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增值稅增量留抵退稅政策2022

首頁 > 社保2023-05-16 23:53:44

2022留抵退稅的5個(gè)條件

一、辦理?xiàng)l件

按照規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人,需同時(shí)符合以下條件:

1、納稅信用等級為A級或者B級;

2、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

3、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

二、辦理對象

1、小微企業(yè)以及制造業(yè)

2、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)

3、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

4、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

5、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)

6、交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)

對于小微企業(yè),自2022年4月納稅申報(bào)期起自2022年4月納稅申報(bào)期起;微型企業(yè)自2022年4月納稅申報(bào)期起一次性退還存量留抵稅額,小型企業(yè)從2022年5月納稅申報(bào)期起一次性退還存量留抵稅額。

對于符合條件的六個(gè)行業(yè),自2022年4月納稅申報(bào)期起按月全額退還增值稅增量留抵稅額;中型企業(yè)自2022年7月納稅申報(bào)期起一次性退還存量留抵稅額,大型企業(yè)自2022年10月納稅申報(bào)期起一次性退還存量留抵稅額。

增值稅期末留抵退稅政策2022

進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策,增加批發(fā)和零售業(yè);農(nóng)、林、牧、漁業(yè);住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)、教育、衛(wèi)生和社會(huì)工作和文化、體育和娛樂業(yè)7個(gè)行業(yè)(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)),實(shí)施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人,可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還存量留抵稅額。2022年退稅減稅政策符合條件的制造業(yè)等行業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

一、增值稅期末留抵稅額退稅條件:
1、符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅。
2、對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅。
3、符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅。
二、納稅人注意事項(xiàng):
1、納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2、文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3、納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4、納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

法律依據(jù):
《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 第一條 加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

2022年稅收優(yōu)惠政策有哪些?

2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策

一、新出臺的稅費(fèi)支持政策


(一)2022年增值稅期末留抵退稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號)


3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第19號)


4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(2022年第21號)


(二)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)


(三)航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)


(四)公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)


(五)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策


【政策依據(jù)】


《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國發(fā)〔2022〕8號)


(六)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)


(七)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號)


(八)快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號)


2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)


(九)減征部分乘用車車輛購置稅政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(2022年第20號)


(十)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號)


(十一)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策


【政策依據(jù)】


《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)


(十二)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策


【政策依據(jù)】


《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)


(十三)階段性緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策


【政策依據(jù)】


1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)


2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)


3.《人力資源社會(huì)保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》(人社部發(fā)〔2022〕31號)


(十四)階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)政策


【政策依據(jù)】


《國家醫(yī)保局 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)的通知》(醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號)。


二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策


(十五)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)


(十六)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號)


(十七)企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(2019年第49號)


(十八)扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(2019年第55號)


(十九)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號)


(二十)吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號)


(二十一)科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕120號)


(二十二)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕14號)


(二十三)城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕11號)


(二十四)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號)


(二十五)從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號)


(二十六)支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號)


(二十七)商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第8號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》(2019年第77號)


(二十八)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)


【政策依據(jù)】


1.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)


2.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第30號)


(二十九)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年39號)


3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2019年第87號)


(三十)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(2022年第6號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)


3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號)


(三十一)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)


(三十二)上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)


(三十三)外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策


【政策依據(jù)】


1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第43號)


2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)


(三十四)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策


【政策依據(jù)】


1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)


2.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》(人社部發(fā)〔2018〕25號)


3.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2017〕14號)

2022年留抵退稅政策

法律分析:
稅收優(yōu)惠政策,主要涉及3個(gè)方面。一是進(jìn)一步提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)。自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
二是進(jìn)一步加大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅減免力度。自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額100萬元以下的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。
三是提高制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。自2021年1月1日起,對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

法律依據(jù):
《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》
第一條 基本原則
(一)保持現(xiàn)有財(cái)力格局總體穩(wěn)定。調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性,穩(wěn)定分稅制改革以來形成的中央與地方收入劃分總體格局,鞏固增值稅“五五分享”等收入劃分改革成果。
(二)建立更加均衡合理的分擔(dān)機(jī)制。按照深化增值稅改革、建立留抵退稅制度的要求,在保持留抵退稅中央與地方分擔(dān)比例不變的基礎(chǔ)上,合理調(diào)整優(yōu)化地方間的分擔(dān)辦法。
(三)穩(wěn)步推進(jìn)健全地方稅體系改革。適時(shí)調(diào)整完善地方稅稅制,培育壯大地方稅稅源,將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入,增強(qiáng)地方應(yīng)對更大規(guī)模減稅降費(fèi)的能力。
第二條 主要改革措施
(一)保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》(國發(fā)〔2016〕26號)確定的2—3年過渡期到期后,繼續(xù)保持增值稅收入劃分“五五分享”比例不變,即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期,引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),鼓勵(lì)地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源,增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能,營造主動(dòng)有為、競相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境。
(二)調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。建立增值稅留抵退稅長效機(jī)制,結(jié)合財(cái)政收入形勢確定退稅規(guī)模,并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力,增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%),由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%,其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付,再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān),墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級財(cái)政調(diào)庫。合理確定省以下退稅分擔(dān)機(jī)制,切實(shí)減輕基層財(cái)政壓力。具體辦法由財(cái)政部研究制定。
(三)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證,逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革,再結(jié)合消費(fèi)稅立法對其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù),由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局等部門研究制定。

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