自90年代起,我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅,我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù),那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是怎樣的?企業(yè)所得稅的稅率是多少?
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元
(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元
(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元,消費(fèi)稅附加14.67萬元
(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤總額
(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)
解答:
(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:
1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;
2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;
綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元
擴(kuò)展資料:
主要包括以下內(nèi)容:
⑴利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
⑵計(jì)稅工資的扣除。 條例規(guī)定,企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除,這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度,切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”,對(duì)明顯不合理的工資、薪金,則不予扣除。今后,國家稅務(wù)總局將通過制定與《實(shí)施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對(duì)“合理的”進(jìn)行明確。
參考資料來源:百度百科-企業(yè)所得稅
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
納稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等,在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣和納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。
另外,民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省政府批準(zhǔn),可以給予定期減稅或者免稅。企業(yè)要根據(jù)情況要求辦理。
1、直接法,企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。2、間接法,在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。
自90年代起,我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅,我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù),那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是怎樣的?企業(yè)所得稅的稅率是多少?
自90年代起,我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅,我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù),那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是怎樣的?企業(yè)所得稅的稅率是多少?
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。
根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定:企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳:年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ),
根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳,按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度的應(yīng)納稅所得額的l/12或l/4,或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳所得稅。據(jù)此,預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為:月(季)預(yù)繳所得稅款=月(季)應(yīng)納稅所得額×33% 或:月(季)預(yù)繳所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。
企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅,都應(yīng)在月(季)預(yù)繳的基礎(chǔ)上,于年度終了后,在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。計(jì)算公式為:全年應(yīng)納所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×33%;匯算應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額=全年應(yīng)納所得稅稅額-各月(季)預(yù)繳所得稅稅額合計(jì)。
假如你第一季度利潤末本年利潤累計(jì)為A,那么你這時(shí)候就要預(yù)繳A*25*%的企業(yè)所得稅,第二季度假如利潤累計(jì)額小于A*(為B),那么你這個(gè)月就不要交所得稅,如果高于A,那就要補(bǔ)交(B-A)*0.25的企業(yè)所得稅,第三和第四季度依此類推。
也就是說從第一季度開始到后面幾個(gè)季度,你就依次比較損益表的利潤累計(jì)額,如果后面期的大于前期中大的那個(gè),就要對(duì)差額按企業(yè)所得稅率預(yù)交所得稅,如果小于就不用交。所以你的情況,第四季度應(yīng)該預(yù)交的企業(yè)所得稅是10萬減去第三季度繳納的2萬5以后的75000元。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外,稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。
主要包括以下內(nèi)容:
⑴利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
⑵計(jì)稅工資的扣除。 條例規(guī)定,企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除,這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度,切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”,對(duì)明顯不合理的工資、薪金,則不予扣除。今后,國家稅務(wù)總局將通過制定與《實(shí)施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對(duì)“合理的”進(jìn)行明確。
⑶在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面,實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)(提取比例分別為14%、2%、2.5%),但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”,扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面,為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入,實(shí)施條例規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⑷捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度會(huì)計(jì)利潤的12%以內(nèi)的,允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。
⑸業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi),是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù),分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除:。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入的5‰,也就是說,稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%,是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi),通過設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例,將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉;另一方面,最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi),采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬,造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。
參考資料:企業(yè)所得稅-百度百科
應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法,一是直接法,二是間接法。
1、直接計(jì)算法:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損
2、間接計(jì)算法:
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
例1:某企業(yè)為居民企業(yè),2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。
(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。
(5)營業(yè)外收人80萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。
要求:計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
計(jì)算過程:
(1)會(huì)計(jì)利潤總額=4000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(萬元)
(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4 000×15%=650-600=50(萬元)
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)
4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15(萬元)
(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)
(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)
(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)
(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)
(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)
例2:某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
全年取得產(chǎn)品銷售收入為5 600萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元,其他業(yè)務(wù)成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元,其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元,發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈(zèng)38萬元)。
要求:計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
計(jì)算過程:
(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370(萬元)
(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。
(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60 ×500/o=30(萬元)
(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70 ×60%=42(萬元)
按銷售(營業(yè))收入的5‰ 計(jì)算=(5 600+800) ×5‰=32(萬元)
按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元,實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)
(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。
(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4(萬元)
實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元,可按實(shí)捐數(shù)扣除,不做納稅調(diào)整。
(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)
(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76(萬元)
擴(kuò)展資料:
稅收種類:
1.國營企業(yè)所得稅
國營企業(yè)所得稅是對(duì)國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業(yè)利潤分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個(gè)關(guān)鍵性稅種。中華人民共和國成立后,在較長一段時(shí)間內(nèi),國家對(duì)國有企業(yè)不征所得稅,而實(shí)行國有企業(yè)上交利潤的制度。
為了理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系,進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的自主權(quán),通過在各地進(jìn)行“利改稅”試點(diǎn),于1983年在全國推行第一步“利改稅”,規(guī)定自1983年6月1日起對(duì)全國大部分國有企業(yè)征收所得稅,征稅時(shí)間從1983年1月1日起計(jì)算。
第一步 ;“利改稅”辦法規(guī)定,對(duì)國有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。稅后利潤根據(jù)企業(yè)的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交,征收調(diào)節(jié)稅、定額上交等辦法。
1984年實(shí)行第二步“利改稅”。對(duì)國有大中型企業(yè)繳納了55%的所得稅后的利潤統(tǒng)一開征調(diào)節(jié)稅,設(shè)想把國家同國有企業(yè)的分配關(guān)系完全作為稅收關(guān)系固定下來。
國務(wù)院于1984年9月18日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》,對(duì)第二步“利改稅”的內(nèi)容作了具體規(guī)定。
2.集體企業(yè)所得稅
集體企業(yè)所得稅是國家對(duì)從事工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。集體企業(yè)所得稅是由原工商所得稅演變而來的。
3.私營企業(yè)所得稅
私營企業(yè)所得稅是對(duì)私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1979年實(shí)行改革、開放以來,隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,資產(chǎn)私人所有、雇工達(dá)到一定人數(shù)的私營企業(yè)產(chǎn)生了。
4.中外合資企業(yè)所得稅
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅是對(duì)中外合資經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
根據(jù)對(duì)外開放的政策,為適應(yīng)開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)的新情況,1980年9月10日,第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過公布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》,同年12月14日,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部公布了施行細(xì)則。
這是中國制定的第一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。它是按照維護(hù)國家權(quán)益,稅負(fù)從輕,優(yōu)惠從寬,手續(xù)從簡的原則制定的。中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國合營者。
征稅對(duì)象是合營企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事工業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸、農(nóng)林牧業(yè)質(zhì)游業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及提供專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等項(xiàng)所得。
5.外國企業(yè)所得稅
外國企業(yè)所得稅是對(duì)中外合作經(jīng)營的外方合作者和外國企業(yè)的所得征收的一種稅。《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》經(jīng)第五屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過,于1981年 12月13日公布,自1982年1月1日起施行。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部于1982年2月21日公布施行細(xì)則。這是中國繼中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法公布之后,制定的又一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。
6.外商投資企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是指對(duì)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及對(duì)外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一個(gè)稅種。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所設(shè)稅法》是在總結(jié)十多年改革開放的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),參照國際慣例,合并《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》的基礎(chǔ)上,經(jīng)過長期研究醞釀后制定的。
經(jīng)七屆全國人大第四次會(huì)議通過,從1991年7月1日起實(shí)施。
參考資料:企業(yè)所得稅-百度百科
應(yīng)納稅額:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),減按20%稅率;
(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%稅率;
(4)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅所得額:
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;
②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;
③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。
(2)納稅調(diào)整減少額
①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用;
②減稅或者免稅收益;
③彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。
自90年代起,我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅,我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù),那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是怎樣的?企業(yè)所得稅的稅率是多少?
按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ,符合條件的小型微利企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),企業(yè)所得稅稅率減按20%。
企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;
1、查賬征收的
應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納
應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額
按月(季)預(yù)繳時(shí):
應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率
2、核定征收的,應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。
擴(kuò)展資料
企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。
包括以下6類:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
參考資料來源:百度百科-企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是怎么算的?
企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
自90年代起,我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅,我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù),那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是怎樣的?企業(yè)所得稅的稅率是多少?
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元
(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元
(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元,消費(fèi)稅附加14.67萬元
(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤總額
(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)
解答:
(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:
1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;
2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;
綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元
擴(kuò)展資料:
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn),以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失,不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧<{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈(zèng),不允許扣除。
⑻各種贊助支出。
⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
參考資料:企業(yè)所得稅-百度百科
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