進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出余額月末可以不做賬務(wù)處理，年末的時候一次性把增值稅下三級科目結(jié)平寫分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅額，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅等。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)在月底要根據(jù)抵扣的余額結(jié)轉(zhuǎn)到相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅的二級科目中進(jìn)行核算,具體的步驟如下:      1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額是,      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額),      2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)、銷差額),      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),      貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,      3、次月如何有貸方余額,進(jìn)行增值稅的繳納時,      借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,      貸:銀行存款。      補(bǔ)充:一般納稅人進(jìn)銷的賬務(wù)處理是什么?      一般納稅人的進(jìn)銷賬務(wù)處理如下:      購買庫存,      借:庫存商品,      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額),      貸:銀行存款,      銷售商品 ,      借:銀行存款,      貸:主營業(yè)務(wù)收入,      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額),      同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,      借:主營業(yè)務(wù)成本,      貸:庫存商品。      月末結(jié)相關(guān)收入和成本,      借:主營業(yè)務(wù)收入,      貸:本年利潤 ,      借:本年利潤 ,      貸:主營業(yè)務(wù)成本。      月底進(jìn)項大于銷項可以不做分錄。      月底銷項大于進(jìn)項,說明要繳稅,做以下結(jié)轉(zhuǎn)分錄      借;應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),      貸;應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,      次月稅款繳納,      借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,      貸:銀行存款。

1、如果之前是認(rèn)證的已經(jīng)入賬了的話，

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)、管理費(fèi)用-招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

2、如果之前是認(rèn)證的沒有入賬的話，就當(dāng)普票入賬：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，管理費(fèi)用-招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目；

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等。

福利費(fèi)記得再分配，

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用-福利費(fèi)，

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。

3、月末計算：本月銷項-（本期進(jìn)項+上期留抵-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出），如果大于0，大于0的部分要結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅，也就是要交的增值稅。1、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅；

2、交稅時候，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，

貸：銀行存款。

小于0，可以暫時不做處理。