貨時(shí)

借：庫(kù)存商品等

貸：銀行存款等

2、銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知【財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)】：小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

擴(kuò)展資料

小規(guī)模納稅人進(jìn)貨銷(xiāo)貨稅收優(yōu)惠

享受主體：

增值稅小規(guī)模納稅人    

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

享受條件：此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

參考資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局-增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額限額內(nèi)免征增值稅

進(jìn)貨時(shí)：

借：庫(kù)存商品（含稅）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付帳款

銷(xiāo)貨時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

擴(kuò)展資料：

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品后做分錄：

一、銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

參考資料：百度百科 ——小規(guī)模納稅人

進(jìn)貨時(shí)：

借：庫(kù)存商品（含稅）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付帳款

銷(xiāo)貨時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

擴(kuò)展資料：

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品后做分錄：

一、銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

參考資料：百度百科 ——小規(guī)模納稅人

雖然增值稅是價(jià)外稅，但是對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，購(gòu)進(jìn)貨物不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，所以，購(gòu)進(jìn)價(jià)款要全額計(jì)入貨物的成本。
借:庫(kù)存商品（原材料）
貸:銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)）

借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：庫(kù)存商品
每月月初申報(bào)繳納上一月份的增值稅。按“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方余額繳納。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款

目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：
　 (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;
(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;
(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。
會(huì)計(jì)上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。
一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
通過(guò)以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計(jì)算出“免抵稅額”，會(huì)計(jì)處理上將無(wú)法平衡。下面舉例說(shuō)明：
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1. 外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000
貸：銀行存款5850000
2. 產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，免征本銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄為：
借：應(yīng)收賬款 24000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000
3. 產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510000
4. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬(wàn)元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000
5. 計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬(wàn)元。
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000
6. 實(shí)際繳納時(shí)。
借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000
貸：銀行存款90000
依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：
5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬(wàn)元。由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款／應(yīng)收帳款（發(fā)票金額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[發(fā)票金額／（1+3%）]
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅[發(fā)票金額／（1+3%）]*3%

小微企業(yè)月銷(xiāo)售額不足3萬(wàn)元，可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)日常銷(xiāo)售時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；直接減免時(shí)，按照計(jì)提的增值稅免稅金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)已經(jīng)改為季報(bào)了，也就是10、11、12的要等到明年1月報(bào)。
之前的8、9月的納稅申報(bào)可以到柜臺(tái)填寫(xiě)紙質(zhì)檔申報(bào)表，事先和專(zhuān)管員溝通當(dāng)然是更好。
還沒(méi)開(kāi)始營(yíng)業(yè)，利潤(rùn)表可以零申報(bào)，也就是什么都不用填，直接申報(bào)。
新成立的公司由于業(yè)務(wù)尚未開(kāi)展，財(cái)務(wù)建賬、核算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般核算涉及的科目也較少；
如：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、開(kāi)辦費(fèi)用、往來(lái)帳、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)等科目。
由于沒(méi)有收入，納稅以0申報(bào)，所以，財(cái)務(wù)核算相對(duì)較為簡(jiǎn)單。
只有發(fā)生的業(yè)務(wù)做帳務(wù)處理，沒(méi)有收入，就只做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的記帳憑證。
納稅零申報(bào)：就是將涉及稅金的申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)為0即可（如果涉及注冊(cè)資本的印花稅，上交后計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可）；
但資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)單位的實(shí)際情況填列；
損益表：如果有費(fèi)用只填列費(fèi)用和虧損。
財(cái)務(wù)核算的財(cái)務(wù)軟體選擇，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，既可以選擇手工帳，也可以選擇財(cái)務(wù)軟體做帳。

增值稅減免，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

2013年國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn)，頒布了：財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）
該規(guī)定明確指出：
小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
因此，減免增值稅分錄處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸：營(yíng)業(yè)外收入

以下回答來(lái)自于北京誠(chéng)力財(cái)務(wù)代理

需要區(qū)分你支付給媒體的50萬(wàn)屬于哪個(gè)地區(qū)的，小規(guī)模納稅人，支付給試點(diǎn)地區(qū)的給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)不能‘差額征稅’，支付給非試點(diǎn)地區(qū)的給其他單位或個(gè)人的價(jià)款(含稅)允許扣除。
允許扣除的賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

公司提供應(yīng)稅服務(wù)
借：銀行存款(應(yīng)收賬款等相應(yīng)科目) 103萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3萬(wàn)
公司接受非試點(diǎn)地區(qū)公司提供的服務(wù)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48.54萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 1.46萬(wàn)
貸：應(yīng)付賬款——E公司 50萬(wàn)

小規(guī)模用商品抵扣欠款會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，每月按照認(rèn)證匯總表調(diào)整時(shí)：
借：應(yīng)付稅費(fèi)－－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，
貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
結(jié)轉(zhuǎn)不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，
借 ：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，
貸：應(yīng)付稅費(fèi)－－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；
同時(shí)將不允許抵扣部分轉(zhuǎn)到成本費(fèi)用中去，
借：存貨或成本費(fèi)用，
貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-xx退稅

購(gòu)入商品會(huì)計(jì)分錄：

一般納稅人

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

商品流通企業(yè)的庫(kù)存商品還可以采用毛利率法和售價(jià)金額核算法進(jìn)行日常核算。

(1)毛利率法

毛利率法是指根據(jù)本期銷(xiāo)售凈額乘以上期實(shí)際（或本期計(jì)劃）毛利率匡算本期銷(xiāo)售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。

(2)售價(jià)金額核算法

售價(jià)金額核算法是指平時(shí)商品的購(gòu)入、加工收回、銷(xiāo)售均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算，期末計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率和本期已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，并據(jù)以調(diào)整出本期銷(xiāo)售成本的一種方法。