小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。這是借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

相關(guān)政策

1、依據(jù)：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)

自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

工業(yè)的小微企業(yè)中從業(yè)人數(shù)少于100人，資產(chǎn)總額少于3000萬元的。其他行業(yè)的小微企業(yè)，從業(yè)人數(shù)少于80人。企業(yè)的資產(chǎn)總額少于1000萬元，每年應(yīng)納稅所得額少于30萬元的，工業(yè)中的小微企業(yè)納稅所得額也是少于30萬元。小微企業(yè)，是根據(jù)工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》。以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的規(guī)模為劃分依據(jù)，把不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

稅收中的小型微利企業(yè)的概念和與小微企業(yè)略有不同。

主要包括哪些標(biāo)準(zhǔn)？

自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)，為小型微利企業(yè)。

綜上所述，符合條件的小型微利企業(yè)無論是采用查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，均可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，你知道嗎，歡迎關(guān)注，點(diǎn)贊，業(yè)務(wù)辦理請(qǐng)私信， 一、小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過 1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 二、財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)是否符合小型微利企業(yè)的條件時(shí)，經(jīng)常犯的錯(cuò)誤： 1、資產(chǎn)總額 部分企業(yè)，是按照以下方法計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額： 資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2或： 資產(chǎn)總額=月資產(chǎn)總額合計(jì)÷12 部分企業(yè)按照以上兩種計(jì)算方法得到的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)來跟小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的資產(chǎn)總額比較，從而確認(rèn)企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè) 以上兩種算法可能產(chǎn)生如下兩種結(jié)果： 1）、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使原本不屬于小型微利企業(yè)，被錯(cuò)誤確認(rèn)為小型微利企業(yè)，享受所得稅政策優(yōu)惠，在以后的稅務(wù)檢查中，面臨處罰風(fēng)險(xiǎn) 2）、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使本應(yīng)屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)誤認(rèn)定為不屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)失所得稅政策優(yōu)惠 2、職工人數(shù) 企業(yè)在計(jì)算職工人數(shù)時(shí)，所犯的錯(cuò)誤跟資產(chǎn)總額的情況基本相似，不再多做分析 需要注意的是，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù) 3、應(yīng)納稅所得 小型微利企業(yè)的第三個(gè)指標(biāo)是企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”，也就是匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得 很多企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”處在小型微利企業(yè)與非小型微利企業(yè)的臨界點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過人為調(diào)節(jié)方式，使企業(yè)的此項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，享受了所得稅政策優(yōu)惠，卻給企業(yè)留下了稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要警惕 推薦閱讀：《小型微利企業(yè)有什么優(yōu)惠政策》 正確的計(jì)算方法 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015] 34號(hào))規(guī)定： 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo) 三、2017年小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號(hào))第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(