按照《中華人民共和國企業所得稅法》第三條和第四條的規定：
一、非居民企業在中國境內未設回立機構、答場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。適用稅率為20%。

二、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。適用稅率為25% 。

因此，適用稅率不同，應當分別核算。
希望能解決您的問題。

《企業所得稅法》第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。解讀此款內容應結合《實施條例》相關規定重點掌握幾個關鍵詞：“機構場所”、“實際聯系”、“境內所得”。符合源泉扣繳條件的非居民企業必須是“有境內所得卻沒有機構場所”或者“有境內所得卻與機構場所沒有實際聯系”。
《實施條例》第五條規定，企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：（一）管理機構、營業機構、辦事機構；（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。
　　判斷是否構成機構場所主要取決于非居民企業是否派人入境或委托別人在境內從事上述的一些活動。　
2、實際聯系
　　《實施條例》第八條規定，企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。
　　判斷是否實際聯系主要看非居民企業在境內從事活動的人員與非居民企業賴以取得收入的股權、債權、財產是否有關聯關系。
　　3、境內所得
　　《實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
　　由于銷售貨物或提供勞務取得境內所得必須發生在中國境內，會構成機構場所，所以不屬于源泉扣繳范圍。財產轉讓所得、權益性資產所得、債權性資產所得、無形資產讓渡所得等可按資產地或支付地是否在中國就可以判定為是否屬于境內所得。
因此， 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，勞務發生地為中國境外的。這種情況不需要交納20%所得稅。

國家稅務總局關于非居抄民企業所得稅管理若干問題的公告》（2011年第24號 ）的規定：“非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅，由中國境內的承租人在每次支付或到期應支付時代扣代繳。　　如果非居民企業委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對上述不動產進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，非居民企業應在稅法規定的期限內自行申報繳納企業所得稅?！?/div>

居民企業和非居民企業如何交納企業所得稅？

非居民企業所得稅率是多少？

您好，林會計，非居民企業的所得稅是不是17年有變化呀，書上說原文是這樣的：在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構沒有實際聯系的非民企業，其取得的來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得?？墒亲鲱}是到處說的是20%，然后有實際聯系的是25%，請問是題錯了，還是我的理解有偏差呢？ 給您添麻煩了，親

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