一、計算：根據(jù)全年應納稅所得額的25%來計算應交的所得稅。

二、分錄：

1、計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結(jié)合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2.非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

1．居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

3．來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

企業(yè)所得稅的會計分錄：

1.按月或按季度計算應預交所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應繳所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得

3.繳納年度匯算清繳稅款

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

會計分錄方法：

1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

季度繳納企業(yè)所得稅的會計分錄是：

1、計提時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

2、繳納時：

借：應交稅費-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

度匯算交企業(yè)所得稅如何記賬：

跨年度的話： 

借：以前年度損益調(diào)整 

貸：應交稅費

企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)損益： 

借: 未分配利潤 

貸：以前年度損益調(diào)整 

稅金的繳納： 

借：應交稅費--企業(yè)所得稅 

貸：銀行存款。　

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳）。

擴展資料：

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

參考資料：百度百科——企業(yè)所得稅

繳納企業(yè)所得稅會計分錄怎么做如下：

1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅分錄為：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交所得稅。

2、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅分錄為：借：應交稅費——應交所得稅，貸：銀行存款。

3、企業(yè)所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分錄為：借：本年利潤，貸：所得稅費用。根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。

按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：借：所得稅貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時：借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款借：應交稅金--應交企業(yè)所得貸：銀行存款

5.重新分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)貸：以前年度損益調(diào)整

不可以。

計提企業(yè)所得稅時貸方不可以用應付賬款項目，應該用應交稅費項目，

具體操作如下：

1、計提時: 

借:所得稅 

貸:應交稅金--應交所得稅 

2、上繳時: 

借:應交稅金--應交所得稅 

貸:銀行存款 

3、結(jié)轉(zhuǎn)時: 

借:本年利潤 

貸:所得稅

擴展資料：

企業(yè)所得稅的會計處理方法：

(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2.年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

參考資料：企業(yè)會計準則——百度百科