合理避稅的方來法：
一、利自用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策
新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭(zhēng)經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實(shí)力
二、定價(jià)轉(zhuǎn)移法
轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。
三、分?jǐn)傎M(fèi)用法
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽ＹM(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。
四、資產(chǎn)租賃法
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。

首先呢，稅制改革出了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)內(nèi)老人、子女教育、繼續(xù)教育、大病容醫(yī)療六類，每一項(xiàng)都可以在5000額度上增加額度。
再個(gè)呢，我看到有人說個(gè)人拿票回公司抵扣，但是這個(gè)是有比例的，不能超過百分之多少多少是合理合法的，要不然一個(gè)公司收入100W，90W的成本是被員工吃飯打車了您覺得現(xiàn)實(shí)嗎、
所以個(gè)人想避稅，只能是在公司層面上去配合，做一定的業(yè)務(wù)分拆或者說是分?jǐn)傎M(fèi)用、做大成本。這是比較安全方便的方式

這里說說合理避稅的一種方式就是代發(fā)工資，兼職人員的工資發(fā)了后是沒有發(fā)票版做賬的，像用友親福社、自由權(quán)社、工蟻寶這樣的靈活用工平臺(tái)來結(jié)算發(fā)放呢是可以有6%的專票給到的，有發(fā)票就能抵扣了，這也是合理避稅的一大方式呀。

某紡織廠利用10年時(shí)間自我積累資金1000萬元，擬用這1000萬元購(gòu)進(jìn)設(shè)備，投資收益期為10年，年均盈利200萬元，該紡織廠適用33%的所得稅率。
　　則該廠盈利后每年應(yīng)納所得稅額:
　　200×33%=66萬元
　　10年應(yīng)納所得稅總額為:66萬×10=660萬元
　　若該廠不用自我積累的資金，而是采取向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款的方式融資。假設(shè)企業(yè)從銀行取得1000萬元的貸款，年息支付15萬元；企業(yè)年均盈利仍為200萬元，則企業(yè)每年應(yīng)納所得稅額為:
　　(200萬一15萬) ×33%=61.05萬元
　　實(shí)際稅負(fù)為:61.05萬十200萬×100%=30.5%
　　10年應(yīng)納所得稅總額為:61.05萬×l0=610.5萬元
　　顯然，對(duì)該紡織廠來說，以貸款方式投資，一方面可將積累1000萬元所需的10年時(shí)間節(jié)約下來；另一方面，企業(yè)稅負(fù)也由于貸款利息的支付而減輕了(由33%降為30.5%)。
　　[案例2]
　　某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為180,000元，預(yù)計(jì)殘值為10,000元使用年限為5年。5年內(nèi)企業(yè)未扣除折舊的利泣和產(chǎn)量表如下所示。該企業(yè)適用33％的比例所得稅率。
年 限 未扣除折舊利潤(rùn)（元） 產(chǎn)量（件）
第一年 100,000 1,000
第二年 90,000 900
第三年 120,00 1,200
第四年 80,000 800
第五年 76,000 760
合 計(jì) 466,000 4,660
　　下面我們分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：
　　（一）直線法：
　　年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－估計(jì)殘值）／估計(jì)使用年限＝（180,000－10,000）／5＝34,000（元）
　　1．第一年利潤(rùn)額為：100,000－34,000＝66,000（元）
　　應(yīng)納所得稅為：66,000×33%=21,780(元)
　　2. 第二年利潤(rùn)額為:90,000-34,000=56,000(元)
　　應(yīng)納稅得稅為:56,000×33%=18,480(元)
　　3. 第三年利潤(rùn)額為:120,000-34,000=86,000(元)
　　應(yīng)納所得稅為:86,000×33%=28,380(元)
　　4. 第四年利潤(rùn)額為:80,000-34,000=46,000(元)
　　5. 第五年利潤(rùn)額為:76,000-34,000=42,000(元)
　　納所得稅為:42,000×33%=13,860(元)
　　五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為:
21,780+18,480+28,380+15,180+13,860=97,680(元)
(二)產(chǎn)量法:
每年折舊額＝每年實(shí)際產(chǎn)量/合計(jì)產(chǎn)量×(固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值)
1．第一年的折舊額為：1000/4660×（180000－10000）＝36480（元）
利潤(rùn)額為：
100，000－36，480＝63，520（元）
應(yīng)納所得稅為：63，520×33％＝20，961.6(元)
　　2.第二年折舊額為:
　　900/4660×（180，000－10，000）＝32，832（元）
　　利潤(rùn)額為:90,000-32,832=57,168(元)
　　應(yīng)納所得稅為:57,168×33%＝18，865.4(元)
　　3. 第三年折舊額為: 1200/4660×（180,000－10,000）＝43,776（元）
　　利潤(rùn)額為:120,000-43,776=76,224(元)
　　應(yīng)納所得稅為:76.224×33%=25,154(元)
　　4. 第四年折舊額為: 800/4660×（180,000－10,000）＝29,184（元）
　　利潤(rùn)額為:80,000-29,184=50,816(元)
　　應(yīng)納所得稅為:50,816×33%=16,769.2(元)
　　5. 第五年折舊額為: 760/4660×（180,000－10,000）＝27,725（元）
　　利潤(rùn)額為:76,000-27,726=48,275(元)
　　應(yīng)納所得稅額為:48,275×33%=15,930.7(元)
　　五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為:
　　20961.6+18,865.4+25,154+16,769.2+15,930.7=97,680.9(元)
　　(三)雙倍余額遞減法:
　　雙倍直線折舊率=2×（1/估計(jì)使用年限）
　　年折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率
　　會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在計(jì)算最后兩年折舊額時(shí),應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值,將其余額在使用的年限中平均攤銷。
　　雙倍直線折舊率＝2×1/5×100％＝40％
　　1．第一年折舊額為：
　　180,000×40％＝72,000(元)
　　利潤(rùn)額為:10,000-72,000＝28,000(元)
　　應(yīng)納所得稅為:28,000×33%=9,240(元)
　　2. 第二年折舊額為:
　　(180,000-72,000)×40%=43,200(元)
　　利潤(rùn)額為:90,000-43,200=46,800(元)
　　應(yīng)納所得稅為:46,800×33%=15,444(元)
　　3. 第三年折舊額為：
　　(180,000-72,000-43,200)×40%=25,920(元)
　　利潤(rùn)額為:120,000-25,920=94,080(元)
　　應(yīng)納所得稅為: 94,080×33%=31,046.4(元)
　　4. 第四年后,使用直線法計(jì)算折舊額:
　　第四、第五年的折舊額
＝（180,000-72,000-43,200-25,920-10,000）/2=14，440(元)
　　第四年利潤(rùn)額為:
　　80,000-14,440=65,560(元)
　　應(yīng)納所得稅為:65,560×33%=21,634.8(元)
　　5. 第五年利潤(rùn)額為: 76,000-14,440=61,560(元)
　　應(yīng)納所得稅為:61,560×33%=20,314.8(元)
　　五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為:
　　9,240+15,444+31,046.4+21,634.8+20,314.8=97,680(元)
　　(四) 年數(shù)總和法:
　　每年折舊額＝（可使用年數(shù)/使用年數(shù)總和）×(固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值)
　　本例中,使用年數(shù)總和為:
　　1+2+3+4+5=15
　　1. 第一年折舊額為:
　　5/15×(180,000-10,000)=56,666(元)
　　利潤(rùn)額為:100,000-56,666=43,334(元)
　　應(yīng)納所得稅為:43,334×33%=14,300.2(元)
　　2. 第二年折舊額為:
　　4/15×(180,000-10,000)=45,333(元)
　　利潤(rùn)額為:90,000-45,334=44,667(元)
　　應(yīng)納所得稅為:44,667×33%=14,740.1(元)
　　3. 第三年折舊額為:
　　3/15×(180,000-10,000)=34,000(元)
　　利潤(rùn)額為:120,000-34,000=86,000(元)
　　應(yīng)納所得稅為:86,000×33%=28,380(元)
　　4. 第四年折舊額為:
　　2/15×(180,000-10,000)=22,666(元)
　　利潤(rùn)額為:80,000-22,666=57,334(元)
　　應(yīng)納所得稅為:57,334×33%=18,920.2(元)
　　5. 第五年折舊額為:
　　1/15×(180,000-10,000)=11,333(元)
　　利潤(rùn)額為:76,000-11,334=64,667(元)
　　應(yīng)納所得稅為:64,667×33%=21,340.1(元)
　　五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為:
　　14,300.2+14,739.6+28,380+18,920+21,340=97680(元)
　　可以將四種方法的計(jì)算結(jié)果用下列表格列示:
不同折舊方法下的應(yīng)納稅額 單位:元
年 限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法
第一年 21,780 20,961.6 9,240 14,300.2
第二年 18,480 18,865.4 15,444 14,740.1
第三年 28,380 25,154 31,046.4 28,380
第四年 15,154 16,769.2 21,634.8 18,920.2
第五年 13,860 15,930.7 20,314.8 21,340.1
總 計(jì) 97,680 97,680.9 97,680 97,680.6
　　從表中可以看出,采用加速折舊法計(jì)算的第一年應(yīng)納稅額最少,雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款9,240元,和總和法下第一繳納稅款為14,300.2元,而直線法下則需繳納21,780元.還可以通過把多年的應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值,進(jìn)行累計(jì),比較應(yīng)納稅額現(xiàn)值大小(大題略)。
　　從上計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)于企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。對(duì)個(gè)業(yè)來說可達(dá)到合法避稅的功效。但了為了防止企業(yè)通過加速折舊法大量地進(jìn)行避稅，造成國(guó)家財(cái)政收入的流失，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用平均年限法（直線法）或者工作量（或產(chǎn)量）法計(jì)算，只有符合規(guī)定的企業(yè)，才能采用加速折舊法。
　　[案例3]
　　某企業(yè)為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),每年須有一定數(shù)量的庫(kù)存材料。1996年，該企業(yè)共進(jìn)貨6次（具體見下表），并在該年售出了10000件產(chǎn)品，市場(chǎng)售價(jià)為37元／件。除材料費(fèi)用外，其他開支10元／件。我國(guó)稅法規(guī)定，年利潤(rùn)額小于10萬元的，適用27％的比例稅率；年利潤(rùn)額在10萬元以上的，適用33％的比例率。
1996年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存
月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額
1 1 期初余額 　 　 　 　 　 　 0 0 0
1 3 購(gòu)入 12000 13 156000 　 　 　 　 　 　
3 4 購(gòu)入 12000 17 204000 　 　 　 　 　 　
5 2 購(gòu)入 5000 20 100000 　 　 　 　 　 　
7 1 購(gòu)入 18000 19 342000 　 　 　 　 　 　
9 2 購(gòu)入 10000 18 180000 　 　 　 　 　 　
11 1 購(gòu)入 12000 20 240000 　 　 　 　 　 　
　下面我們分析一下， 企業(yè)采用不同的材料成本核算方法對(duì)稅負(fù)的影響。
　　(一) 先進(jìn)先出法:
　　1. 材料費(fèi)用為:
　　13元/件×10000件=130000元
　　2. 成本總額為:
　　130000元+10000件×10元/件=230000元
　　3. 銷售收入為:
　　37元/件×10000件=370000元
　　4. 利潤(rùn)額為:
　　370000元-230000元=140000元>100000元
　　5．應(yīng)納稅額為:
　　140000元×33%=46200元
　　(二) 后進(jìn)先生法:
　　1. 材料費(fèi)用為:
　　20元/件×10000件=200000萬元
　　2. 成本總額為: 200000元+10元/件×10000件=300000元
　　3. 銷售收入為:
　　37元/件×10000件=370000元
　　4. 利潤(rùn)額為:
　　370000元-300000元=70000元<100000元
　　5．應(yīng)納所得稅額為:
　　70000元×27%=18900元
　　 (三) 加權(quán)平均法:
　　1. 單位位材料購(gòu)入價(jià)為:
　　[(12000×13)+(12000×17)十(5000×20)十(18000×19)+(10000×18)+(12000×20)]÷(12000+12000+5000+18000+10000+12000) =17.71元/件
　　材料費(fèi)用為:
　　17.71元/件×10000件=177100元
　　2. 成本總額為:
　　177100+10元/件×10000件=277100元
　　3. 銷售收入為:
　　37元/件×10000件=370000元
　　4．利潤(rùn)額為:
　　370000元-277100元=92900元<100000元
　　5．應(yīng)納所得稅額為:
　　92900元×27%=25083元
　　顯然，先進(jìn)先比法使企業(yè)稅額和稅負(fù)水平都比較高，后進(jìn)先出法則使企業(yè)稅負(fù)最低。這是由于企業(yè)先購(gòu)入材料單價(jià)較低，從而使材料費(fèi)用較低，企業(yè)利潤(rùn)額增加。同時(shí)，也可以看出，由于企業(yè)利潤(rùn)額在10萬元左右，靈活運(yùn)用適當(dāng)?shù)牟牧虾怂惴椒ǎ墒蛊髽I(yè)享受較低稅率(27%)。
　　[案例4] 　　某皮塑制品有限公司是1993年開辦的臺(tái)商獨(dú)資企業(yè)。公司總投資和注冊(cè)資本均為30萬美元，主要生產(chǎn)和銷售各式女涼鞋。該公司生產(chǎn)所需設(shè)備、原材料均由臺(tái)灣A公司提供，生產(chǎn)的產(chǎn)品亦全部銷給香港B公司(為A公司的子公司)。該公司開辦的第1年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本為122萬元，賬面虧損四萬元。通過對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)和虧損情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司生產(chǎn)的一雙女涼鞋耗用材料為2.82美元，折合人民幣15,24元，每雙鞋應(yīng)分?jǐn)偟墓べY和制造費(fèi)用為人民幣8.20元，即每雙涼鞋的實(shí)際成本為23.44元；而公司都以每雙鞋L65美元折合人民幣8.90元的價(jià)格賣給了香港的B公司(確認(rèn)為其關(guān)聯(lián)企業(yè))，造成銷售收入與銷售成本的倒掛。
　　在企業(yè)無法提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)材料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定，決定采用"成本+費(fèi)用+合理利潤(rùn)"的方法進(jìn)行調(diào)整。按照公司賬面成本1223125.19元，賬面其他費(fèi)用34576.17元及核定的利潤(rùn)率5%，換算調(diào)整銷售收入，重新確認(rèn)所得:
　　銷售收入=（1223125.19+34576.17）/（1-5%）=1323896.17(元)
　　公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)66194.81元。可見該公司第一年并未虧損，而是獲利，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。
　　[案例5]　　某紡織有限公司系由臺(tái)灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨(dú)資企業(yè)。公司投資額為210.6萬美元。企業(yè)自1990年5月開業(yè)以來，長(zhǎng)期虧損，至1992年底累計(jì)虧損115342.12元，1993年企業(yè)賬面微利30683.65元，尚不足彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)企業(yè)報(bào)表、費(fèi)用憑證及管理費(fèi)用賬薄的數(shù)字發(fā)現(xiàn)，企業(yè)1993年度賬上列支管理費(fèi)用64928.46美元，折合人民幣340620.73元，為支付給臺(tái)灣A公司貸款的利息費(fèi)用。經(jīng)測(cè)算，支付該筆利息的年利率為12%，而同期國(guó)際金融市場(chǎng)美元貸款年利率為8%左右。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過支付利息轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。
　　鑒于企業(yè)到期未能提供稅務(wù)部門要其提供的有關(guān)舉證材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)列支的這筆利息按正常利率進(jìn)行調(diào)整。
　　1. 貸款金額=64928.46十12%=541070.50(美元)
　　2．正常利率支付利息=541070.5×8%=43285.64美元×5.2461=　227080.79元
　　3. 調(diào)整費(fèi)用同時(shí)調(diào)增利潤(rùn):
　　340620.73-227080.79=113539.94元
　　4. 調(diào)整后企業(yè)1993年度利潤(rùn)為:
　　30683.65+113539.94=144223.59元
　　5. 彌補(bǔ)開業(yè)至1992年底的累計(jì)虧損115342.12元后，尚有利潤(rùn):
　　144223.59-115342.12-28881.47元
　　可見1993年為企業(yè)的第一個(gè)獲利年度。
　　[案例6]　　某食品有限公司系中外合資公司，以租賃貿(mào)易形式向其國(guó)外母公司租賃價(jià)值100萬美元的設(shè)備，合同規(guī)定，母公司按照設(shè)備原值的120%收取本金、租金及管理費(fèi)，租期五年，期滿后設(shè)備歸合資公司所有。但經(jīng)稅務(wù)人員查證，母公司向該公司收取的年租金率第一年為30%，第二年為25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國(guó)際金融市場(chǎng)的一般利率。
　　顯然這是通過租賃費(fèi)將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外母公司的作法，從而減少了應(yīng)納所得稅，達(dá)到了避稅的目的。這在我國(guó)的的涉外企業(yè)中比較常見，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益有很大損害，必須實(shí)行有效的反避稅。
　　[案例7]　　企業(yè)A和企業(yè)B為我國(guó)國(guó)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，A企業(yè)所得額為45000元，B企業(yè)所得額為80000元。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。
　　在正常情況下，企業(yè)A應(yīng)納所得稅為:
　　45000×27%=12150元
　　企業(yè)B應(yīng)納所得稅為:
　　80000×27%=21600元
　　該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計(jì)應(yīng)納所得稅為:
　　12150＋21600-33750元
　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)水平為:
　　33750/（45000＋80000）×100%=27%
　　假設(shè)，企業(yè)A和企業(yè)B采用一定手段，使利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)A向企業(yè)B轉(zhuǎn)移了15000元利潤(rùn)。
　　此時(shí)，企業(yè)A應(yīng)納所得稅為:
　　(45000-15000)×18%=5400元
　　企業(yè)B應(yīng)納所得稅為:
　　(80000＋15000)×27%=25650元
　　該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計(jì)應(yīng)納所得稅為:
　　5400＋25650=31050元
　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)水平為: 31050/（30000＋95000）×100%=24.8%
　　可見，在存在差別優(yōu)惠利率的情況下，關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，減輕了稅負(fù)。
　　[案例8]　　某制衣有限公司系香港A公司在我國(guó)設(shè)立的子公司，投入資本為500萬元；以信貸形式提供資金800萬元，年利率為10%。假設(shè)該制衣公司年收入額為220萬元，其生產(chǎn)成本為100萬元，企業(yè)所得稅率為33%，利息預(yù)提稅率為20%，那么該制衣公司應(yīng)稅所得額為:
　　年收入額-生產(chǎn)成本-利息=220萬-100萬-800萬×10%=40萬元
　　該制衣公司應(yīng)納所得稅額=40萬×33%=13.2萬元
　　香港A公司應(yīng)納利息預(yù)提稅=(800萬×10%)×20%=16萬元
　　13.2萬十16萬=29.2萬元
　　如果A公司不是以信貸形式，而是將800萬元作為投資投入該制衣公司，則應(yīng)納所得稅額為:
　　[總收入-扣除費(fèi)用-500]×10%+500×5%=[(2300－800)－500×10%+500×5%]=(220萬－100萬)×33%=39.6萬元
　　兩次計(jì)算所得稅差額為:39.6萬－29.2萬=10.4萬元
　　實(shí)際上，該香港公司以利息的形式分得了該制衣公司的一部分利息，逃避了一部分稅收。
　　[案例9]　　某中外合作企業(yè)，合同期為20年。外方注冊(cè)資本為300萬美元。合同規(guī)定，企業(yè)在剛開始的10年內(nèi)要付給外方本息450萬美元，后10年每年向外方支付利潤(rùn)25萬美元。
　　顯然，因?yàn)橥夥皆谇?0年就將本息全部收回，雙方合作實(shí)際已不存在。但作為合資雙方而言，名義上的合作仍可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避一部分稅收。

企業(yè)合理避稅一直是每個(gè)會(huì)計(jì)人員都要面對(duì)的問題，沒有老板愿意多交稅，但是又不得不交稅，因此，如何合理避稅是每個(gè)會(huì)計(jì)人員都需要探討的命題。

　　(一)模擬評(píng)稅試一試
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。
　　稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。
　　增加值稅負(fù)率：用(工資 利潤(rùn) 折舊 稅金)*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。
　　進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額=(銷售成本 存貨本年增加 應(yīng)付本年減少)*主要進(jìn)貨的稅率 運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問題。
　　投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比。
　　企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因。

　　(二)存款少可遲繳稅
　　企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。
　　注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。
　　當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。
　　如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

　　(三)沒有生意也申報(bào)
　　企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。

　　(四)視同銷售莫亂套
　　視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。
　　有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來有十多萬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，要求將這十多萬視同銷售，繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。
　　視同銷售千萬別亂用。

　　(五)看損耗是否正常
　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。
　　一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。
　　(六)各行各業(yè)有特例
　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。
　　一家報(bào)社，賣報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。
　
　　(七)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)
　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡？
　　使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。

　　(八)預(yù)收帳款也要繳稅?
　　聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。
　　增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。
　　財(cái)稅16號(hào)文也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

　　(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)
　　外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。
　　根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

　　(十)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪
　　中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。
　　千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。合理避稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。
　　(十一)旅游就要繳個(gè)稅
　　現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋：旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：
　　一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
　　一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

　　(十二)不拿發(fā)票多繳稅
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)合理避稅的重要方法。
　　有些人不以為然，不開發(fā)票對(duì)方收得便宜，要開發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。
　　是不是一回事，看看例子：購(gòu)買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來收益。
　　企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

　　(十三)外企培訓(xùn)不受限
　　內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。
　　由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒有走出校園，對(duì)這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

　　(十四)到底幾年算壞帳
　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年？
　　兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)詫異。
　　另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。
　　了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

　　(十五)出租就不能免稅
　　單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。
　　對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
　　有家公司購(gòu)買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

如果年納稅額度超過50萬的話，建議入駐我們園區(qū)稅收洼地，享受稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)，增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分50%-70%的優(yōu)惠，當(dāng)月繳稅次月扶持，政策也很穩(wěn)定，希望能幫助到您。

做到合來理避稅，這里建議3點(diǎn)：源
1、學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家的稅收政策，可以合理利用政策為企業(yè)謀取福利。
2、平時(shí)規(guī)范企業(yè)的支出以及收款流程，特別是發(fā)票管理，要形成制度化，規(guī)范化，這樣可以為企業(yè)形成良好的財(cái)稅系統(tǒng)。
3、分?jǐn)倶I(yè)務(wù)，企業(yè)如果稅負(fù)過重，或者一些情況的產(chǎn)生，可以通過注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，轉(zhuǎn)化利益的輸出，達(dá)到合理避稅的效果。
希望能夠幫助到你。

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護(hù)律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。

避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。我們將主要為中小企業(yè)家們介紹中國(guó)國(guó)內(nèi)常用的一些避稅方法。

從實(shí)用角度來看，國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。從更現(xiàn)實(shí)的條件出發(fā)，企業(yè)的老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理需要解決不同難題。

合理避稅：老總能做什么
規(guī)避稅收，現(xiàn)在早就不是一個(gè)只適合于私下交流的話題。現(xiàn)在許多企業(yè)老板都在交流怎樣規(guī)避稅收，成功的經(jīng)驗(yàn)大家“群起而效仿”。十屆人大剛剛謝幕，稅收政策、稅收監(jiān)管和稅率水平等問題被各位代表多次提及。

一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來分析的。假如能是一個(gè)管理決策層，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，這樣的操作更適合于您。

換成“洋”企業(yè)

我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

注冊(cè)到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠（本節(jié)內(nèi)容讀者可參見《推開“離岸綠洲”的門》一文）。

進(jìn)入特殊行業(yè)

比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

做“管理費(fèi)用”的文章

企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。

用而不“費(fèi)”

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偅胰松钯M(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這樣處理并不為國(guó)家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?

合理提高職工福利

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

做足“銷售結(jié)算”的文章

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣掉10000臺(tái)各類空調(diào)，總計(jì)收入2500萬左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。

合理避稅：財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么
常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法。

用足稅收優(yōu)惠政策

新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭(zhēng)經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實(shí)力。

同時(shí)，現(xiàn)在全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。

定價(jià)轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

出于不能公開的原因，對(duì)我們接觸到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予匿名。某公司 A將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由A公司設(shè)在中國(guó)地區(qū)的 B公司完成， B公司適用33%的比例稅率。 A公司每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬件對(duì)國(guó)外銷售，進(jìn)價(jià)每件6.8元，售價(jià)每件8.3元。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元/件，那么這兩家公司的利潤(rùn)與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了：

A公司年利潤(rùn)額＝(8.3—6.8)×100＝150(萬元)

A公司應(yīng)納所得稅＝150×15%＝22.5(萬元)

B公司年利潤(rùn)額＝(6.8—5.2)×100＝160(萬元)

B公司應(yīng)納所得稅＝160×33%＝52.8(萬元)

A、 B兩公司總共繳納所得稅＝22.5+52.8＝75.3(萬元)

出于避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到 A公司。我們已經(jīng)知道，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元，仍以8.3元售出，則：

A公司年利潤(rùn)額＝(8.3—6.0)×100＝230(萬元)

A公司應(yīng)納所得稅＝230×15%＝34.5(萬元)

B公司年利潤(rùn)額＝(6.0—5.2)×100＝80(萬元)

B公司應(yīng)納所得稅＝80×33%＝26.4(萬元)

A、B兩公司共納所得稅＝34.5+26.4＝60.9(萬元)

這兩家公司A、B利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩公司年利潤(rùn)總和為：150+160＝310萬元；而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后的總利潤(rùn)為：230+80＝310（萬元）。在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤(rùn)還是相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了75.3—60.9＝14.4萬元。只要企業(yè)能尋找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū)，在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作，貿(mào)易的額度越大，所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多。

分?jǐn)傎M(fèi)用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽ＹM(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。

常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)偂⑵骄鶖備N和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)偅灰屬M(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算、分析和比較并最后確定。

通過名義籌資避稅

這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道：1、自我積累：2、借貸(金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券)；3、發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn)，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。

借貸的利息支出從稅前利潤(rùn)中扣減，可以沖減利潤(rùn)而最終避稅。

資產(chǎn)租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。