企業根據增值稅處理方式的不同，可以分為小規模納稅人和一般納稅人。增值稅小規模納稅和一般納稅的會計處理還是有很大差異的。

小規模納稅人銷售收入的會計分錄

小規模納稅人實現銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現金”，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅”。

這里需要注意，小規模應交增值稅沒有明細科目。

由于小規模納稅的進行稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規模納稅人實現銷售收入的增值稅就是企業需要繳納的增值稅。

小規模納稅人減免額度會計分錄

對于小規模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。

當然，不管小規模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人而會計分錄簡單很多。小規模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業外收入”的貸方即可。
具體分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業所得稅。）

不管是小規模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業還是需要繳納企業所得稅。

小規模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規模納稅人并不占優勢。

所以企業需要根據自己的實際業務情況，合理的選擇企業類型。

2、企業所得稅

小規模納稅人在一般的情況下，企業所得稅的稅率為25%。

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

當然，小規模納稅人在符合條件的情況下，企業所得稅實際的稅負可以降低到2.5%。

小規模納稅人與一般納稅人銷售收入做分錄的區別在于“應交稅費---應交增值稅”，一般納稅人是銷項稅，小規模納稅人就是應交增值稅。
一般納稅人：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅）
小規模納稅人：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費---應交增值稅

小規模納稅人增值稅需要預留分錄或者當月底小規模納稅人需要補繳增值稅時，直接納稅重新入賬——增值稅是一種涉外稅收，單獨核算，不需要補繳。但是，在計算企業收入時，需要單獨核算增值稅貸款：銀行存款（現金）貸款：應付稅款——應付稅款——主要企業收入的應付稅款——借入增值稅：應付稅款——應繳增值稅貸款：銀行存款

對于銷售收入，這個兩者分錄區別在稅金科目
一般納稅人 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅
而 小規模 一般都是貸：應交稅費-應交增值稅（因為小規模不抵扣進項稅，所以不分明細）

小規模納稅人月末 增值稅需要做計提分錄嗎——增值稅是價外稅，單獨核算，不用計提。但是，在計算營業收入是，要單獨核算增值稅
借：銀行存款（貨庫存現金）
貸：應繳稅費----應交增值稅
主營業務收入
交稅時
借：應繳稅費----應交增值稅
貸：銀行存款

小規模納稅人購進貨物分錄：
1、借：庫存商品、原材料等，
2、貸：應付賬款、銀行存款等。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
一、增值稅專用發票是什么？
（1）增值稅專用發票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領購使用，其由國家稅務總局監制設計印制。又因為增值稅專用發票既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，因此在日常的經營活動中作用十分重大。
（2）增值稅專用發票最重要的作用是保持稅賦的完整，將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系起來。
二、增值稅專用發票的會計分錄
（1）一般納稅人
收到專用發票
借：原材料／庫存商品等科目
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款等科目
（2）小規模納稅人人，不管是收到增值稅普通發票還是專用發票
借：原材料／庫存商品等科目
貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款等科目
三、小規模納稅人的增值稅應計入哪？
小規模納稅人的增值稅計入成本。
（1）小規模納稅企業進口原材料繳納的增值稅是計入成本的，對于小規模納稅人不論取得什么發票都計入相關成本中。
（2）一般納稅人企業，取得增值稅專用發票的，以收到的增值稅專用發票為準，按成本和稅金分別計入原材料和應交稅金科目。
四、小規模納稅人所得稅優惠政策
（1）小規模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，是不用繳納增值稅的。
（2）小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元的，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元。
（3）小規模納稅人兼營業稅應稅項目的，應分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免收增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，是不用繳納營業稅的。
（4）按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，16年7月納稅申報時，申報的16年5月、6月增值稅應稅銷售額中，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可享受小微企業暫免征收增值稅的優惠稅收政策。
法律依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第 四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
(一)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
(二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
第二十四條 條例第十一條所稱小規模納稅人的標準規定如下：
(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在100萬元以下的；
(二)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。
年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。